Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Управление дебиторской задолженностью как фактор улучшения экономического положения хозяйствующего субъекта сферы среднего предпринимательства.

ikonowosky2016 1625 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 65 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 30.05.2019
Целью работы является оценка организации расчетов с дебиторами и кредиторами на ООО ПТК «Союз-Полимер» и выработка мер по их улучшения экономического положения хозяйствующих субъектов. Цель данной работы – разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО ПТК «Союз-Полимер». Субъектом исследования дипломной работы является ООО ПТК «Союз-Полимер» в городе Копейск, объектом – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия. Были поставлены следующие задачи: - определение экономического содержания управления дебиторской задолженностью; - определение методoлогических подходов к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской задолженностью; - разработка путей разрешения проблемы неплатежей и снижения задолженности; - возможность улучшения финансового сoстояния рассматриваемого предприятия путем управления дебиторской задолженностью. Дипломная работа состоит из трех глав. В первой главе рассматриваются основные понятия, причины, последствия возникновения на предприятии дебиторской задолженностей. Рассматриваются теоретические вопросы, связанные с этим явлением, пути выхода с создающихся ситуаций. Во второй главе проводится анализ задолженностей на практическом примере. Проводится анализ дебиторской задолженности ООО ПТК «Союз-Полимер». Далее сопоставляются задолженности. Делаются предварительные выводы. В третьей главе рассматриваются пути решения задач предприятия с дебиторской задолженностью, главной из которых, является эффективное правовое взаимодействие с должниками, не исполнившими или ненадлежащим образом исполнившими договорные обязательства. Предложены меры по уменьшению и реструктуризации кредиторской задолженности.
Введение

Сегодня особенно актуальной для Российской экономики является проблема платежеспособности. Дефицит оборотного капитала и платежный кризис, oхвативший большинство промышленных предприятий, являются основными причинами спада производства, снижения платежеспособного состояния предприятия, сохранения задолженности по заработной плате, роста безработицы, и его банкротства. В связи с этим становится необходимым исследование дебиторской задолженности предприятий. Задолженность покупателей возникает тогда, когда поставщик отгружает продукцию и отражает в своем активе требование к покупателю в объеме стоимости поставленных товаров и услуг. Это требование должно быть в дальнейшем покрыто зачислением соответствующей суммы денег на расчетный счет поставщика. Так как состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации и поэтому рассмотрение данной темы сегодня актуально. Движение денежных средств предприятия представляет сoбой непрерывный процесс. Для осуществления этого процесса необходимо наличие источников поступления средств. Таким образом, одной из главных задач управления расчетами предприятия является обеспечение непрерывного поступления средств для своевременного осуществления платежных обязательств. Организация расчетoв невозможно без глубокого и детального анализа всех процессов, связанных с ней. Аналитическая рабoта чрезвычайно важна для организации расчетной системы предприятия. Контрольные мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности, а также процесс управления ими, проводятся на основе данных периодической отчетности предприятия. Анализ расчетов на предприятия должен осуществляться систематически. Соотношения дебиторской и кредиторской задолженности может меняться ежедневно, соответственно, на данные изменения необходимо незамедлительно реагировать. В основе квалифицированного управления дебиторской и кредиторской задолженностью лежит принятие решений относительно учета задолженности на отчетную дату, анализа причин снижения ликвидности задолженности, разработки оптимальной финансовой политики, управления текущим состоянием дебиторской и кредиторской задолженности.
Содержание

Введение 3 1 Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью как фактора улучшения экономического положения хозяйствующего субъекта сферы среднего предпринимательства 6 1.1 Виды и сущность дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта 6 1.2 Факторы, влияющие на изменение дебиторской задолженности 12 1.3 Методика анализа состояния расчетов дебиторской задолженности 14 2 Анализ управления дебиторской задолженностью как фактора улучшения экономического положения хозяйствующего субъекта сферы среднего предпринимательства ООО ПТК "СОЮЗ-ПОЛИМЕР" 23 2.1 Общая характеристика финансового состояния ООО ПТК "СОЮЗ-ПОЛИМЕР" 23 2.2 Тенденции и проблемы движения дебиторской задолженности в ООО ПТК "СОЮЗ-ПОЛИМЕР" 38 3 Совершенствование управления дебиторской задолженностью как фактора улучшения экономического положения хозяйствующего субъекта сферы среднего предпринимательства ООО ПТК "СОЮЗ-ПОЛИМЕР" 45 3.1 Пути улучшения управления дебиторской задолженностью 45 3.2 Экономическое обоснование рекомендаций по улучшению управления дебиторской задолженностью 56 Заключение 59 Список использованной литературы 62
Список литературы

Нормативно-правовые акты 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 01.03.2013) 2. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 28.11.2015, с изм. от 30.12.2015) “Об организации страхового дела в Российской Федерации” (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.02.2016) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 №146 - ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (действующая редакция от 08.05.2013) 4. Новый Федеральный закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 N 402-ФЗ 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) 6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина России от 13 июня 1995г. №49 (с последними изменениями от 08.11.2010 №142н) Список литературы 7. Евглевская В. К., Пострелова А. В. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей // Научные исследования: от теории к практике. — 2014. — № 1. — С. 297–299. 8. Залманова М.Е. Управление дебиторской задолженностью. - Саратов: СПИ, 2005. - 64 с. 9. Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. — М.: «Бухгалтерский учет», 2012. — 192 с. 10. Карпачев А.В. Роль информационных технологий в построении финансовой системы на предприятии. - М.: Финансы, 2007. - 78 с. 11.Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - М.: Издательский дом "Социальные отношения", 2012 - 512 с. 12. Кобелева С. В., Конова О. Ю. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление // Территория науки. — 2015. — № 2. — С. 109–115. 13. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2012. — 832 с. 14. Крылов С. И. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -2011. -№ 4. -С. 25–30с. 15. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие/Н.П. Любушин. – М.: Эксмо, 2007.- 256с. 16. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 386с. 17. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ ЮНИТИ-ДАНА- М.: 2006. – 471 с. 18. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2012 - 258 с. 19. Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью//Экономический анализ: теория и практика №5, 2008.- 35-37с. 20. Морозова В.Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов "платежеспособной" организации//Экономический анализ: теория и практика №14, 2007.- 19-22с. 21.Молитвик В. Н. Проблемы анализа и управления дебиторской задолженностью предприятий // Экономика и управление: проблемы, решения. — 2015. — № 10. — С. 57–59. 22. Никоноров Ю.В. Доходность организации: проблемы управления дебиторской задолженностью//Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии №3, 2008.- 18-22с. 23. Покудов А. Приемы эффективного управления дебиторской задолженностью на предприятии. – http://www.b-seminar.ru/article/show/202.htm. 24. Пономарева Е.А. Как грамотно оценить финансовое состояние предприятия?//Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения №16, 2008.- 35-38с. 25. Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты. – М.: ИНФРА-М, 2008.- 532с. 26.Сайфиева С.Н. Особенности налогообложения российского малого предпринимательства: практический аспект // Финансы. - 2012. - №10.- С.47-51. 27. Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. - № 1. - С.33-34. 28. Свиридова Н.В. О методах сравнительного анализа платежеспособности организаций//Налоговая политика и практика №5, 2008.- 16-18с. 29.Симоненко Л. И., Столярова М. А. Анализ расчетов и управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. — 2014. — № 2. — С. 210–216. 30. Скляренко В.К. Экономика предприятия: учебник / В.К. Скляренко, В. М, Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 528 с. 31. Сутягин В. Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: учебное пособие / В. Ю. Сутягин, М. В. Беспалов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 216 с. 32. Тихомиров Е.В. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: учебник для вузов / Е. Ф. Тихомиров. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Академия, 2015. — 384 с. 33. Федяков М., Федяков А. Модельный ряд для финансиста//Консультант №11, 2008.- 21-22с. 34. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения. – М.: ГроссМедиа, 2008.- 286с. 35. Финансы: Учебное пособие/Под ред. А.М. Ковалёвой. -М.: Финансы и статистика, 2006.- 416с. 36. Финансы: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям./Под ред. Г.Б. Поляка. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- 703с. 37. Хицков И. Диагностика в антикризисном управлении//АПК: экономика, управление №10,2007.- 25-27 с.. 38. Чеботаев А.А. Финансовые технологии. - М.: Дело, 2008. - 172 с. 39.Чернышев М.А. Муниципальная экономика: финансовая концепция. - Ростов-на-Дону: РГСУ, 2003. - 230 с. 40. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник, изд.2-е, дополн. иперераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2012 - 384 с. 41. Шишков В.А. Как организовать эффективное управление финансами. - М.: Координационный совет по финансам, 2006. - 226 с. 42. Щербаков В.В., Уваров С.А. Современные системы хозяйствования. - СПб: СПбГУЭФ, 2007. - 84 с. 43. Щербакова Е.М. Механизм реализации мероприятий по оптимизации налогообложения коммерческих банков // Налоги и налогообложение, № 6, 2012 г. – 187 с. 44. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России.– М.: ДИС, 2006. - 320 с. 45. Якунин С.В. Перспективы развития взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом на предприятии, Журнал «Налоговый вестник», № 12,2013 г. 46. Якунин С.В. Перспективы развития взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом на предприятии, Журнал «Налоговый вестник», № 12, 2013 г.- 32 с. Электронные ресурсы 47. Дебиторская задолженность. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://utmagazine.ru/posts/8526- debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 22.01.2017 г.) 48. Дебиторская задолженность. Понятие, виды и общие правила списания. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/43912.html (дата обращения: 11.01.2017 г.) 49. https://ptk-sp.ru/ 50. http://rubrikator.org/russia/kopeysk/soyuz-polimer
Отрывок из работы

1.1 ВИДЫ И СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА Правильно выбранная кредитная политика, грамотная работа с дебиторами и кредиторами, приводит в конечном итоге к успешному финансовому положению предприятия и перспективам его развития. В связи с этим большое значение приобретает анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностей. Важное место при проведении краткосрочной финансовой политики традиционно отводится управлению дебиторской задолженностью. Около трети всех оборотных активов хозяйствующего субъекта приходится на долю дебиторской задолженности, именно поэтому для поддержания устойчивого финансового положения предприятия необходим контроль над дебиторской задолженностью, поддержанием ее на надлежащем уровне. Так как для существенной доли предприятия краткосрочные обязательства, выступают как основной источник внешнего финансирования, то анализ и управление кредиторской задолженностью играют значимую роль в краткосрочной финансовой политике. Изменение состава и структуры дебиторской задолженности влияет на организацию производственного процесса предприятия, способствует своевременному осуществлению расчетов с поставщиками, страховыми органами, с собственными работниками по оплате труда и оказывает влияние на финансовую устойчивость предприятия в целом. При организации производственного процесса важно не допустить безосновательного увеличения дебиторов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, своевременно выставлять счета оплаты, отслеживать сроки их оплаты, при необходимости принимать меры по истребованию просроченной задолженности. Наряду с этим нужно не забывать о своих кредиторах, своевременно отдавать им долги, в противном случае потеря доверия своих поставщиков, банков и других кредиторов неминуема. Задолженность может быть дебиторской или кредиторской задолженностью. Это основные виды долгов. Сторонами дебиторской и кредиторской задолженности выступают дебиторы и кредиторы. Рассмотрим эти понятия более подробно. Имущественные требования одного предприятия к другому физическому или юридическому лицу, выступающему в качестве его должника, называют дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала компании. Лица и организации, которые являются должниками данного предприятия, называются дебиторами. Средства, которые составляют задолженность организации, являются производными от действий хозяйственного оборота. Данное действие является недостатком с точки зрения финансовой устойчивости предприятия. Увеличение дебиторской задолженности может довести субъект до финансового краха и банкротства. В связи с этим, предприятие обязано обеспечить своевременный сбор дебиторской задолженности. Классификация дебиторской задолженности по видам рисунок 1.1.1 Рисунок 1.1.1 - Виды дебиторской задолженности предприятия Наибольший объем дебиторской задолженности предприятий (80-90%), приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Характерный элемент дебиторской задолженности – векселя к получению, являющиеся, по сути, ценными бумагами. Различают допустимую и недопустимую дебиторскую задолженность. Допустимая задолженность обусловлена действующей системой расчетов, недопустимая указывает о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности. Вся дебиторская задолженность делится на долгосрочную и текущую. Долгосрочная дебиторская задолженность – это сумма задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена по истечении двенадцати месяцев от даты баланса. Текущая дебиторская задолженность – это сумма задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев от даты баланса. Дебиторская задолженность указывает временное отвлечение средств из оборота предприятия, и имеет двойственную природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности указывает на увеличение потенциального дохода и ликвидности, с другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности допустим для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может вызвать дополнительные потребности в ресурсах, и приводит к напряженному финансовому состоянию и потере ликвидности. Дебиторскую задолженность можно считать мобильной статьей баланса. Хозяйственная деятельность предприятия включает все виды регулярных расчетов по образовавшейся задолженности. Способы исполнения обязательств между хозяйствующими субъектами (платежи, счетчик доставки в случае бартерных сделок, счетов, векселей и других), предусмотрены договорами. Однако, по взаимной договоренности, сделки между предприятиями могут производиться другими способами, изначально не предусмотренных договором. По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность списывается на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам. Списание оформляется приказом руководителя. Политика управления дебиторской задолженностью как активами предприятия, является частью политики предприятия. Она нацелена на расширение продаж, заключается в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации. Практически любое предприятие в процессе хозяйственной деятельности испытывает потребность в заемных средствах. Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета. К дебиторам относятся две группы статей раздела 2 актива баланса: - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В каждой из этих групп выделяются виды дебиторов: покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников по взносам в уставной капитал, авансы выданные, прочие дебиторы (задолженность за налоговыми органами, работников по ссудам и займам, подотчетных лиц, поставщиков по недостачам, обнаруженным при приемке, штрафы, пени, неустойки) [40]. По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Срок погашения по данной задолженности либо еще не наступил, либо составляет менее месяца. К допустимой дебиторской задолженности относятся, например, авансы на закупку сельскохозяйственной продукции (для пищевой промышленности); авансы на командировочные расходы, если срок сдачи авансового отчета не истек; задолженность по квартплате за текущий месяц; претензии к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные по договору работы, в пределах срока их рассмотрения. Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.). При этом с точки зрения реальности возможного погашения дебиторской задолженности ее можно подразделить на реальную, спорную и безнадежную. Реальная дебиторская задолженность – это сумма задолженности по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов. Спорная дебиторская задолженность – это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде. Безнадежная дебиторская задолженность – это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности[22]. В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые достаточно статичны, не могут быть резко изменены, поскольку в значительной степени определяются сутью технологического процесса, дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции. Основой возникновения дебиторской задолженности являются расчетные операции предприятия. В результате расчетных операций предприятие одновременно выступает финансовым донором и реципиентом; в первом случае оно кредитует одних контрагентов (покупателей своей продукции), во втором – получает средства во временное пользование от других контрагентов (поставщиков сырья, материалов, услуг). Исходя из здравого смысла понятно, что получение средств во временное пользование, особенно если это делается бесплатно, более предпочтительно по сравнению с отвлечением собственных средств, т.е. кредиторская задолженность лучше, чем дебиторская. Тем не менее, избежать появления дебиторской задолженности по текущим операциям практически невозможно; для этого нужно продавать всю свою продукцию на условиях предоплаты или оплаты за наличный расчет, а это возможно лишь в исключительно редких случаях (например, когда продукция пользуется повышенным спросом); кроме того, и безмерное наращивание кредиторской задолженности весьма проблематично ввиду естественных ограничений на объемы потребляемого сырья, наличия штрафных санкций за неисполнение обязательств и т.п. Поэтому на любом предприятии существует определенная система регулирования отношений с контрагентами по товарным операциям[46]. С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть выполнена одним из трех методов: а) предоплата, б) оплата за наличный расчет, в) оплата с отсрочкой платежа, осуществляемая обычно в виде безналичных расчетов, основными формами которых являются платежное поручение, аккредитив, расчеты по инкассо и расчетный чек. Последняя схема наиболее невыгодна продавцу, поскольку ему приходится кредитовать покупателя, однако именно она является основной в системе расчетов за поставленную продукцию. При оплате с отсрочкой платежа, и возникает дебиторская задолженность по товарным операциям как естественный элемент подобной общепринятой системы расчетов[44]. 1.2 ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ИЗМЕНЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Эффективное управление дебиторской задолженностью залог успешной деятельности предприятия. Политика управления дебиторской задолженностью является частью общей политики хозяйствующего субъекта, направленная на расширение объема реализации продукции, заключающаяся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации. Факторы, влияющие на дебиторскую задолженность: - внешние: состояние экономики, состояние расчетов в стране, эффективность денежно-кредитной политики, уровень инфляции, сезонность выпуска продукции, емкость рынка, степень его насыщенности; - внутренние: кредитная политика предприятия, виды используемых расчетов, и, в частности, гарантирующих платеж, состояние контроля и др. К росту задолженности могут привести: - неверное установление сроков и условий кредитов; - отсутствие скидок; - ошибки в оценке платежеспособности клиентов; - неучтенные риски и т. д. Проблема управления дебиторской задолженностью обострилась в последние годы в связи с замедлением платежного оборота между предприятиями. Управление задолженностью должно входить составным элементом в общую политику управления оборотными средствами предприятия и корреспондировать с другими ее элементами. Кроме того, управление задолженностью должно быть тесно связано с маркетинговой политикой предприятия. Анализ и контроль дебиторской задолженности можно осуществлять с помощью абсолютных и относительных показателей в динамике за ряд кварталов или лет, важнейшие среди которых следующие: - коэффициент инкассации позволяет установить, когда и в какой сумме ожидают поступления денежных средств от продаж данного периода. Он выражает процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном интервале, начиная от момента реализации продукции: КИНК=N/T, (1) где, N – первый месяц отгрузки товара, изменение величины дебиторской задолженности в интервале; Т - 1-й, 2-й, 3-й, …, n-й месяц, продажи месяца. - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: КОДЗ=В/С, (2) где, В- выручка от реализации продукции; С- средняя сумма дебиторской задолженности. - период погашения дебиторской задолженности: Пп=365/КОДЗ, (3) где, 365- дни; КОДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. - коэффициент погашаемости дебиторской задолженности: КПДЗ=ССДЗ/В, (4) где, ССДЗ - средняя сумма дебиторской задолженности за период; В - выручка от реализации. 1.3 МЕТОДИКА АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Увеличение или уменьшение долга влияет на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия. Для поддержания должного уровня финансового благополучия предприятия необходимо проводить анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами. Анализ дебиторов предполагает анализ их платежеспособности. Целью анализа является разработка индивидуальных условий предоставления коммерческих кредитов и условий факторинговых соглашений. В процессе анализа изучаются динамика, состав, причины и сроки задолженности; сумма текущей и просроченной задолженности. Рассматривается ее абсолютная и относительная величина. Беспорядочный выбор партнеров, неосмотрительная кредитная политика предприятия по отношению к клиентам, слишком большие темпы роста объема сбыта, неплатежеспособность и даже банкротства некоторых потребителей, трудности в реализации продукции, все это порождает увеличение дебиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности целесообразно проводить по срокам образования (до 1 мес., от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев., от 6 месяцев до 1 года, свыше 1 года). В балансе дебиторская задолженность отражается в строке "долгосрочная дебиторская задолженность" в разделе необоротных активов, и в строке "краткосрочная дебиторская задолженность" раздела оборотных активов. Очевидно, что учет суммы задолженности, находящейся на счетах, имеет смысл только до тех пор, пока существует вероятность ее получения. Оценка действительного состояния дебиторской задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов – один вопросов управления оборотным капиталом. Счета неоплаченные, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого вложенного рубля в дебиторскую задолженность, предприятие не вернет определенную часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности формирует резерв по сомнительным долгам и свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Анализируя динамику оборачиваемости дебиторской задолженности по периоду оборачиваемости, можно сделать прогноз поступления средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью. В целях предотвращения потерь и банкротства каждое предприятие должно стремиться максимально, снизить дебиторскую задолженность, что, в свою очередь, вызывает ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, и, следовательно, более эффективное использование оборотного капитала в целом. Оборачиваемость дебиторской задолженности – количество дней, в течение которых предприятие формирует необходимую сумму денежных средств для удовлетворения своей кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности – это интервал времени, по истечении которого кредиторская задолженность должна быть погашена. В анализе просроченная и долгосрочная задолженности должны быть исключены, так как по этим видам активов и обязательствам не ожидается платежей в ближайшем будущем. При анализе оборачиваемости используют коэффициенты оборачиваемости, которые рассчитываются как отношение выручки от продаж к среднегодовой стоимости того или иного ресурса (кредиторской и дебиторской задолженностей) и отражают скорость оборота этого ресурса. Для эффективного управления деятельности предприятия не только нужно осуществлять количественный анализ показателей оценки текущего состояния и стратегически важных перспектив управления активами предприятия, а также целесообразно применять качественный анализ. Основная его задача — это выявление видов продукции, по которым возникает наибольшая дебиторская задолженность за товары, работы, услуги наиболее важных клиентов (потребителей, посредников, поставщиков) предприятия, основных видов продукции, по которым чаще всего возникает дебиторская задолженность [6]. Итак, анализ состояния дебиторской задолженности в системе управления предприятием требует внешнего и внутреннего анализа, выявление рисков и угроз относительно невозвращения, определение средней величины дебиторской задолженности, ее долю в общей сумме оборотных активов предприятия, оценки дебиторской задолженности по срокам погашения. Система показателей оценки дебиторской задолженности представлены в таблице 1.3.1. Таблица 1.3.1 - Система показателей для оценки состояния и качества дебиторской задолженности Показатели Единицы измерения Формулы расчетов Условные обозначения Экономическое содержание 1 2 3 4 5 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз). Оборотов, раз Кодз = ЧДр/Дз ЧДр- чистый доход от реализации продукции; Дз- дебиторская задолженность (средняя за анализируемый период). Показатель определяет эффективность кредитного контроля, показывает сколько раз в течение анализируемого периода объемы поступлений от реализации могут вместить в себя средний остаток дебиторов. Период погашения дебиторской задолженности (Ппдз). Количество дней Ппдз=360/Кодз 360 — отчетный период; Кодз — коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Показатель рассчитывает сколько в среднем дней нужно предприятию для получения оплаты за выполненные работы, услуги. Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (УВдз). В процентах УВдз= Дз/ОА*100 % Дз- дебиторская задолженность (средняя за анализируемый период); ОА — оборотные активы (средние за анализируемый период). Увеличение значения этого показателя, рассматривается как негативное явление, поскольку говорит о том, что все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности организации. Продолжение таблицы 1.3.1 1 2 3 4 5 Удельный вес сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (УВсдз) В процентах УВсдз= Сз/Дз* 100 % Сз– сомнительная задолженность; Дз- дебиторская задолженность Показатель характеризует качество дебиторской задолженности, тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности предприятия. Анализ расчетов на основе этих коэффициентов показывает состояние дебиторской задолженности предприятия за исследуемый период, а также дает возможность определить основные задачи политики управления дебиторской задолженностью. Деятельность субъектов хозяйствования требует современных подходов к платежно-расчетным взаимосвязям между предприятиями, правильное осуществление учета и проведения эффективного анализа дебиторской задолженности для принятия управленческих решений. Для того чтобы не потерять свои средства необходимо проводить постоянный мониторинг задолженности, своевременно предъявлять претензии по долгам и предотвращать безнадежные долги предприятия. Рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие просроченной создает финансовые затруднения, потому что предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждый субъект хозяйствования заинтересован в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей [7]. Важное значение имеет давность образования дебиторской задолженности, необходимо установить, нет ли в ее составе сумм, не реальных к взысканию, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если таковые обнаружены, то необходимо срочно принять меры для их взыскания (оформление векселей, обращение в суд). На величину дебиторской задолженности предприятия влияет состояние договорной и расчетной дисциплины. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по долгам, которые возникают, приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, создание финансовых трудностей, нехватки ресурсов. Поэтому целесообразно провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, потому что длительные неплатежи приводят к отвлечению средств из хозяйственного оборота. Аналитик, занимающийся управлением дебиторской задолженности, должен сосредоточить внимание на давних долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности. Важным является осуществление мероприятий по ускорению погашения дебиторской задолженности, в частности: - ознакомление с финансовым состоянием заказчиков, покупателей и изучение возможностей улучшения их платежеспособности на перспективу; -своевременное оформление расчетных документов; - применение предварительной оплаты; - применение вексельной формы оплаты; - совершенствование финансово-расчетных операций предприятия. Анализ дебиторской задолженности предприятия дает возможность оценить возможную величину доходов, которые можно получить в виде штрафов, пеней, неустоек от дебиторов, которые просрочили оплату. Для управления дебиторской задолженностью важным является разработка мероприятий по сокращению или взысканию просроченной, или сомнительной дебиторской задолженности. При этом могут использоваться различные методы управления, которые можно классифицировать на следующие группы: ? юридические: претензионная работа, подача иска в суд; ? экономические: финансовые санкции (штраф, пеня, неустойка), передача в залог имущества и имущественных прав, приостановление поставок продукции; ? психологические: напоминание по телефону, факсу, использование СМИ или распространение информации среди смежных поставщиков, которая грозит должнику потерей имиджа; ? физические: арест имущества должника (органы федеральной службы судебных приставов).
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Финансовый менеджмент, 52 страницы
290 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg