Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, НАЛОГИ

Налоговое планирование на предприятии (на примере АО «Имсталькон»)

natalya1980er 456 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 38 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 08.04.2019
Объектом исследования является налоговое планирование в организации. Предметом исследования - совокупность социально- экономических отношений, возникающих при осуществлении налогового планирования между государством и налогоплательщиками. Теоретическое и практическое значение исследования. Теоретическое значение состоит в обобщении опубликованных материалов по теме работы и изучении теоретических основ налогового планировании. Практическая значимость - в обосновании особой значимости налогового планирования на предприятиях и в организациях и выявлении путей законного обхода налогов. Цель работы - изучить теоретические аспекты налогового планирования и рассмотреть особенности налогового планирования на исследуемом предприятии. Для реализации поставленной цели нам необходимо решить ряд задач: -Рассмотреть теоретические аспекты налогового планирования на предприятии; -Изучить методические аспекты управления налогами в организациях; -Рассмотреть особенности организации налогового планирования на примере ОАО «Курскрезинотехника», г. Курск. Практической основой данной работы являются материалы бухгалтерии предприятия. Структура работы отражает ее общий замысел и логику и определяется поставленными целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Введение

Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а следовательно обладает признаками правового явления. Сама возможность налогового планирования заложена в налоговом законодательстве, которое предусматривает специальные налоговые режимы для налогоплательщиков, допускает различные методы исчисления налоговой базы. Так же регулирующую функцию в механизме финансово правого регулирования выполняет налоговая рассрочка и отсрочка, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Задача налогового планирования на предприятиях и в организациях - это оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера доходов, причем речь идет как о тактике сокращения налоговых изъятий, так и выстраивании оптимальной налоговой политики на долгосрочную перспективу. Несмотря на то, что хозяйствующие субъекты значительно отличаются по видам деятельности, размерам, структуре и другим параметрам, логика и принципы управления финансовыми ресурсами (налогами в том числе) остаются неизменными. В данной ситуации возрастает значение налогового планирования как условия экономического роста хозяйствующих субъектов, что обусловлено, прежде всего, следующими обстоятельствами: экономическая нестабильность и часто вносимые поправки в налоговое законодательство делают более конкурентоспособными те предприятия, которые оперативно реагируют на вносимые изменения. Сделать это могут, как правило, только хозяйствующие субъекты, занимающиеся многовариантными расчетами налоговой оптимизации; налоговая экономия является резервом для увеличения чистой прибыли фирмы и позволяет осуществлять модернизацию, техническое перевооружение, закупку нового оборудования и то есть служит источником финансирования инвестиционных долгосрочных программ и создает основу для финансовой значимости хозяйствующего субъекта; максимизация чистой прибыли создает условия для роста дивидендных выплат и, соответственно, стоимости акций и роста капитализации (цены) фирмы. Актуальность темы курсовой работы обуславливается тем, что управление налогообложением в организации все чаще входит в практику в процессе хозяйственной деятельности, что обуславливается значительной долей налоговых платежей в финансовых потоках организаций. До недавнего времени налоговое планирование не рассматривалось как составная специфическая часть управления. Однако, развитие рынка, конкуренции, тяжесть налогового бремени, желание налогоплательщиков снизить налоговые издержки обусловили все растущий интерес к налоговому планированию.
Содержание

Введение 1. Теоретические аспекты налогового планирования на предприятии 1.1 Понятие, сущность и виды налогового планирования 1.2 Учётная политика в целях налогового планирования 1.3 Использование вариантов налогового учёта в целях оптимизации налога на прибыль 2 Налоговое планирование на предприятии АО «Имсталькон» 2.1 Организация налогового планирования на предприятии 2.2 Анализ налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки на предприятии ао «имсталькон» 3 Повышение ээфективности налогового планирования на предприятии Заключение Список использованных источников
Список литературы

Список использованной литературы 1.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.) // СПС «Консультант Плюс» 2.Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от 26 января 1996 г. (с изм. и доп.) // СПС «Консультант Плюс» .Налоговый Кодекс Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс». .Федеральный закон от 21.11.2017г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС «Консультант Плюс». 6. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. -М.: СО «Анкил», 2016. 7. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2017. С.9-12. 8. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 2016. 9. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Экономика, 2017 – 198с. 10. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 2016. 11. Налоговая реформа и направления налоговой политики - ЭКО - № 1, 2017 - С. 115-119 12. Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). 7-е изд., в 3-х тт. — М., 2016. 14. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. Сутырина С.Ф. — СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во “Полиус”, .2016 15. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. — М., 2016. 16. Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования// Налоговый вестник, № 5 2017, с. 82. 17. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2017. 18. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования// Налоговое планирование, № 3 2017, с. 5. 19. Денисенко В. Предпосылки налогового планирования// Закон. Финансы. Налоги. № 29, 18 июля 2016, с. 6. 20. Искусство налогового планирования// Экономика и жизнь. СПб региональный выпуск. 2016, № 18. 21. Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы// Консультант, № 22, 2017 г. 22. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист,
Отрывок из работы

1.1 Понятие, сущность и виды налогового планирования Налоговое планирование - организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства. [6, с. 608] Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый, положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности. Для российских предпринимателей налоговое планирование - еще недостаточно освоенная область. В экономически же развитых странах учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства; -разработку учетной политики предприятия. В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование. В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным. В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным. Долгосрочное налоговое планирование - использование налогоплательщиком таких приёмов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе всей деятельности налогоплательщика [21, с. 111]. Стратегическое (долгосрочное) планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений <#"justify">-выбор наиболее выгодного с точки зрения налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов; -выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры [17, с. 77]. Текущее налоговое планирование - совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации. Элементы текущего планирования: [24, с. 309] -использование налоговых льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства; -использование оптимальных форм договоров; -разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения. Налоговое планирование является одним из первых и основополагающих критериев развития успешного и прибыльного бизнеса. Часто бывает так, что предприниматель не берёт во внимание на первоначальном этапе учёт уплаты налогов и сборов, в связи с чем, в последствие, ему приходится сталкиваться с проблемами, которые будут совсем некстати для его фирмы, и незапланированными тратами. Поэтому в современных и развитых формах бизнеса существует такое понятие, как налоговое планирование на предприятии. 1.2 Учётная политика в целях налогового планирования Оптимизировать налогообложение организация может и с помощью продуманной учетной политики. Определение учетной политики для целей налогообложения закреплено в ст. 11 НК РФ и подразумевает выбранные налогоплательщиком совокупность способов или методов определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. При этом вся совокупность решаемых методом учетной политики для целей налогообложения вопросов делится на методические и организационно-технические способы ведения налогового учета. Методологические способы - это способы формирования информации для правильного исчисления налогов и сборов. Среди выбранных организацией способов формирования налоговой базы выделяются следующие: -предусмотренные налоговым законодательством; -не предусмотренные налоговым законодательством; -вариантность которых обусловлена противоречивостью налогового законодательства. Организационно-технические способы ведения налогового учета - это способы организации самого технологического процесса, которые устанавливают: организацию работы бухгалтерской службы в части налогового учета (или налоговой службы и порядок ее взаимодействия с бухгалтерской службой); состав, форму и способы формирования аналитических регистров налогового учета; организацию документооборота, порядок хранения документов налоговой отчетности и регистров налогового учета [11,с.82]. В соответствии с п.12 ст. 167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации и применяется с 1 января соответствующего года. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех ее обособленных подразделений. С введением главы 25 НК РФ появляются новые нормы, касающиеся порядка формирования учетной политики для целей налогообложения. Статья 313 НК РФ устанавливает, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Требование законодательства определяет изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в случаях изменения законодательства и применяемых методов учета. Недопустимо вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения более одного раза в год. Однако статьей 313 НК РФ установлена возможность внесения дополнений в учетную политику для целей налогообложения, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности. Он обязан определить и отразить в данной учетной политике принципы и порядок отражения этих видов деятельности для целей налогообложения. Случаи, когда может быть изменена учетная политика для целей бухгалтерского учета, предусмотренные законодательством по бухгалтерскому учету, отличаются от случаев, предусмотренных НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» и ст. 16 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» изменение учетной политики может производиться в случаях: -изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета; -разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета; -существенного изменения условий ее деятельности. Изменение учетной политики для целей бухгалтерского учета должно быть обоснованным [15, с. 149]. Рассмотрим некоторые рекомендации по оформлению, дополнению и изменению учетной политики организаций для целей налогообложения. При формировании учетной политики для целей налогообложения по конкретному вопросу ведения налогового учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством, при этом не нужно включать в учетную политику для целей налогообложения нормы, единые для всех налогоплательщиков. В учетной политике должны содержаться только те способы налогового учета, по которым необходимо сделать выбор, либо которые необходимо сформировать самостоятельно. В учетной политике для целей налогообложения желательно приводить нормативное обоснование, т. е. указывать норму налогового законодательства, на основании которой принято то или иное положение. По способам формирования налоговой базы, не предусмотренным налоговым законодательством, а также способам формирования налоговой базы, вариантность которых обусловлена противоречивостью налогового законодательства, утвержденные приказом по учетной политике нормы являются необходимыми в обязательном порядке и должны сопровождаться аргументированным обоснованием, которое может приводиться в специальных приложениях. 1.3 Использование вариантов налогового учёта в целях оптимизации Стремление уменьшить свои налоговые обязательства - это объективное социальное явление. Учитывая направленность действий налогоплательщика при уменьшении налогов (налоговой минимизации), их содержание, цель, можно говорить, что эти действия характеризуются следующими обязательными признаками: -активные волевые и осознанные действия; -эти действия прямо направлены на снижение размера сумм налога. То есть при уменьшении налогов налогоплательщик действует целенаправленно, предпринимает определенные действия, используя те или иные формальные и содержательные способы, результатом которых будет налоговая экономия. [20, с. 79]. Налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное уменьшение налогов) - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. В эту категорию входят способы: -разработка приказа об учетной и налоговой политике; -оптимизация через договор; -специальные методы налоговой оптимизации; -применение льгот и освобождений, прямо предусмотренных законом [11, с. 312]. В зависимости от периода времени, в котором осуществляется легальное уменьшение налогов, можно классифицировать налоговую оптимизацию на перспективную и текущую. Специальные методы налоговой оптимизации можно разделить на: -метод замены отношений; -метод разделения отношений; -метод отсрочки налогового платежа; -метод прямого сокращения объекта налога; -метод оффшора. Процесс налоговой оптимизации проходит ряд этапов. Первый этап - определение наиболее выгодного с налоговой точки зрения места нахождения организации, ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений. Второй этап - выбор правовой формы организации, ее структуры с учетом специфики деятельности. Третий этап - наиболее эффективное использование возможностей налогового законодательства, налоговых льгот при оценке облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств. Наконец, четвертый этап - выявление путей самого разумного использования оборотных средств, размещение полученной прибыли и других накоплений, определение оптимальных форм и методов самой рационализации. Главная цель налоговой рационализации - расчет вариантов прямых и косвенных налогов, налогов с оборота, по результатам деятельности применительно к конкретной сделке в зависимости от различных правовых форм ее реализации [14, с. 89]. Для каждого налога или группы налогов имеются свои методы оптимизации: ) изменение или диверсификация вида деятельности сделки (в отчетности) открывает возможность использовать наименьшие налоговые ставки; ) рациональное увеличение затрат, включаемых в себестоимость производимой продукции (услуг); ) использование налоговых льгот, предоставляемых законодательством. Льготы по налогам имеют особое значение в российских условиях. Льготы в основном зависят от вида налога, по которому они действуют, и от местного законодательства. Чтобы эффективно применять льготы, предоставленные законодательством, нужно создать картотеку, где фиксируются федеральные и местные налоговые льготы, которая должна постоянно уточняться и пополняться. Цель минимизации налогов - не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. [13]. В данной главе мы рассматривали теоретические основы налогового планирования, на основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы. Налоговое планирование представляет собой организацию деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства, оно является одним из первых и основополагающих критериев развития успешного и прибыльного бизнеса. Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное уменьшение налогов) предназначены для уменьшения размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. ? 2 Налоговое планирование на предприятии АО «Имсталькон» 2.1 Организация налогового планирования на предприятии АО «Имсталькон» на протяжении многих лет является ведущим предприятием по изготовлению строительных металлоконструкций. Выпуск металлоконструкций освоен в 1963 году – с момента пуска завода в производство. Кроме типовых строительных металлоконструкций завод специализируется на выпуске сложных, нетрадиционных металлоконструкций. КЗМК производит следующие строительные металлоконструкции: каркасы зданий и сооружений всех отраслей народного хозяйства, конструкции жилых и общественных зданий и специальных сооружений, металлоконструкции автодорожных, железнодорожных и пешеходных мостов, нестандартное оборудование большинства отраслей промышленного производства, а также кислород технический и медицинский.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg