Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИССЕРТАЦИЯ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Система инжиниринговых балансовых отчетов АО «Крыловскаярайгаз»

ikonowosky2016 2730 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 91 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 24.04.2019
Цель диссертационного исследования заключается в разработке практических рекомендаций по управлению собственностью компании на базе методологии и методики бухгалтерского инжиниринга, используя инжиниринговые балансовые отчеты, а также апробации предлагаемых рекомендаций на предприятии АО «Крыловскаярайгаз». Реализация поставленной цели требует решения следующих задач: ? рассмотреть теоретические аспекты функционирования инжиниринговых инструментов; ? определить основные направления использования инжиниринговых балансов в управлении собственностью компании; ? исследовать модель применения инструментов бухгалтерского инжиниринга; ? провести анализ платежеспособности и финансового состояния исследуемого предприятия с помощью инжиниринговых инструментов; ? разработать рекомендации по стратегическому управлению, а также по контролю и управлению рисками исследуемого предприятия, используя инжиниринговые балансы. Научная новизна исследования заключается в построении качественной системы учета на базе бухгалтерского инжиниринга, направленной на эффективное управление собственностью предприятия. Методологическую основу настоящего диссертационного исследования составляют законодательство Российской Федерации в области бухгалтерского учета, работы зарубежных и отечественных экономистов по рассматриваемой проблеме, материалы научной и специализированной периодики, бухгалтерская отчетность объекта исследования, ресурсы сети «Интернет». Методика исследования заключается в оценке накопленных в мировой практике знаний по исследуемой проблеме, обобщении организационных основ учета, наблюдении, измерении, сравнении, анализе и синтезе учетных данных объекта изучения. Теоретические выводы, сделанные в процессе изучения информационной базы данного исследования, позволили выделить направления и ключевые области применения инжиниринговых инструментов в процессе хозяйственной деятельности экономических субъектов в целях оперативного и эффективного управления их собственностью. С практической точки зрения значимость диссертационного исследования заключается в том, что разработанные рекомендации в дальнейшем могут использоваться специалистами бухгалтерского учета, аудита и менеджмента предприятия для повышения релевантности учетно-контрольных процессов. Структура настоящего исследования представлена тремя разделами, десятью параграфами, введением, заключением и списком использованных источников.
Введение

Стремительная цифровизация российской экономики ставит перед хозяйствующими субъектами задачу повышения оперативности и эффективности их деятельности, что невозможно без наличия полных и достоверных данных о протекающих в них экономических процессах. Получить эти данные в текущих рыночных условиях, характеризующихся неопределенностью и рисками, институциональная единица может благодаря организации качественной системы бухгалтерского учета, которая основывается на инжиниринговых инструментах, представленных производными балансами. Актуальность построения бухгалтерского учета компаний на базе инжиниринговых балансовых отчетов определяется их информативностью, универсальностью и возможностью в режиме реального времени управлять ключевым показателем хозяйственной деятельности – собственностью. Формирование в рамках учетной системы информации, необходимой для принятия релевантных управленческих решений, позволит организации проводить мониторинг ее финансового положения и платежеспособности, осуществлять стратегическое прогнозирование, контролировать предпринимательские риски, рассчитывать уровень резервной защиты и т.п. Механизмы традиционной бухгалтерии не предоставляют такой возможности. В России необходимость формирования учета экономических процессов с использованием бухгалтерского инжиниринга назрела давно, о чем в своих работах писали такие отечественные экономисты, как Е.А. Аксенова, Э.Л. Архипов, И.Н. Богатая, Т.О. Графова, О.И. Кольвах, Г.Е. Крохичева, Е.В. Кузнецова, Д.В. Курсеев, В.В. Лесняк, Е.Ю. Москвитин, Е.И. Муругов, Н.П. Рудненко, Е.Ю. Русина, В.И. Ткач, А.Д. Шеремет, М.В. Шумейко. В зарубежной экономической литературе этот вопрос освещен в работах И. Бетге, Б. Гейла, А. Десаи, К. Друри, Х. Итами, Р.М. Кантера, Т. Капрона, А. Курэ, Т.Лимперга, Ж. Лорана, Т. Пехе, М. Портера, Д. Сортера, Р. Стоуна, И.Ф. Шера, Э. Шмаленбаха и других авторов. Однако практического решения проблема управления собственностью с помощью инжиниринговых балансов, за исключением ряда холдингов с иностранными инвестициями, так и не нашла, что только подтверждает ее значимость. В качестве объекта диссертационного исследования выбрано акционерное общество «Крыловскаярайгаз», которое проектирует системы газоснабжения, строит и эксплуатирует газопроводы и газифицированные объекты. Предмет исследования – комплекс теоретических и методических аспектов организации бухгалтерского учета компании на базе инжинирингового инструментария, направленного на обеспечение эффективного управления собственностью и контроля над ее изменениями.
Содержание

1 Методологические основы применения бухгалтерского инжиниринга в управлении предприятием 9 1.1 Понятие инжиниринга и его инструментов 9 1.2 Алгоритм составления инжиниринговых балансовых отчетов и их использование в анализе производственно-хозяйственной деятельности 14 1.3 Модель бухгалтерского инжиниринга 23 2 Инжиниринговый финансовый анализ деятельности АО «Крыловскаярайгаз» 32 2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Крыловскаярайгаз» 32 2.2 Анализ платежеспособности АО «Крыловскаярайгаз» на основе иммунизационного балансового отчета 34 2.3 Анализ финансового состояния АО «Крыловскаярайгаз» на основе мониторингового балансового отчета 43 2.4 Анализ и контроль деятельности АО «Крыловскаярайгаз» на основе нулевого балансового отчета 49 3 Мероприятия по совершенствованию системы стратегического управления собственностью АО «Крыловскаярайгаз» с помощью инжиниринговых балансовых отчетов 56 3.1 Оценка и контроль уровня резервной защиты АО «Крыловскаярайгаз» с помощью хеджированного балансового отчета 56 3.2 Управление рисками АО «Крыловскаярайгаз» с помощью интегрированного балансового отчета 62 3.3 Управление стратегией развития АО «Крыловскаярайгаз» с помощью стратегического балансового отчета 69 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 79 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 82 ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерская финансовая отчетность АО «Крыловскаярайгаз» за 2017 год 86
Список литературы

1. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н: [Зарегистрировано в Минюсте России 2 августа 2010 г. №18023, с изменениями и дополнениями по состоянию на 06.03.2018] // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_ 103394/ (дата обращения: 04.09.2018) 2. О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации: федер. закон: [Принят Гос. Думой 25 апреля 2014 г.: одобр. Советом Федерации 29 апреля 2014 г.] // СПС КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_ 162608/ (дата обращения: 12.09.2018) 3. Агеев, И.М. Моделирование, финансовый и управленческий учет в условиях риска и неопределенности / И.М. Агеев. – Ростов-на-Дону, 2000. – 132 с. 4. Аксенова, Е.А. Организация финансового и управленческого учета в дорожном строительстве. - Ростов н/Д: РГСУ, 2004. — 209 с. 5. Аникеев, М.Ю. Учетно-экономические трактовки процессов хеджирования / М.Ю. Аникеев // Новые направления бухгалтерского учета и аудита на современном этапе развития экономики / РГСУ. - Ростов-на-Дону, 2005. - С. 181-198. 6. Ансофф, И. Новая корпоративная стратегия // И. Ансофф; Пер. с англ. – СПб.: Питер, 1999. – 416 с. 7. Архипов, Э.Л. Анализ информационных потоков, обеспечивающих методологию управленческого учета: монография. / Э.Л. Архипов, А.С. Сергейчик. – Ростов-на-Дону: Ростовский государственный строительный университет, 2013. – 152 с. 8. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 460 с. 9. Барышников, Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору: справочно-методическое пособие / Н.П. Барышников. - 9-е изд. - М.: Филинъ, 2001. - 437 с. 10. Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / И.Н. Богатая. - Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 544 с. 11. Богатая, И.Н. Стратегический учет собственности предприятия / И.Н. Богатая. - Ростов-н/Д: Феникс. -2001. 12. Бочаров, В.В. Финансовый инжиниринг / В.В. Бочаров. – Спб.: Питер, 2004. – 400 с. 13. Веснин, В.Р. Стратегическое управление: Учебник / В.Р. Веснин. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 328 с. 14. Завельский, М.Г. Государственное регулирование рыночной экономики. Системный подход в рыночных условиях / М.Г. Завельский. – М.: Наука, 2006. – 328 с. 15. Иванов, Ю.Н. Основы национального счетоводства. Учебник / Ю.Н. Иванов, С.Е. Казаринова, Л.А. Карасева. — М.: инфра-м, 2005. — 480с. 16. Казаннцева О.В, Компанинцева М.Ю. Развитие методики учетно-аналитического обеспечения управления платежеспособностью организации / - М.: Наука и обозрение: теория и практика, 2018 – 46 с. 17. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 559 с. 18. Крохичева, Г.Е. Виртуальная бухгалтерия: концепция, теория и практика / Г.Е. Крохичева. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 176 с. 19. Кузнецова, Е.В. Система планов счетов и бухгалтерское управление экономическими процессами: теория, методология и практика. Автореферат / Е.В. Кузнецова. – Ростов-н/Д, 2011. – С. 36-41 20. Кузнецова, Е.В. Структурированный план счетов как информационное поле управления экономическими процессами: Монография / Е.В. Кузнецова. - Ростов-на-Дону: ЮФУ. 2009. – 196 с. 21. Лесняк, И.В. Ситуационный анализ и контроль в коммерческих организациях / И.В. Лесняк. - Ростов-н/Д: РГСУ, 2009. -207 с. 22. Лесняк, В.В. Стратегический управленческий учет на промышленных предприятиях: концептуальный подход, моделирование и организация. – Ростов-на-Дону, РГСУ, 2005. – 195 с 23. Лилеева, Л.Р. Финансовый, управленческий и стратегический учет в организациях связи и телекоммуникаций / Л.Р. Лилеева. – Ростов-на-Дону, 2006. 24. Мазур, И.И. Инвестиционно-строительный инжиниринг: Учебное пособие / И.И. Мазур, В.Д. Шапиро, Н.Г. Ольдерогге, А.Ю. Забродин; под ред. И.И. Мазура, В.Д. Шапиро. – М.: ЕЛИМА, ЗАО «Издательство «Экономика»», 2009. – 763с. 25. Макальская, А.К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие / А.К. Макальская.-3-е изд. перераб. и доп.-М.: Дело и сервис, 2010. – 265 с. 26. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник / В.Ф. Палий. - 6-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 506 с. 27. Рудненко, Н.П. Управленческий и стратегический учет платежеспособности: теория и практика / Н.П. Рудненко. – Ростов-н/Д: 2007. – 229 с. 28. Русина, Е.Ю. Анализ и контроль финансового состояния организации с использованием инструментов бухгалтерского инжиниринга: монография / Е.Ю. Русина. – Ростов н/Д: РГСУ, 2013. – 198 с. 29. Русина, Е.Ю. Мониторинг финансового состояния предприятия: дис. канд. экон. наук. / Е.Ю. Русина. – Ростов н/Д.: РГСУ, 2007. – 241 с. 30. Савченко, Т.Г. Финансовый управленческий и стратегический учет рисковых ситуаций / Т.Г. Савченко. - Р-н/Д: РГСУ, Академцентр, 2009.-177 с. 31. Симонович, М.Я. Организация и методика учета и контроля по видам деятельности: теория и практика: монография / М.Я. Симонович. - Ростов н/Д.: РГСУ, 2007. - 232 с. 32. Ткач, В.И. Проблемы подготовки и использования ликвидационных балансов в Российской экономике / В.И. Ткач, Н.А. Бреславцева, В.А. Казаченко.- Ростов-на-Дону.: изд-во РГСУ, 1997. 33. Ткач, В.И. Учет операций хеджирования / В.И.Ткач, Г.Е.Крохичева, М.Ю. Аникеев, Э.Л. Архипов. – Ростов-на-Дону: РГСУ, 2004. – 158с. 34. Ткач В.И. Учет резервов предприятия. / В.И. Ткач, С. Романова, А.С. Чешев. - М: ПРИОР, 2000. - 96 с. 35. Ткач, И.М. Управленческий учет изменений: монография / И.М. Ткач. – Ростов н/Д: РГЭУ «РИНХ», 2010. – 175 с 36. Ткач, И.М. Концепция и методология бухгалтерского учета и инжиниринга. Монография / И.М. Ткач, М.В. Шумейко, Е.В. Кузнецова. – Ростов-н/Д: РГСУ, 2008. – 188 с. 37. Шанк, Дж.К. Стратегическое управление затратами / Дж.К. Шанк, В. Говиндараджан // Пер. с англ. – СПб.: Бизнес Макро, 1999. – 288 с. 38. Шеремет, А.Д., Методика финансового анализа предприятия. / А.Д. Шеремет, Е.В. Неташев. - М.: ИНФРА, 2009. - 201с. 39. Щемелев, А.Н. Инструменты стратегического учета инноваций: монография. – Ростов н/Д: РГЭУ «РИНХ», 2007. – 162 с 40. Щемелев, А.Н. Стратегический учет инновационных процессов на предприятия. Монография./ А.Н. Щемелев. - Ростов-на-Дону: ООО «Ростиздат», 2003, -192 с. 41. Ткач, В.И. Инжиниринговый бухгалтерский учет: становление и развитие теории / В.И. Ткач, М.В. Шумейко // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - № 46 – С. 2-8 42. Койн, К. Как упорядочить процесс выработки стратегии / К. Койн, С. Субраманьям // [Интернет-проект «Корпоративный менеджмент»] URL: www.cfin.ru/ management/strategy_process.shtml (дата обращения: 13.09.2018) 43. Проект энергостратегии российской федерации на период до 2035 года // [Официальная страница Министерства энергетики Российской Федерации]. URL: https://minenergo.gov.ru/node/1920 (дата обращения: 14.09.2018). 44. Derman Emanuel. Financial Engineering as a career: Part 1 // [Информационный портал REUTERS]. URL:http://blogs.reuters.com/emanuelderman /2011/07/07/financial-engineering-as-a-career-part-1/ (дата обращения: 03.09.2018).
Отрывок из работы

1.1 Понятие инжиниринга и его инструментов Термин «инжиниринг» появился после кризиса 30-х годов ХХ века, в настоящее время употребляется специалистами различных профессий экономической, технической, социальной и других отраслей. Широкое распространение понятия связано с неоднозначностью его трактовки в научной литературе, где встречается инжиниринг «аналитический», «финансовый», «бухгалтерский» и т.п. По мнению Ю.Н. Иванова, инжиниринг (от лат. Ingenium – изобретательность, выдумка) - это способ повышения эффективности бизнеса, который заключается в предоставлении услуг исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического и производственного характера и включает в себя обоснование осуществления инвестиций и разработку рекомендаций по организации производства и управления им [15, с. 10]. Также инжиниринг (от англ. engineering – технический, прикладной) определяется как обособленный в самостоятельную сферу деятельности комплекс услуг коммерческого характера по подготовке и обеспечению процесса производства и реализации продукции, по обслуживанию строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов [3, с. 12]. В то же время «инжиниринг» трактуют как деятельность, связанную с проработкой вопросов создания объектов промышленности, инфраструктуры и т.п., в форме предоставления на коммерческой основе различных инженерно-консультационных услуг. К основным видам инжиниринга относятся услуги предпроектного, проектного, послепроектного характера, а также рекомендации по реализации выпускаемой продукции [14, с. 53]. Л.Р. Лилеева считает, что инжиниринг – это комплекс коммерческих услуг по технико-экономическому обоснованию создания новых предприятий, проектированию и эксплуатации производственных и непроизводственных объектов, организации производства и реализации новых видов продукции, совершенствованию управления предприятиями и т.д. [23, с. 32] И.Т. Балабанов рассматривает инжиниринг «как определенную форму экспорта услуг (передачу знаний, технологий и опыта) из страны производителя в страну заказчика» [8, с. 6]. По сути, инжиниринговые фирмы инициируют деятельность реализаторов технологических проектов, и при необходимости включаются в их работу для достижения наибольшей эффективности. При этом инжиниринговые услуги направлены, прежде всего, на осуществление крупных проектов и внедрение научно-технических достижений в практическую деятельность предприятий. Обобщив приведенные выше определения, выделим основные характеристики инжиниринга как экономической категории [12, с. 7]: 1) форма предоставления – оказание услуг на коммерческой основе; 2) содержание – комплекс услуг по проектированию, строительству «под ключ», комплектованию, запуску в эксплуатацию, наладке и тестированию; 3) цель – доведение высокотехнологичных научных разработок до стадии производства; 4) направленность – строительство, промышленность, сельское хозяйство и другие отрасли. В зарубежной литературе распространены понятия финансовый и бухгалтерский инжиниринг. Так, Э. Дерман определяет финансовый инжиниринг как совокупность научно-математических моделей, используемых при принятии решений о сохранении, вложении в капитал, получении займов, предоставлении ссуд и несении управленческих рисков [44]. Г. Хиригойан полагает, что финансовый инжиниринг - это совокупность финансовых инструментов, направленных на обеспечение оптимизации основных показателей деятельности предприятия (капитала, организации контроля, управления рисками, перефинансирования задолженностей, управления платежеспособностью). С точки зрения И.М. Мазура, финансовый инжиниринг подразумевает технологию и организацию процесса разработки и реализации систем финансового управления организации, схем осуществления финансовых операций, новых финансовых инструментов и продуктов, обеспечивающих заинтересованным лицам максимизацию дохода [24, с.359]. И.А. Бланк определил финансовый инжиниринг как процесс целенаправленной разработки новых финансовых инструментов или новых схем осуществления финансовых результатов [6, с.359]. Профессор Ж. Матук делит финансовый инжиниринг на четыре вида: ? финансирование сложных проектов (Евротуннель, «Евро-Диснейленд»); ? операции в верхней части баланса (замена краткосрочных кредитов кредитными линиями и льготными условиями кредитования, операции аннулирования активов и др.); ? услуги по слиянию и приобретению (определение реальной, справедливой стоимости бизнеса); ? операции с недвижимостью. Термин «бухгалтерский инжиниринг» появился в конце XX века в работах К. Друри, А. Курэ, Т. Капрона и других экономистов, которые вкладывали в него идею совершенствования методик учета и контроля, исследования систем определения уровня и запаса платежеспособности, показателей надежности и качества, используемых платежных и расчетных систем для всестороннего обеспечения менеджеров предприятия информацией о его финансовом состоянии. Бухгалтерский инжиниринг нацелен на повышение оперативности реагирования компаний на происходящие в экономике перемены путем приспособления уже существующих и создания новых бухгалтерских инструментов и операционных схем. В связи с этим сфера охватываемых бухгалтерским инжинирингом вопросов включает: различные экономические ситуации, собственность, инновации, инвестиции, платежеспособность, резервную систему, финансовое положение, риски и другие. В целом инжиниринговая система учета характеризуется следующими экономическими признаками [41]: 1) ориентирована на управление собственностью и контроль экономических процессов предприятия; 2) использует математический аппарат (теоремы, графики, матрицы смежности и рабочие матрицы, алгоритмы), делающий инжиниринговые инструменты высоко аналитичными; 3) на базе единого информационного поля финансового учета, основу формирования которого составляет структурированный план счетов, интегрирует различные виды учета; 4) основана на применении укрупненных экономических агрегатов; 5) вместо системы коэффициентов использует в целях эффективного управления на всех уровнях зоны финансового риска; 6) базируется на широком применении компьютерных программ, которые интегрированы в финансовый учет, с их помощью осуществляет отражение основных транзакций: финансового состояния, резервной системы, рисков, гарантий, венчурного финансирования, модернизационных процессов и др. В арсенале бухгалтерского инжиниринга имеются такие инструменты, как: ? внедрение системы производных балансовых отчетов; ? построение комплексной системы управления затратами и доходами; ? внедрение систем учета прямых затрат («директ-костинг»); ? выделение в структуре предприятия центров финансовой ответственности и центров финансового учета; ? определение критической точки безубыточности и запаса финансовой прочности с помощью эффекта производственного рычага; ? организация системы контролинга прибыли; ? стратегический учет. Основным инструментом бухгалтерского инжиниринга выступают производные балансовые отчеты, которые позволяют учитывать неопределенность рыночной конъюнктуры, нестабильность денежных потоков и т.п. [18, с. 73]. Впервые производные балансовые отчеты появились в Германии в результате гипотетической реализации активов и гипотетического удовлетворения обязательств и получили название нулевых балансов. Нулевые балансовые отчеты использовались для целей контроля деятельности предприятия в целом. На начало и на конец проверки составлялся нулевой производный балансовый отчет, в активе которого оставались свободные денежные ресурсы, а в пассиве — чистые пассивы. Разница на конец и начало проверяемого периода анализировалась по данным главной книги, и определялись основные факторы несанкционированного выбытия и поступления ресурсов [32, с. 8]. Разработкой инжиниринговых балансовых отчетов занимались многие зарубежные и отечественные ученые. В свою очередь, российские исследователи делали упор на разработку, патентование и внедрение системы производных балансовых отчетов, в основу которых было положено использование показателя чистых пассивов – основного индикатора собственности. Впервые «чистые пассивы» как показатель собственности рассмотрели в совместной работе профессор В.И. Ткач и президент аудиторской палаты Парижа Ж. Лоран. В их трактовке категория чистых пассивов представлена в качестве остатка источников средств после реальной или условной реализации активов и удовлетворения обязательств, которые характеризуют результаты использования капитала и структуру чистых пассивов, то есть денежные средства в адекватной оценке. В зависимости от решаемых задач производные балансовые отчеты делятся на: 1) контролирующие операционную деятельность предприятия – мониторинговый и операционный балансовые отчеты; 2) направленные на организацию общего управления компанией - стратегический, прогнозный, ситуационный балансовые отчеты; 3) предназначенные для управления собственностью предприятия – органический и субстанционный балансовые отчеты; 4) контролирующие уровень резервной защиты компании - хеджированный и балансовый отчет интегрированного риска; 5) направленные на управление инновациями - инновационный и венчурный балансовые отчеты; 6) направленные на управление человеческим капиталом компании – бихевиористический и интеллектуальный балансовый отчет; 7) предназначенные для контроля изменений финансовых результатов деятельности предприятия - профицитный и функциональный балансовые отчеты. Главное преимущество инжиниринговых балансов перед традиционными - возможность составления на любую дату, в результате чего в режиме «on-line» определяется зона финансового риска, маржа безопасности и синергетический эффект. При этом применение компьютерных технологий позволяет ориентировать создаваемую с их помощью систему отчетности на эффективное бухгалтерское управление организацией. 1.2 Алгоритм составления инжиниринговых балансовых отчетов и их использование в анализе и управлении производственно-хозяйственной деятельностью Максимальная эффективность управления компанией достигается при наличии оперативной и достоверной информации об использовании ее ресурсов. Получение такой информации происходит в процессе непрерывного анализа деятельности компании. Цель анализа производственно-хозяйственной деятельности - выявить и оценить социально-экономические результаты функционирования предприятия, определить напряженность плановых заданий и эффективность их выполнения, вскрыть резервы использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, а также подготовить и обосновать текущие и перспективные управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности предприятия в целом и его отдельных подразделений. Для достижения цели анализа необходимо определить ключевые параметры, которые дадут объективную и точную картину финансового состояния компании, ее прибылей и убытков, изменений в структуре актива и пассива, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Традиционный анализ производственно-хозяйственной деятельности проводится с помощью системы коэффициентов, системы моделей, системы агрегатов и нечеткомножественных моделей. Чаще всего используется система коэффициентов, которая строится, как правило, на балансовых зависимостях, исчисляемых в балансовых (исторических) ценах далеких от реальности при уровне годовой инфляции в 10% и получаемых со значительным опозданием. Указанные недостатки характерны и для системы моделей, применяемой для определения предкризисных явлений и предотвращения банкротства. Система агрегатов занимает промежуточное положение между системой коэффициентов и моделей и сводится к подведению итогов определения финансового состояния по однородным группам коэффициентов. Но на финансовое состояние предприятия влияет множество факторов, полностью учесть которые традиционные методы анализа не позволяют. Здесь целесообразно использовать современные инжиниринговые инструменты, включающие: ? модульные компьютерные программы; ? нулевой балансовый отчет; ? систему производных балансовых отчетов разного профиля; ? сбалансированную оценочную ведомость фирмы; ? оценочную ведомость интеллектуального капитала; ? оценочную ведомость гудвилла; ? оценочную ведомость чистых пассивов; ? оценочную ведомость капитала и другие. При применении указанных инструментов бухгалтерского инжиниринга на выходе пользователи получают: 1) релевантную информацию, необходимую для принятия решений; 2) «реальный» баланс в адекватной оценке (рыночной, справедливой, замещения и т.д.); 3) действительную картину, характеризующую имущественное, финансовое и платежеспособное положение предприятия; 4) дезагрегированный показатель собственности — чистые пассивы, которые характеризуют отдачу активов. Рассмотрим механизм действия одного из инжиниринговых инструментов, а именно производного балансового отчета. По сути, баланс – это основа аналитической, контрольной и управленческой работы пользователя отчетности. Поэтому его нужно воспринимать не только как информационную таблицу, но и как документ, структурно-синтетическое строение которого определяет полезность содержащейся в нем информации. Анализ структуры утвержденной Минфином России формы бухгалтерского баланса говорит о том, что вместить в один бланк все необходимые пользователям отчетности сведения невозможно, но можно составить ряд других форм, в которых эта информация будет отражена [1]. Однако обязательная бухгалтерская отчетность, составляемая компаниями, отражает показатели в балансовой оценке (!) Проводить экономический анализ на основе таких данных и принимать какие-либо управленческие решения неэффективно. В целях нивелирования недостатков бухгалтерского баланса и были разработаны производные балансовые отчеты (производный баланс – скорректированный, уточненный), которые составляются в разных оценках в зависимости от назначения баланса: ? залоговой – актуарный производный баланс; ? замещения – органический производный баланс; ? рыночной – виртуальный, иммунизационный, органический, стратегический, фрактальный производные балансы; ? справедливой – виртуальный, иммунизационный, фрактальный производные балансы; ? ликвидационной – ликвидационный производный баланс; ? текущей – дисконтированный производный баланс; ? другие оценки при необходимости. В основе любого инжинирингового балансового отчета лежит нулевой производный баланс. Нулевой баланс предназначен для отражения реального финансового состояния предприятия, его капитала, собственности и денежных потоков. Алгоритм составления отчета сводится к гипотетической реализации активов компании, получению дебиторской задолженности, и удовлетворению обязательств ее кредиторов. В результате применения этого алгоритма в активе нулевого производного баланса остаются свободные денежные средства, а в пассиве – дезагрегированный показатель собственности в виде чистых пассивов, включающий уставный, резервный и добавочный капитал, а также чистую прибыль и наращенную стоимость. Схематично алгоритм нулевого производного баланса представлен на рисунке 1.1. Рисунок 1.1 – Схема алгоритма нулевого производного баланса Далее проводится анализ величин чистых активов и чистых пассивов, при этом возможны результаты: ? Чистые пассивы > Чистые активы; ? Чистые пассивы = Чистые активы; ? Чистые пассивы < Чистые активы; ? Чистые пассивы < 0. При составлении других инжиниринговых балансов сначала делаются корректировки статей баланса, затем - операции, отражающих назначение конкретного балансового отчета, а в конце реализуется описанный выше алгоритм. Над проблемой повышения реальности бухгалтерских балансов ученые работают более ста лет. Управление экономическими процессами на базе системы инжиниринговых балансовых отчетов исследовали такие зарубежные экономисты, как Й. Бетге, Д.У. Блэкуэлл, Э. Косиоль, Ж. Ришар, Р.Л. Петерсон, Г. Зоммельд и другие. Отечественные ученые также внесли свой вклад в решение проблемы, здесь стоит отметить работы И.Н. Богатой, Н.А. Бреславцева, Д.В. Курсеева, Г.Е. Крохичесвой, В.Д. Новодворского, Т.В. Сидориной, В.И. Ткача. Доктор экономических наук Н.Т. Лабынцев отмечает, что основная функция производных балансовых отчетов сводится к управлению собственностью во всех видах (образования, наращивания, залога, страхования, разделения, объединения и т. д.). Эти же функции позволяют определить имущественный потенциал участников доверительных отношений собственности. Также, на базе системы производных балансовых отчетов осуществляется прогнозирование: стратегии, финансового состояния, платежеспособности, экономических ситуаций и т.д. Данные, полученные при использовании инструментов бухгалтерского инжиниринга, сравниваются с соответствующими бухгалтерскими данными в целях установления и использования буферных позиций (маржа безопасности, зона финансового риска и др.). Результаты позволяют реализовать соответствующую альтернативную стратегию управления, которая будет при этом обоснована соответствующей маржой безопасности (активной, нулевой, пассивной). Бухгалтерское управление строится на методах контроля над протекающими в компании экономическими процессами. Таких методов много, к наиболее важным относятся [19, с. 39]: ? инвентаризация активов и обязательств; ? увязка оборотов и остатков по счетам; ? использование учетно-контрольных точек; ? применение специальных таблиц увязки показателей отчетных форм; ? использование систем нулевых производных балансовых отчетов. Е.В. Кузнецова отмечает, что инструменты бухгалтерского инжиниринга в системе контроля функционируют во взаимосвязи соответствующих принципов, этапов контроля, структурированного плана счетов, результатов контроля, как это показано на рисунке 1.2. Рисунок 1.2 – Взаимосвязь инжиниринговых инструментов в контроле [19, с. 39] Проблемой применения инжиниринговых инструментов в целях контроля деятельности предприятия занимались многие отечественные ученые: Е.А. Аксенова, Д.В. Бондарь, Н.А. Бреславцева, В.В. Варламова, О.П. Кольвах, Г.Е. Крохичева, Д.В. Курсеев, Н.Т. Лабынцев, Е.И. Муругов, В.Д. Новодворский, М.Я. Симонович, Т.А. Столбунова, В.И. Ткач, П.Е. Шумилин и другие. В своих работах они отмечали роль инжиниринговых производных балансов в организации общего контроля предприятием, выделяя для этой цели: 1) стратегический производный балансовый отчет; 2) прогнозный производный балансовый отчет; 3) ситуационный производный балансовый отчет; 4) стратегический учет собственности; 5) стратегический учет платежеспособности и т.п. В рамках модели управления и контроля использования собственности профессор В.И. Ткач считает целесообразным использовать органический, субстанционный или ликвидационный производные балансы, а в качестве управления рисковыми ситуациями - производный балансовый отчет интегрированного риска на основе показателей хеджированных чистых активов, чистых активов и пассивов интегрированного риска. Для управления резервной системой предприятия В.И. Ткач и Г.Е. Крохичева рекомендуют использовать хеджированный производный балансовый отчет, который обеспечивает постановку на учет агрегатов резервной системы предприятия, определение уровня резервной защиты и принятие оперативных, тактических и стратегических решений по регулированию уровня резервной защиты [33]. Хеджированный производный балансовый отчет составляется путем постановки на учет 15-ти агрегатов резервной системы предприятия, а производный балансовый отчет интегрированного риска – путем отражение в учете рисковых активов, оцененных экспертами с периодом времени от двух недель до трех месяцев с вероятностью от 50 до 95 %. Инструменты бухгалтерского инжиниринга в сфере хеджирования были использованы М.Ю. Аникеевым в процессе разработки его организационной модели хеджирования, что позволило создать основы хедж-бухгалтерии [5, с. 78]. По мнению профессора И.Н. Богатой, на основе производных балансов могут быть построены разнообразные модели, позволяющие оценить стоимость предприятия в настоящем и будущем. Стоимость организации, определенная на их основе, может являться ориентиром для определения рыночной стоимости и решений о продаже и покупке предприятия как имущественного комплекса, о продаже бизнес-линий, подразделений и иных объектов собственности в соответствии с осуществляемой стратегией и в зависимости от фазы жизненного цикла [11]. Профессор А.Н. Щемелев рассмотрел использование инструментов бухгалтерского инжиниринга и, в частности, системы производных балансовых отчетов как технической основы стратегического учета инноваций [40, с. 5]. Профессор О.И. Кольвах разработал и запатентовал компьютерную программу «Ситуационно-матричная модель бухгалтерского учета». По замыслу автора, ситуационно-матричная бухгалтерия — это метамодель, средства и методы которой должны способствовать, прежде всего, развитию теории и методологии бухгалтерского учета в направлении более эффективного использования современных программно-информационных технологий, а в перспективе — созданию систем искусственного интеллекта в таких важных сферах человеческой деятельности, как бухгалтерский учет, экономический анализ и аудит [17]. Е.В. Кузнецова с помощью инжиниринговых инструментов разработала модель контроля, которая включает две категории: ? нулевые балансы, которые используются в целях контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом, а также по видам деятельности и по подразделениям предприятия, выделенным на отдельные балансы; ? специальные бухгалтерские механизмы в виде специализированных производных балансовых отчетов, которые используются в целях контроля экономических процессов: финансового состояния, рисков, резервной системы, платежеспособности, инновационной деятельности, субсидий, гарантий, аутсорсинговой деятельности и т.п. Согласно этой модели, показатели контроля делятся на чистые активы (в балансовой или рыночной оценке) и чистые пассивы (в справедливой оценке). Архитектоника контроля сформирована архитектониками в соответствии с разработанной архитектоникой плана счетов: адаптивной, структурной, инструментальной и интегрированной. Результаты контроля видов деятельности и экономических процессов выражены зоной экономической безопасности: активной, пассивной или нулевой. Эти показатели определяются по данным инжиниринговых балансовых отчетов. Общая схема модели Е.В. Кузнецовой представлена на рисунке 1.3. Рисунок 1.3 – Модель контроля экономических процессов [19, с. 40] Е.А. Аксенова разработала управленческую модель использования производных балансовых отчетов в решении следующих учетно-контрольных задач [4, с. 94-117]: 1) управление собственностью (органические, синергетические, актуарные, ликвидационные производные балансовые отчеты); 2) управление рисками (хеджированные и виртуальные производные балансовые отчеты); 3) управление платежеспособностью и денежными потоками (иммунизационный, дифференциальный, дисконтированный производные балансовые отчеты); 4) управление хозяйственными ситуациями (стратегические, виртуальные, прогнозные, сметные производные балансовые отчеты). С точки зрения МЛ. Симонович, использование системы инжиниринговых инструментов контроля должно обеспечить эффективность защиты прав учредителей [31, с. 195]: 1) правильное определение рыночной и справедливой стоимостей; 2) контроль показателей собственности в процессе реформирования; 3) релевантность отчетной информации; 4) соблюдение прав собственности (владения, использования, управления, право на доход, безопасность предприятия, бессрочность владения); 5) оценку положительных и отрицательных сторон компании (SWOT-анализа); 6) определение состояния резервной системы предприятия путем соизмерения чистых активов по данным хеджированного производного балансового отчета и производного балансового отчета интегрированного риска. 1.3 Модель бухгалтерского инжиниринга Распространение инжиниринговых инструментов поставило задачу построения единой модели бухгалтерского инжиниринга. Наиболее полное решение этого вопроса предложил профессор И.М. Ткач. Разрабатывая свою модель, он исходил из следующих положений [36, с. 146-152]: Во-первых, инструменты бухгалтерского инжиниринга используются для решения различных задач. Во-вторых, основой инструментов бухгалтерского инжиниринга выступает структурированный план счетов, который строится на производственной, финансовой или специализированных оптиках и модульной основе, позволяющей интегрировать соответствующие инжиниринговые инструменты. В-третьих, отдельные элементы модели управленческого учета собственности должны строиться на базе инжиниринговых инструментов. В-четвертых, большая часть инструментов бухгалтерского инжиниринга ориентирована на использование иммунизационных систем. В-пятых, полученные в процессе использования инжиниринговых инструментов данные сравниваются с соответствующими бухгалтерскими данными для определения буферных позиций (зоны финансового состояния и т.п.). В-шестых, инжиниринговые балансовые отчеты используются в целях прогнозирования стратегии, финансового состояния, платежеспособности, экономических ситуаций и т.п.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg