Общие положения о платности использования земли.

ВВЕДЕНИЕ 4 ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПЛАТНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЛИ 8 1.1. Понятие, сущность и основные формы платы за землю 8 1.2. Правовые основы взимания земельного налога и арендной платы 13 1.3. Плательщики и объекты платы за землю по законодательству РФ 17 ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ. 28 2.1. Общая характеристика правового регулирования земельного налога в Московской области 28 2.2. Нормативно-правоовые акты по взиманию земельного налога в Московской области и их характеристика 35 ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РЕГУЛИРУЮЩЕГО ПЛАТУ ЗА ЗЕМЛЮ 43 3.1. Основные проблемы платы за землю в РоссийскойФедерации 43 3.2. Направления совершенствования законодательства Российской Федерации регулирующего плату за землю 46 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 57

. Конституция Российской Федерации: принята на всенародном голосовании 12 дек.1993г.//Российская газета – 1993. – 25 декабря. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [от 30 ноября 1994 г. № 52–ФЗ]. Часть вторая [от 26 января 1996 г. № 14–ФЗ]. Часть третья [от 26 ноября 2001 г. № 147–ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации –1994. – № 32. – Ст. 3301; 1996. – № 5. – Ст. 410; 2001. – № 49. – Ст. 4552. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ]. Часть вторая [от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ ] // Собрание законодательства Российской Федерации – 1998. - № 31. – Ст. 3824; 2000. - № 32. – Ст. 3340. 4. Земельный кодекс Российской Федерации. [от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации – 2001. - № 44. – Ст. 4147. 5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ). [от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ] // Российская газета – 2001. - № 256. 6. О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним: федеральный закон [от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации – 1997. - № 30. – Ст. 3594. 7. Об оценочной деятельности в Российской Федерации: федеральный закон [от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации – 1998. – № 31. - Ст. 3813. 8. О введении в действие земельного кодекса Российской Федерации: федеральный закон [от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации – 2001. - № 44. – Ст.4148. 9. О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации: федеральный закон [от 29 ноября 2004 г. № 141 – ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации – 2004. - № 49. – Ст. 4840. 10. О государственном кадастре недвижимости: федеральный закон [от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации – 2007. - № 31. - Ст. 4017. 11.О внесении изменений в Федеральный закон об оценочной деятельности в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации: федеральный закон [от 22 июля 2010 г. № 167-ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации – 2010. - № 30. – Ст. 3998. 12. Основы законодательства Союза ССР и союзных республик о земле. [от 28 февраля 1990 г.] // Ведомости СНД СССР и ВС СССР – 1990. - № 10. – Ст. 129. 13. О крестьянском (фермерском) хозяйстве: закон РСФРС [от 22 ноября 1990 г. № 248 – 1] // Ведомости СНД СССР и ВС РСФСР – 1990. - № 26. – Ст. 324. 14. О земельной реформе: закон РСФРС [от 23 ноября 1990 г. № 374 – 1] // Ведомости СНД СССР и ВС РСФСР – 1990. - № 26. – Ст. 327. 15. Земельный кодекс: закон РСФРС [от 25 апреля 1991 г. № 1103 - 1] // Ведомости СНД СССР и ВС РСФСР – 1991. - № 22. – Ст. 768. 16. О плате за землю: закон Российской Федерации [от 11 октября 1991 г. № 1738 – 1] // Ведомости СНД и ВС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ – 1991. - № 44. – Ст. 1424. 17. О порядке определения нормативной цены земли: постановление Правительства Российской Федерации [от 15 марта 1997 г. № 319] // Собрание законодательства Российской Федерации – 1997. - № 13. - Ст. 1539. 18. О государственной кадастровой оценке земель: постановление Правительства Российской Федерации [от 25 августа 1999 г. № 945] // Собрание законодательства Российской Федерации – 1999. - № 35. – Ст. 4326. 19. Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и о правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации: постановление Правительства Российской Федерации [от 16 июля 2009 N 582] // Собрание законодательства Российской Федерации ", 27.07.2009, N 30, ст. 3821. 20. Об утверждении Правил определения цены земельного участка, находящегося в федеральной собственности, при заключении договора купли-продажи такого земельного участка без проведения торгов Правила определения цены земельного участка: постановление Правительства Российской Федерации от [26 марта 2015 N 279] // Собрание законодательства Российской Федерации", 06.04.2015, N 14, ст. 2124. 21. Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки земель: постановление Правительства Российской Федерации [от 08 апреля 2000 г. № 316] // Собрание законодательства Российской Федерации – 2000. – № 16. – Ст. 1709. 22. Об утверждении подпрограммы «Создание системы кадастра недвижимости (2006 - 2012 годы)» Федеральной целевой программы «Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости (2002 - 2008 годы)»: постановление Правительства Российской Федерации [от 13 сентября 2005 г. № 560 ] // Собрание законодательства Российской Федерации – 2005. - № 39. – Ст. 3951. 23. Об утверждении Административного регламента Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по исполнению государственной функции «Организация проведения государственной кадастровой оценки земель»: приказ Минэкономразвития России [от 28 июня 2007 г. № 215] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 2007. - № 38. 24. Об утверждении Федерального стандарта оценки "Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки» (ФСО N 1)": приказ Минэкономразвития России от [20 мая 2015 N 297] // интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 18.09.2015. 25. Об утверждении Федерального стандарта оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)": приказ Минэкономразвития России от [20 мая 2015] N 298 // интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 18.09.2015. 26. Об утверждении Федерального стандарта оценки "Требования к отчету об оценке (ФСО N 3)": приказ Минэкономразвития России от [20 мая 2015] N 299 // интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 18.09.2015. 27. Об утверждении федерального стандарта оценки "Виды экспертизы, порядок ее проведения, требования к экспертному заключению и порядку его утверждения (ФСО N 5)": Приказ Минэкономразвития РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от [04 июля 2011] N 328 // Вестник Росреестра", N 3, 2011. 28. Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядке ее заполнения: приказ ФНС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ [от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696@] // Российская газета – 2011. - № 284. 29. Постановление Президиума ВАС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по делу N А27-4849/2010 [от 28 июня 2011 N 913/11] // Вестник ВАС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ – 2011. - № 11. 1.2. Неопубликованные 30. Об утверждении Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО N 4)»: приказ Минэкономразвития России [от 22 октября 2010 г. № 508]. 31. Об утверждении Федерального стандарта оценки "Требования к уровню знаний эксперта саморегулируемой организации оценщиков (ФСО N 6)": Приказ Минэкономразвития РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от [07 ноября 2011 N 628]. 32. Об утверждении Федерального стандарта оценки "Оценка недвижимости (ФСО N 7)": приказ Минэкономразвития России от [25 сентября 2014 N 611]. 33. Об утверждении Федерального стандарта оценки "Оценка для целей залога (ФСО N 9): приказ Минэкономразвития России от [01 июня 2015 N 327]. 34. Об утверждении Порядка создания и работы комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости и признании утратившим силу приказа Минэкономразвития России от 22 февраля 2011 г. N 69 «Об утверждении Типовых требований к порядку создания и работы комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости»: приказ Минэкономразвития России [от 04 мая 2012 г. № 263]. 35. Об организации работы по созданию комиссий по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости: приказ Росреестра [от 21 июля 2011 г. № П/279]. 36. Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества: совместный приказ Росреестра и ФНС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ [от 12 августа 2011 г. № П/302, № ММВ-7-11/495@]. Учебная и научная литература 1. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. — Электрон. дан. — Москва: Дашков и К, 2017. — 300 с. 2. Анисимов А.П. Земельная функция современного государства: монография / А.П. Анисимов, А.Я. Рыженков. - М.: Новый индекс, 2012. -192 с. 3. Баландина А.С. Анализ применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации /А.С.// Вестник Томского государственного университета. Экономика. – 2013. - №1 (21). – С. 80-85. 4. Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения / М.Ю. Березин. - М.: Инфотропик Медиа, 2014. - 496 с. 5. Боголюбов, С.А. Земельное право: Учебник / С.А. Боголюбов. - М.: Высшее образование, 2015. - 413 c. 6. Болтанова Е.С., Женетль С.З. Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации (постатейный). М.: РИОР, Инфра-М, 2015. – 541 с. 7. Васильев Э.Х. Правовые механизмы обеспечения прав граждан при предоставлении земель для строительства объектов недвижимости // Современное право. - 2014. - № 7. - С. 70 - 74. 8. Веденин, Н.Н. Земельное право / Н.Н. Веденин. - М.: Юриспруденция; Издание 4-е, перераб. и доп., 2014. - 192 c. 9. Жевлакович М.С. Современные тенденции правового регулирования аренды земельных участков в России и в государствах - членах Европейского союза // Юридическое образование и наука. 2016. № 1. С. 32-34. 10. Земельное право / Под ред. С.А. Боголюбова. - М.: Проспект, 2016. - 376 с. 11. Завьялов, А. Земельные отношения в системе местного самоуправления / А. Завьялов, Э. Маркварт. - М.: Статут, 2014. - 256 c. 12. Кресникова Н.И. Современное состояние земельного оборота в России//Право и экономика, 2015, № 4. С. 30. 13. Краснова, И.О. Земельное право. Элементарный курс: моногр. / И.О. Краснова. - М.: Юристъ; Издание 2-е, перераб. и доп., 2015. - 270 c 14. Курков И.И. Анализ основных направлений совершенствования механизма исчисления и уплаты земельного налога. Вестник современной науки. 2015. № 5 (5). С. 74-79. 15. Курбанова З.К. О земельном налоге. / Курбанова З.К. Инновационное развитие общества в период модернизации: экономические, социальные, философские, политические, правовые закономерности и тенденции. Материалы Международной научно-практической конференции, 2015. – С. 256-352. 16. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 353 с. 17. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.Г. Черника. – М.: Юрайт, 2013. – 394 с. 18. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – 388 с. 19. Никиткова У.О. История и современность земельного налогообложения в России / У.О. Никиткова// NB: Финансовое право и управление. – 2013. - №1. – С.3. 20. Матвиенко, Л.О. Как оформить земельный участок в собственность / Л.О. Матвиенко, А.Н. Соколов. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 193 c. 21. Растегаева Ф.С. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. / Ф.С. Растегаева, Г.А. Зимина, Т.Н. Шашкова // Инновационная наука. 2015. № 12-1. С. 234-243.

1.1. Понятие, сущность и основные формы платы за землю Земля - один из древнейших объектов налогообложения. На протяжении всей истории развития налогового законодательства система налогообложения земли постоянно развивалась. Впервые плата за землю была предусмотрена в Основах законодательства Союза ССР и союзных республик о земле, принятых Верховным Советом СССР 28 февраля 1990 г. В РСФСР плата за землю (земельный налог, арендная плата за землю и плата за приобретение земли в собственность) была установлена положениями Земельного кодекса РСФСР 1991 г. (гл. VIII), которые получили развитие и конкретизацию в Законе РФ «О плате за землю» (утратил силу за исключением статьи 25). Данный закон устанавливал дифференцированные ставки земельного налога, служащие основой для исчисления платы за землю и подлежащие пересмотру в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. На размер земельного налога не влияли результаты хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей, он назначался в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Земельный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. Целью введения платы за землю являлось стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах. В современной налоговой системе Российской Федерации укоренилось комплексное понятие - плата за землю, которое соответствует принципу платного землепользования. Принятый 11 октября 1991 г. Закон РФ «О плате за землю» провозгласил целью введения платы за землю стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий (ст.2). Плата за землю – общее название для всех видов обязательных платежей, установленных законом в связи с использованием земли. Плата за землю была введена в России с целью стимулирова¬ния рационального использования, охраны и освоения земель, и повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономи¬ческих условий хозяйствования на землях разного качества, обес¬печения развития инфраструктуры в населенных пунктах, а также формирования специальных фондов финансирования указанных мероприятий.