Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, ЭКОНОМИКА

ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

inna_lina92 550 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 95 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 07.04.2019
В рамках выпускной квалификационной работы были рассмотрены следующие аспекты применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. В первой главе были рассмотрены экономико-правовая сущность налога на добавленную стоимость в налоговых системах современных государств, роль вычетов в механизме исчисления налога на добавленную стоимость и опыт их применения в зарубежных странах. Во второй главе были отражены порядок и условия применения вычетов по налогу на добавленную стоимость, порядок оценки их правомерности с помощью применения информационных технологий, а также обозначены проблемы их применения. В третьей главе были обозначены дальнейшие пути совершенствования как самого порядка применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, так и развитие администрирования в среднесрочной перспективе. Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать следующие выводы.
Введение

Система налога на добавленную стоимость была разработана относительно недавно, однако преимущества косвенных налогов были известны за долго до появления данного налога. На сегодняшний день во многих налоговых системах мира применяется налог на добавленную стоимость, при чём механизм его исчисления универсален и не значительно отличается в разных странах. Налог на добавленную стоимость, являясь косвенным налогом, широко применяется во многих странах мира ещё и потому, что он является относительно легким доходом для государственного бюджета. Выгода для бюджета его состоит в том, что фактически бремя уплаты лежит на конечном потребителе и налог не заметен для плательщика, так как входит в цену товара. Однако, несмотря на фискальные выгоды для государственного бюджета, налог на добавленную стоимость является одним сложных для исчисления налогов. По общему правилу, налог на добавленную стоимость к уплате исчисляется как налог на добавленную стоимость, исчисленный при реализации минус «входной» налог на добавленную стоимость, принимаемый к вычету. При превышении налога «входного» над налогом, исчисленным при реализации, налог на добавленную стоимость подлежит возмещению из бюджета. Зачастую, налогоплательщики злоупотребляют своим правом на вычеты, тем самым неправомерно получая возмещение из бюджета. Именно поэтому вычеты по налогу на добавленную стоимость подлежат тщательному контролю со стороны государства [37, с.137]. На сегодняшний день налоговые органы достаточно эффективно проводят проверки вычетов по налогу на добавленную стоимость. Эффективность повышается за счёт внедрения электронного документооборота и специальных программ, которые позволяют в автоматизированном режиме проверять не только одного налогоплательщика, но и целую цепочку его контрагентов. Благодаря этому повышается качество налогового администрирования и сокращается время проверки, соответственно и сокращается время на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета. Данную проблему исследовали Пансков В.Г. в своей статье «Возможные пути решения проблемы незаконного возмещения НДС», Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Так, Пансков В.Г. высказывался за отмену действующего механизма исчисления налога на добавленную стоимость с применением вычетов и заменить его налогом с продаж. Однако у данной точки зрения есть как достоинства, так и существенные недостатки. Актуальность темы выпускной квалификационной заключается в том, что налог на добавленную стоимость играет очень важную роль для государственного бюджета и его занижение хозяйствующими субъектами наносит значительный урон бюджету и несмотря на значительные меры государства по совершенствованию его администрированию и контролю, проблемы применения вычетов остаются. Кроме того, усиление налогового контроля за правомерностью применения вычетов затрагивают интересы не только недобросовестных налогоплательщиков, но и права добросовестных. Объектом исследования выпускной квалификационной работы являются налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, администрируемые Федеральной налоговой службой Российской Федерации. Предметом исследования выступают порядок и условия применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Согласно обозначенным объекту и предмету исследования, можно выделить следующую цель, которая заключается в исследовании теоретических и практических основ условий и порядка применения вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также их совершенствование в среднесрочной перспективе. Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи: - раскрыть экономико-правовую природу налога на добавленную стоимость и его роль в налоговых системах современных государств; - изучить механизмы исчисления налога на добавленную стоимость и роль налоговых вычетов в методике исчисления налога на добавленную стоимость; - рассмотреть порядок и условия применения вычетов, а также роль информационных технологий при оценке правомерности вычетов; - обозначить проблемы применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость; - наметить пути совершенствования как применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, так и развития администрирования в среднесрочной перспективе.
Содержание

Введение 3 1.Экономико-правовая природа налога на добавленную стоимость и сущность налоговых вычетов в механизме его исчисления 6 1.1. Налог на добавленную стоимость в налоговых системах современных государств и методы его исчисления 6 1.2. Налоговые вычеты и их значение в методологии исчисления налога на добавленную стоимость 14 1.3. Зарубежный опыт применения вычетов по налогу на добавленную стоимость 21 2. Практические аспекты применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в Российской Федерации 30 2.1. Условия применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость 30 2.2. Использование информационных технологий и оценка правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость 39 2.3 Проблемы применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость 49 3.Совершенствование порядка прменения вычетов по налогу на добавленную стоимость в Российской Федерации 65 3.1. Новации применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в среднесрочной перспективе 65 3.2. Развитие администрирования налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость 70 Заключение 80 Список использованных источников 86 Приложения 92
Список литературы

Нормативные правовые акты: 1. Директива Совета от 28 ноября 2006 года N 2006/112/EC "Об общей системе налога на добавленную стоимость". 2. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ (с изм. и доп.) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 4. Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ// Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 5. Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" // Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 6. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 01.02.2018) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"// Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 7. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» от 12.10.2006 г. 8. Приказ Федеральной налоговой службы от 2 марта 2016 г. N ММВ-7-15/113@ "О продлении пилотного проекта по апробации программного обеспечения, реализующего функции задачи системы управления рисками при оценке налогоплательщиков НДС"// Информационно-правовая система «Консультант Плюс» 9. Письмо Минфина России от 21 сентября 2007 г. N 03-07-10/20//Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 10. Письмо Минфин России от 11.04.17 № 03-07-11/21548 //Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 11. Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ "Об оценке признаков риска СУР"//Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 12. Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ММВ-20-15/112@ "Об ускоренном возмещении НДС добросовестным налогоплательщикам"// Информационно-правовая система «Консультант Плюс» 13. Письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@ "О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" отмечается, что Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ//Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 14. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.04.17 № Ф08-2189/2017//Информационно правовая система «Консультант Плюс». 15. Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2017 г. №А32-26347/2016 16. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 марта 2018 года № 09АП-4856/2018 по делу № А40-179491/17// Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 17. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 июля 2017 года № Ф05-8203/2017 по делу № А40-43799/2016// Информационно-правовая система «Консультант Плюс». 18. Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 11 сентября 2017 года № Ф05-12716/2017 по делу № А41-74234/2016// Информационно-правовая система «Консультант Плюс». Статистические материалы: 19. Данные статистической отчетности Федеральной службы государственной статистики //Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Режим доступа: http://www.gks.ru/ 20. Данные статистической отчетности Федеральной налоговой службы России // Официальный сайт Федеральной налоговой Службы РФ Режим доступа: https://www.nalog.ru/ 21. Данные статистической отчетности Судебного Департамента при Верховном суде Российской Федерации// Официальный сайт Судебного Департамента при Верховном Суде Российской Федерации Режим доступа: http://www.cdep.ru/ Статьи и монографии: 22. Абрамов М.Д. «Умная» налоговая система обеспечит удвоение доходов бюджета здесь и сейчас / Труды Вольного экономического общества России Том двести девятый. - Москва, № 1 2018 г.- 45 с. 23. Арыков С.А., Горностаев В.Н. Вычет по налогу на добавленную стоимость: налоговые риски: статья / Бухгалтер и закон. - Москва: Изд.-во ООО «Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ», 2015 г.- 45 с. 24. Давлетшин Т.Г. Собираемость НДС, методологические аспекты: статья / Финансы и кредит. – Казань: Изд.-во «Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ»,2016 г.- 73 с. 25. Дюжов А.В. Мир налоговых вычетов: статья /Экономика, Статистика и Информатика № 5, 2015 г.-35 с. 26. Меликсетян М.Л., Светличная Т.Б. Проблемы, возникающие у юридических лиц при использовании права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость: статья / Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. – Белгород: Изд.-во Общества с ограниченной ответственностью «Агенство перспективных научных исследований», 2017 г.- 97 с. 27. Полозова А.Н, Брянцева Л.В., Оробинская И.В., Маслова И.Н. Теоретические и методические основы формирования учётной налоговой политики в организациях: статья / Вестник Воронежского государственного аграрного университета. - Воронеж: Изд.-во Воронежского государственного аграрного университета им. Императора Петра I, 2016 г.- 213 с. 28. Рерих Л.М. Вычеты по налогу на добавленную стоимость: спорные ситуации: статья / Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации. – Пенза: Изд.-во «Наука и Просвещение», 2017 г.- 78 с. 29. Сидорова Е.А. Проблема правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при осуществлении налогоплательщиком необлагаемых операций: статья / Сборник статей по материалам ежегодной международной научно-практической конференции: в 3 томах. – Новосибирск: Изд-во Новосибирского государственного технического университета, 2016 г.- 140 с. 30. Щербакова И.Г. Проблемы налогового администрирования НДС и пути их решения: статья / Экономика и право. – Ижевск: Изд.-во Удмуртского Университета, 2017 г.- 68 с. Учебники, учебные пособия и материалы: 31. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации: Учеб. пособие. М.: Профобразование, 2003 г. 32. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. М.: Юрайт-Издат, 2007 г. 33. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Учебник / Ред. М.: Проспект, 2011 г.- 34. Ильин А.Ю. и др. Финансовое право: Учебник / Под ред. И.И. Кучерова. М.: Эксмо, 2011 г. 35. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / Науч. ред. С.О. Шохин. М.: Волтерс Клувер, 2006 г. 36. Кучеров И.И. Международное налоговое право: Учебник. М.: ЮрИнфоР, 2007 г. 37. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров: углубленный курс – 3-е изд., М.: Юрайт, - 2015. 38. Ручкина Г.Ф. , Терехова Е.В. Возмещение возврата налога на добавленную стоимость: сравнительно-правовое исследование зарубежного и российского законодательства: Учеб. Пособие / Под ред. Ашмариной Е.М., Петровой Г.В. М: Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, 2012 г. 39. Яроцкий В.Г. Косвенные налоги // Энциклопедический словарь. М.: Изд. "Ф.А. Брокгауз - И.А. Ефрон", 1992. Т. XVI Электронные ресурсы: 40. НДС-2018: [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. 2018. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn16/taxation/taxes/nds/nds18/ 41. Судебное урегулирование налоговых споров: [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. 2018. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn16/taxation/jud_settlement/
Отрывок из работы

1.ЭКОНОМИКО-ПРАВОВАЯ ПРИРОДА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И СУЩНОСТЬ НАОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ В МЕХАНИЗМЕ ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ 1.1. Налог на добавленную стоимость в налоговых системах современных государств и методы его исчисления Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который появился относительно недавно (система налога на добавленную стоимость была разработана в 1954 году), однако является наиболее универсальным и отражает все признаки косвенного налогообложения. Преимущества косвенных налогов были известны ещё за долго до появления налога на добавленную стоимость. Их отмечал английский экономист У. Петти: - налог платит тот, кто регулярно потребляет тот или иной товар или услугу, следовательно, налог никому не навязывается и его легко платить; - никто не уплачивает налог дважды за одну и ту же вещь, так как ее нельзя употребить дважды; - сбор косвенных налогов дает информацию о благосостоянии страны в конкретный момент времени [32, с.245]. Косвенные налоги получили широкое распространение благодаря большой доходности для государственной казны и их фискальной направленности. Русский финансист М.Н. Соболев отмечал три стороны фискальных выгод косвенного налогообложения. Во-первых, данные налоги, поскольку они падают на предметы широкого потребления, всегда весьма доходны для государства; их доходность опирается именно на их большое потребление, измеряемое миллионами и десятками миллионов пудов, ведер и других единиц измерения; если обложить потребление продукта, который потребляется каждым жителем страны так, что на каждого попадало хотя бы 20, 50 коп., то в итоге это составит многие миллионы рублей. Во-вторых, косвенные налоги, включаемые в цену товара, платятся незаметно для потребителей. Здесь утрачивается непосредственная связь между платежом налога и осознанием этого платежа. И. Тэн писал, что на всем пространстве страны, в каждом городе или деревне можно заметить лавочки продавцов. Ежедневно к ним идут потребители, большие су и мелкие серебряные монеты, которых непрерывно звенят на прилавке. В каждой такой монете есть несколько сантимов для фиска - это его часть, которая получена уже вперед. Покупая фунт кофе или соли, покупатель не задумывается над тем, что он уплачивает в цене налоги. Третья сторона фискальных выгод связана с тем, что косвенные налоги, входя в цену товаров, покупаемых потребителями тогда, когда у них имеются деньги в кармане, не могут сопровождаться недоимками, как это происходит с налогами на производство (прямые налоги).
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg