Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, ПРАВО И ЮРИСПРУДЕНЦИЯ

Организация учета операций по доверительному управлению имуществом.

irina_krutaya 420 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 35 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 24.07.2019
Целью данной работы является подробное изучение и исследование особенностей организации учета доверительного управления имуществом организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ. Для достижения поставленной цели были выделены следующие задачи: – изучить сущность и состав доверительного управления имуществом, – рассмотреть основные требования по отражению операций доверительного управления, – рассмотреть особенности организации учета по доверительному управлению, – провести анализ существующих проблем при организации учета доверительного управления имуществом. Предметом данного исследования является организация учета совокупности отношений, возникающих при доверительном управлении имуществом. Объектами доверительного управления могут быть предприятия и имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество. Методология исследования выстроена с применением таких методов, как изучение и обобщение научной литературы, а также аналитический метод обработки информации. Структура работы состоит из введения, основной части, заключения и списка использованных источников. Теоретической и методологической базой данной работы послужили нормативно правовые акты в сфере бухгалетрского учета, труды российских и зарубежных авторов в области экономики, материалы периодических изданий, учебных пособий, официальных сайтов и сети Интернет.
Введение

Бухгалтерский учет у юридических лиц, имеющих филиалы (представительства) или иные структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования их расходов, структуры управления ими, территориального расположения и других особенностей. Расчеты по договору доверительного управления имуществом вытекают из характера отношений между учредителем управления, выгодоприобретателем и доверительным управляющим. Стоит отметить, что доверительное управление имуществом как особый вид отношений в Российской Федерации возник в результате заимствования и преобразования особой формы отношений, называемой за рубежом «траст» (от англ. trust – доверие). Выбранная тема «Организация учета операций по доверительному управлению имуществом» является, несомненно, актуальной, теоретически и практически значимой. Актуальность данной работы не вызывает сомнений. Возниконовение института доверительного управления открывает широкие возможности для извлечения выгод от своей собственности на основе привлечения профессионалов для управления ею.
Содержание

Введение 3 1. Теоретические основы организации доверительного управления имуществом. 5 1.1. Сущность и субъектно-объектный состав доверительного управления имуществом. 5 1.2. Договор доверительного управления имуществом. 11 1.3. Основные требования по отражению операций доверительного управления. 15 2. Учет операций по доверительному управлению имуществом. 19 2.1. Учет операций у доверительного управляющего 19 2.2. Учет у учредителя управления. 24 2.3. Учет у выгодоприобретателя. 27 3. Особенности налогообложения при доверительном управлении имуществом. 28 Заключение 31 Список использованных источников 33
Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть 2 от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 05.12.2017). 2. Налоговый Кодекс РФ, ч.2 от 05.08.2000, № 117-ФЗ 3. Налоговый Кодекс РФ, ч.1 от 31.07.1998, № 146-ФЗ 4. Постановление Правительства РФ от 19.07.1999 № 829 (ред. от 08.08.2003) «О Заявлении Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации об экономической политике в 1999 году, письме Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике развития для целей третьего займа на структурную перестройку экономики и плане мероприятий по их реализации» 5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ 6. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" от 22.04.1996 N 39-ФЗ 7. Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 N 97н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.12.2001 N 3123) 8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) 9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) 10. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) 11. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" 12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) 13. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 N 143н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.12.2010 N 19171) 14. «Информация по сегментам», утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации 27.01.2000 № 11н. (Документ утратил силу). 15. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1 : учебник для академического бакалавриата / В. П. Астахов. — 12-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 536 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03496-7. 16. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 2 : учебник для академического бакалавриата / В. П. Астахов. — 12-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 386 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03493-6. 17. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для академического бакалавриата / Л. В. Бу¬харева [и др.]; под ред. И. М. Дмитриевой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 495 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-01443-3. 18. Корнеева Т.А., Шатунова Г.А., Архипова Н.А., Поташева. О.Н.– Бухгалтерский финансовый учёт в схемах и таблицах: учебное пособие /5-е изд., перераб. и доп. – Самара, 2018 19. Семенихин, В. В. Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды [Электронный ресурс] // ГроссМе-диа, РОСБУХ, 2014. 20. Супрунова, И. В. Бухгалтерское обеспечение доверительного управления недвижимым имуществом [Элетронный ресурс] // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 21. 21. Терникова Е.В. Исследование особенностей методики бухгалтерского учета и формирования отчетности операций по доверительному управлению в коммерческих организация / Е.В. Терникова // Учет и статистика. – №3 (23). – 2011.
Отрывок из работы

1.1. Сущность и субъектно-объектный состав доверительного управления имуществом. В условиях рыночной экономики, когда целью большинства предприятий является максимизация прибыли, собственники недвижимости все чаще используют механизм доверительного управления, позволяющий получать прибыль от недвижимых объектов практически без временных затрат. Первые шаги к становлению в России доверительного управления были предприняты в начале 90-х годов XX столетия. Однако, окончательно весь процесс осущетсвления доверительного управления закреплен в главе 53 Гражданского кодекса Российской Федерации. Так в Гражданском кодексе говорится о том, что доверительное управление – это договорной вид отношений, в рамках которого собственник, или как его обозначает ГК РФ – учредитель управления, передает свое имущество для совершения с ним определенных в договоре действий с целью получения экономической выгоды без утраты права собственности на это имущество. Обязательным условием при заключении договора доверительного управления является обозначение бенефициара (выгодоприобретателя), т.е. стороны, непосредственно получающей вышеупомянутую выгоду. Сторону, принимающую на себя договорные обязательства по эффективному управлению переданным имуществом, ГК РФ именует доверительным управляющим. Возникновения института доверительного управления открывает широкие возможности для извлечения выгод от своей собственности на основе привлечения профессионалов для управления ею. В нашей стране выделяют две формы доверительного управления – индивидуальная и коллективная. К коллективной форме доверительного управления относятся Паевые инвестиционные фонды (ПИФ), Негосударственные пенсионные фонды (НПФ) и Общие фонды банковского управления (ОФБУ). Каждая из форм имеет свои особенности, представленные на схеме 1. Рис. 1 – Особенности форм доверительного управления. Передача имущества в доверительное управление в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ является способом осуществления своих абсолютных правомочий собственником, определяющим цели, условия и порядок управления. Доверительное управление обладает своими характерными свойствами. Такими как: – Доверительное управление носит открытый для третьих лиц характер; – Управление построено на жесткой конструкции взаимных и четко определенных прав и обязанностей сторон отношений; – договор доверительного управления имеет длящийся, сравнимый с агентскими отношениями характер, но не влечет перехода права собственности. Учредитель управления, а также доверительный управляющий являются двумя субъектами в правоотношении по доверительному управлению. Если выгодоприобретателем является не учредитель управления, а указанное им лицо, то считается, что в правоотношении участвуют три субъекта. Однако следует обратить внимание на то, что выгодоприобретатель не будет являться стороной договора доверительного управления, т.к. он должен рассматриваться в качестве третьего лица, потому что договор заключается в его пользу. Таким образом, сторонами договора доверительного управления являются лишь учредитель управления и доверительный управляющий. Понятие доверительного управления имуществом подразумевает, что собственник имущества (так называемый учредитель управления) передаёт иной стороне (доверительному управляющему) надлежащее имущество. Это происходит по договору доверительного управления. Стоит отметить, что таковым может являться любое имущество, кроме денежных средств , а также находящееся в хозяйственном ведении или оперативном управлении. Учредителем доверительного управления может быть лицо, не являющееся собственником какого-либо движимого или недвижимого имущества. Подобным лицом признается: – орган опеки и попечительства в целях постоянного управления активами подопечного. Данный орган реализует эту функцию путем заключения с управляющим, правомочия которого определены этим органом, договора о доверительном управлении указанного имущества подопечного; – исполнитель завещания (душеприказчик); – другое лицо по иным основаниям, предусмотренным законодательством. Основной чертой, а также некой целью договора по доверительному управлению имуществом является то, что учредитель управления не теряет право собственности. Действия по управлению имуществом, переданному в доверительное управление совершаются доверительным управляющим от своего имени, но в интересах собственника. Во время совершения каких-либо сделок доверительный управляющий должен уведомлять третью сторону о том, что он действует не от своего лица, а от лица учредителя управления. Стоит отметить, что любая процедура будет считаться исполненной только в том случае, если в документе после имени будет стоять отметка «Д. У.». В случае заключения сделки, если доверительный управляющий не проинформирует другую сторону о том, кем он выступает с правовой точки зрения, все последствия по неисполнению обязательств ложатся на данного управляющего. В случае, если доверительный управляющий не исполняет обязательства, которые были на него возложены во время заключения какой-либо сделки, он будет отвечать перед контрагентом только имуществом, которое ему принадлежит. Отсюда следует, что он обязан четко исполнять свои обязнности по управлению имуществом, никак не нарушая при этом интересы учредителя управления либо выгодоприобретателя. Учредитель управления не теряет никаких полномочий собственности на своё имущество, так как он не несёт ответственности. Если собственником имущества, которое отдаётся в доверительное управление, является физическое лицо, ни коммерческая организация, ни индивидуальный предприниматель не может выступать доверительным управляющим. В данном случае доверительным управляющим может быть некоммерческая организация (кроме учреждения) или же физическое лицо, не являющееся предпринимателем. Доверительное управление будет осуществляться на основании ГК РФ, а именно исходя из социальной сущности предмета договора. Коммерческая организация (кроме унитарного предприятия), а также индивидуальный предприниматель могут являться доверительным управляющим в других случаях. Правоспособность унитарного предприятия раскрывается в том, что оно создается для осуществления коммерческой деятельности, управления государственным или муниципальным имуществом, которое передается в виде уставного фонда. Запрет для унитарного предприятия выступать в роли доверительного управляющего позволит избежать скрытой передачи государственного или муниципального имущества в «доверительное управление» кому-либо из должностных лиц унитарного предприятия. Государственный орган, такой как министерство, ведомство, инспекция, а также орган местного самоуправления не может выступать в качестве доверительного управляющего. Это выражается в том, что доверительный управляющей несет ответственность по обязательствам, принадлежащим ему имуществом, что исключается ограниченным характером прав государственного или муниципального органа на закрепленное за ними имущество собственника. Запрещается доверительному управляющему быть одновременно выгодприобретателем в одном и том же договоре доверительного управления имуществом. Ранее уже говорилось, что выгодоприобретатель занимает особое положение в правоотношении по доверительному управлению имуществом, поскольку он не является стороной договора управления.. Выгодоприобретатель является лишь тем лицом, в пользу которого осуществляется доверительное управления имуществом. Если в договоре доверительного управления прописано, что должник производит исполнение третьему лицу (выгодоприобретателю), у которого есть право требовать от должника своевременное и полное исполнение обязательств в свою пользу, то данный договор признается договором в пользу этого третьего лица. Примером такого договора может выступать взаимоотношение несовершеннолетнего и его законного представителя, когда собственником имущества становится вышеупомянутый законный представитель. Также примером может быть осуществление доверительного управления ценными бумагами в пользу юридического лица, являющегося контрагентом учредителя. После выражения выгодоприобретателем как третьим лицом намерения воспользоваться своим правом, он приобретает самостоятельное право требования. Учредитель и управляющий не могут изменять или расторгать договор без его согласия. Все правоотношения между участниками доверительного управления регулируются договором. В данном договоре должно быть обозначено: – предмет договора, – родовые признаки участников (особенно в случае с несовершеннолетними гражданами), – срок действия договора (не более 5 лет), – размер вознаграждения доверительному управляющему, – форма вознаграждения доверительному управляющему. Рассмотрим более подробно договор доверительного управления имуществом. 1.2. Договор доверительного управления имуществом. Обязательным условием заключения договора доверительного управления имуществом является его письменная форма. Данная форма подтверждается тем, что составляется один документ, который подписывается сторонами. Если же такое условие не выполняется, то договор можно признать недействительным. В данном случае предполагается, что каждая из сторон будет обязана вернуть другой все полученное по договору. Если существует невозможность возврата полученного в натуре, то сторонам придётся возмещать данную стоимость в деньгах. Договор доверительного управления заключается с помощью направления предложения заключить договор (оферты) одной стороной и принятия этого предложения другой (акцепта). Если по всем существующим условиям договора достигнуто соглашение, то данный договор будет счиаться заключенным. В противном случае возникают какие-то разногласия и стороны вынуждены заново обсуждать условия договора. Стоит отметить, что в случае, например, создания общего фонда банковского управления, договор доверительного управления может быть заключен в форме публичной оферты. Это происходит посредством публикации общих условий создания доверительного управления имущества. Данные условия представляют собой адресованное неопределенному кругу лиц предложение заключить договор доверительного управления на данных условиях. Как выше уже указывалось, при составлении договора доверительного управления имущества, происходит передача имущества. Это является одним из условиев реальности данного договора. Иным условием является письменное соглашение сторон. В случае заключения договора доверительного управления имуществом при обращении к такому нормативно-правовому акту, как Гражданский Кодекс РФ можно отметить, что, например, договор доверительного управления ценными бумагами считается заключенным с момента передачи их учредителем управления доверительному управляющему. Если договором доверительного управления предусмотрено, что передача различных ценных бумаг учредителем управления доверительному управляющему осуществляется в разные сроки (поэтапно), то договор считается заключенным с момента передачи управляющему первого пакета акций. Также одним из условиев заключения договора доверительного управления имуществом может быть предъявление особых требований. Например, при заключении договора управления недвижимым имуществом, письменного соглашения сторон будет недостаточно. Закон будет требовать от сторон совершить все действия, предусмотренные при продаже недвижимости. В данном случае это будет наличие и подписание передаточного акта или другого иного документа о передаче недвижимости. Отказом от исполнения договора доверительного управления будет считаться отсутствие или уклонение от подписания передаточного акта. В случае заключения договора доверительного управления недвижимым имуществом к данному договору следует приложить соответствующие документы. Данные документы будут зависить от: – Вида недвижимого имущества. Это может быть жилой дом, предприятие, земельный участок и др.; – Требований нормативно-правовых актов; – Требований сторон договора доверительного управления имущества. Например, при передаче в доверительное управление предприятия, к договору необходимо приложить: передаточный акт, акт инвентаризации, бухгалтерский баланс, заключение независимого аудитора о составе и стоимости имущества, перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав имущества, с указанием характера, размера и сроков их требований. Следующим условием передачи недвижимости в доверительное управление будет являться обязательная государственная регистрация. Государственная регистрация должна осуществляться в том же порядке, что и переход права собственности на это имущество. Однако при передаче движимого имущества в Гражданском кодексе РФ не сказано о существовании каких-то специальных правил по оформлению договора доверительного управления имуществом. Но правовыми актами могут быть предусмотрены специальные правила оформления договоров доверительного управления движимым имуществом. Обращаясь к Гражданскому кодексу РФ, следует отметить, что договор доверительного управления может быть прекращен по общим основаниям, предусмотренным статьям 450-453 ГК РФ. Однако в статье 1024 рассматриваются специальные основания прекращения договора доверительного управления. Следует детально рассмотреть данные основания. Во-первых, договор доверительного управления прекращает свое существование в связи с смертью гражданина, который является выгодоприобретателем или же в связи с ликвидацией юридического лица, которое также является выгодоприобретателем. Во-вторых, в случае отказа выгодоприобретателя от получения выгод по договору будет также являться основанием для прекращения этого договора. Данное основание применяется в том случае, если договор направлен на обеспечение имущественных интересов определенного лица. Однако, если по договору доверительного управления имуществом, выгодоприобретатель не играет значимой роли, в случае его отказа от приобретения выгод, именно учредитель управления может воспользоваться его правом. В-третьих, одним из основаниев будет являться смерть, признанием недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим доверительного управляющего. В договоре доверительного управления прописано, что требуется личное исполнение управляющим своих обязанностей. Отсюда следует, что даже если гражданин признан безвестно отсутствующим, т.е. в месте его постоянного жительства нет сведений о месте его пребывания в течение года, прежде чем прекратить договор по этому основанию, должно пройти более года. Но в такой длительный срок имущество не может оставаться без управления. В случае, когда доверительным управляющим будет являться индивидуальный предприниматель, основанием к прекращению договора доверительного управления будет его банкротство. Одним из оснований прекращения договора доверительного управления называет отказ учредителя управления от договора по иным обстоятельствам, нежели невозможность исполнения договора доверительным управляющим лично. Причинами отказа учредителя от управления могут являться различные факторы. Такие как: – Недовольство учредителя величиной прибыли, получаемой в результате доверительного управления. – Утрата доверия к управляющему, вызванная его недобросовестностью. – Возникновение или появление неприязненных и враждебных взаимоотношений между учредителем и выгодоприобретателем, в силу которых учредитель не желает помогать последнему и т.д. Не стоит забывать о том, что односторонний отказ учредителя управления по иным обстоятельствам, нежели невозможность исполнения договора управляющим лично, влечет для учредителя обязанность уплатить доверительному управляющему вознаграждение, которое «обусловленное договором». Скорее всего, под данной формулировкой закон подразумевает не только вознаграждение, которое мог бы получить управляющий за оставшийся до окончания срока договора период управления, но и также вознаграждение, не полученное за время управления. Здесь имеется ввиду упущенная выгода управляющего от исполнения им своих обязанностей, на которую он рассчитывал при заключении договора. Договор доверительного управления может быть прекращен по основаниям, связанным с учредителем управления. Договор прекращается в случае банкротства учредителя, в том числе индивидуального предпринимателя. Это основание объясняется тем, что в случае банкротства, переданное в управление имущество должно поступить в конкурсную массу. Ликвидация юридического лица-учредителя управления по общему правилу прекращает его обязательства, в том числе и по данному договору, и, следовательно, тоже становится основанием прекращения договора. 1.3. Основные требования по отражению операций доверительного управления. Вопросам доверительного управления имуществом посвящена глава 53 Гражданского кодекса РФ. Для ведения бухгалтерского учета таких операций необходимо обратить внимание на следующие моменты. Основными требованиями к отражению в учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом являются: – Обособление имущества, которое было передано в доверительное управление от имущества не только учредителя управления, но и от имущества доверительного управляющего. – Ведение обособленного учета по имуществу, переданному в доверительное управление. – Открытие отдельного банковского счета для отражения деятельности, свзяанной с имуществом, которое было передано в доверительное управление. – Для отражения операций, связанных с осуществление договора доверительного управления для организаций и индивидуальных предпринимателей, не попадающих под отраслевую специфику, применяются Указания, об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.11.2001 №97н и используется счет 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом». – Аналитический учет должен обеспечивать четкую идентификационную принадлежность каждой операции соответствующему доверительному управляющему и договору доверительного управления. – Обязанность ведения учета операций, связанных доверительным управлением имуществом возложена как на доверительного управляющего, так и на учредителя управления. При ведении данных операций обе стороны договора обязаны использовать одни и те же счета с условием, что остатки на нем будут идентичны. – При составлении бухгалтерской отчетности учредителем управления данные, предоставляемые доверительным управляющим, в ней должны быть полностью отражены. Делается это путем суммирования аналогичных показателей с показателями собственного учета учредителя. – Если в доверительное управление передаётся имущественный комплекс (например, предприятие) ведение бухгалтерского учета доверительным управляющим осуществляется по правилам, установленным для юридического лица, имеющего самостоятельный баланс. – Бухгалетрская отчетность в случае управления имущественным комплексом в целом осуществляется доверительным управляющим в объеме и порядке, установленном законом «О бухгалтерском учете» для юридических лиц. Обязательным условием такой отчетности будет являться пометка «Д. У.» после имени или наименования доверительного управляющего. – При составлении бухгалтерской отчетности доверительным управляющим, по каждому договору доверительного управления имуществом составляется отдельный баланс для исполнения требования об обособленном учете. В общем виде, отражение на счетах бухгалтерского учета процесса взаимоотношений в рамках исполнения договора доверительного управления имуществом представлено на рисунке 2.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Право и юриспруденция, 51 страница
420 руб.
Курсовая работа, Право и юриспруденция, 35 страниц
390 руб.
Курсовая работа, Право и юриспруденция, 25 страниц
250 руб.
Курсовая работа, Право и юриспруденция, 29 страниц
290 руб.
Курсовая работа, Право и юриспруденция, 26 страниц
290 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg