Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, НАЛОГИ

Понятие и классификация налоговых рисков. Управление налоговыми рисками.

natalya1980er 324 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 27 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 29.03.2019
Целью моей курсовой работы оформляется является внешним комплексный анализ подходов к управлению налоговыми рисками. Изучая цель оплаченные курсовой работы, различают можно виктория выделить следующие расчеты задачи: 1.Раскрыть содержание понятий налогового риска; 2.Рассмотреть виды налоговых рисков; 3.Рассмотреть группы рисков и способы осуществления процесса; 4.Рассмотреть методы оценки налоговых рисков ,а также методы управления налоговыми рисками.
Введение

Под риском понимается вероятность возникновения потерь, убытков, недопоступлений планируемых доходов, прибыли, вытекающая из специфики тех или иных явлений природы и неправильных действий человека. Налоговый риск включает опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем. Риском можно управлять, т.е. использовать различные меры, позволяющие в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска. Актуальность темы: на сегодняшний день широко распространяются нарушения налогового законодательства, что приводит к определенным потерям как со стороны государства, так и со стороны субъекта хозяйствования. В этой связи повышается уровень налоговых рисков, управление которыми является одной из приоритетных задач управления предприятием. Нарушение принципа определенности налогообложения приводит к появлению у налогоплательщика налоговых рисков, причиной которых является неисполнение налогоплательщиком налоговых обязательств в конкретном законом объеме. В связи с этим становится актуальным исследование налоговых рисков и их финансовой оценки, а также определение методов, которые позволят провести оценку неопределенности налогового обязательства для налогоплательщика.
Содержание

Введение………………………………………………………………………………………….3 1. Теоретические основы налоговых рисков………………………………...............................4 1.1 Налоговые риски: понятие и их место в налогообложении………………………………..4 1.2 Виды налоговых рисков………………………………………………………………….......5 1.3 Группы рисков и способы осуществления процесса………………………………………6 1.4 Анализ налоговых рисков на примере предприятия ООО «Мираторг –Запад»………….8 1.5.Методика оценки налоговых рисков ООО «Мираторг –Запад»…………...……..………10 1.6 Документальное обеспечение налогообложения предприятия……………………..……21 2.Расчётная часть……………………………………………………………………………….23 Заключение……………………………………………………………………………………...25 Список литературы……………………………………………………………………………..27 Приложения
Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009) // Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 31. - ст. 3824. 2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон от 05 августа 2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.04.2009) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. - № 32. - Ст. 3340. 3. .Лысенко И. В. Налоговые риски в деятельности коммерческих организаций: сущность и управление / И. В. Лысенко // Финансы, бухгалтерский учет и анализ. - 2011. ? №1 4. Айтхожина, Г.С. Налоговые риски правонарушений: существующие подходы, проблемы и пути их решения / Г.С. Айтхожина//Материалы к четвёртому российско-украинскому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ. 5. Демчук,И.Н. Налоговый риск: сущность и содержение понятия / И.Н. Демчук // Вестник Томского государственного университета. - 2010. 6.Попова Е.В Налоговые риски: экономическая сущность и методологические подходы к их оценке // Аудитор. 2014. № 7 (233). 7. Филина, Ф.Н. Анализ налоговых рисков
Отрывок из работы

1.1 Налоговые риски: понятие и их место в налогообложении Понятия налогового риска на настоящий момент не выработано. Под налоговыми рисками чаще всего понимают неопределенности, которые могут вести к негативным последствиям.Термин "налоговый риск" употребляется довольно редко. Чаще в научном обороте и в бизнес-практике звучат такие понятия, как "банковские риски", "аудиторские риски", "валютные риски", "страховые риски". Определение налогового риска если и встречается, то в основном оно формулируется с позиции налогоплательщика. Налоговый риск, по мнению В. Нарежного, - это опасность возникновения непредвиденного отчуждения денежных средств налогоплательщика из-за действий (бездействия) государственных органов и (или) органов местного самоуправления. Налоговый риск с точки зрения налогоплательщика - вероятность (угроза) доначисления ему налогов (сборов), пеней и штрафов в ходе налоговой проверки из-за возникших разногласий между налогоплательщиками и налоговиками в трактовке налогового законодательства, которая может обернуться для хозяйствующего субъекта действительным возрастанием налогового бремени .. Налоговые риски можно разделить на следующие группы:.. Риски, которые связаны с проведением отдельной сделки. Каждая сделка связана с налоговыми последствиями, если у нее нет освобождения от налогов. Но риски обычно возникают, когда организация заключает крупную или нестандартную для себя сделку (персонал, процедуры контроля, базы данных, системы не настроены на полное устранение рисков) Риски появляются из-за обычных управленческих ошибок и невнимательности, когда налоговый или бухгалтерский отделения не вовлечены в процессы принятия управленческих решений. То есть в организации отсутствует четкая организационная структура, за контроль за налогами отвечает только главный бухгалтер, либо определены нечетко обязанности налогового менеджера. Налоговый риск выполняет различные функции: 1. защитная функция - основана на том, что предприятие ищет средства и формы защиты от возможных нежелательных последствий налогового риска (услуг аудиторов); 2. регулятивная функция - подразумевает выработку новых подходов и методов к применению законодательства в целях снижения налогов. А в последствии и снижения налогового риска; 3. инновационная функция - предполагает поиск оптимальных вариантов налогообложения для выгоды предприятию в целях экономии оборотных средств; 4. аналитическая функция - реализуется посредством разработки оптимального варианта налогообложения, проведения анализа налогового риска . 1.2 Виды налоговых рисков Виды налоговых рисков организации классифицируются по разным критериям. Допустим, по характеру возникновения риски делят на: • внешние, не зависящие от деятельности компании. То есть связанные с макроэкономическими факторами или политическими переменами в государстве, которые приводят к изменениям в налоговой системе; • внутренние, возникающие в результате деятельности компании. Это может быть переход организации на другую систему налогообложения, смена поставщиков, увеличение количества работников и т.д. По времени возникновения выделяют риски: • текущие, которые имеют место здесь и сейчас. К примеру, если срок представления налоговой декларации истекает сегодня-завтра, то пропуск срока и несдача декларации в течение 10 рабочих дней после срока, несет в себе риск приостановления операций по счетам организации (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ); • перспективные. Заключаются в том, что действия компании сегодня (например, заключение договора с сомнительным контрагентом) могут привести к негативным последствиям в будущем. Также в научной литературе выделяют такие основные группы рисков, как: • риски налогового контроля – возможные доначисления по результатам камеральных и выездных проверок (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57); • риски увеличения налоговых обязательств – повышение налоговых ставок, отмена налоговых льгот и т.д.; • риски правового характера. Речь идет, в первую очередь, о неопределенности налогового законодательства, которая приводит к различным толкованиям норм права со всеми вытекающими отсюда последствиями (разные точки зрения налогоплательщиков и налоговых органов, доначисления по налогам, пени, штрафы, судебные издержки и т.д.). Кроме того, налоговые риски бизнес может создавать себе сам, точнее лица, занимающие руководящие должности в бизнесе. К примеру, при непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагентов, либо при умышленном уклонении от уплаты налогов. 1.3.Группы рисков и способы осуществления процесса На сегодняшний день нередки случаи, когда у налоговых органов при проведении выездных проверок мнения по одному и тому же вопросу диаметрально расходятся. Кроме того, стоит указать на группу рисков, связанных с неверным исполнением налоговых обязательств, а также ошибками в налоговом учете или налоговом планировании, которые в практике называют "риски процесса". В этой группе можно выделить риски, связанные с проведением конкретной сделки, где опасность выражается и в том, что каждый отдельный риск может быть незначителен, но в сумме такие риски могут создать ситуацию, серьезно угрожающую осуществлению бизнеса. Такие риски принято называть портфельными, т.е. присущими нескольким финансовым инструментам, выполняющим однотипные функции. В данном случае необходимо пересмотреть настройку системы документооборота, обеспечить внутренний контроль, а также регулярно осуществлять аудиторскую проверку внешними аудиторами. Также в данную группу рисков следует отнести ненадлежаще осуществленное документирование сделки, поскольку одной из наиболее распространенных причин возникновения негативных налоговых последствий является недостаточное документальное подтверждение того, какую сделку осуществил субъект хозяйствования. Недаром фискальные органы часто требуют предоставления полной документации, чтобы удостовериться, что сделка действительно задекларирована. Также укажем на такие риски, которые возникают в результате применения норм налогового законодательства судебными и налоговыми органами. К данной группе относятся риски, которые возникают вследствие неоднозначного применения законов в различных ситуациях, и риски возможного изменения налогового законодательства или практики. Сюда же можно отнести и судебные решения, изменение политической ситуации в стране и, как следствие, изменение руководства. В некоторых ситуациях даже кадровые перестановки на локальном уровне, включая начальника районного управления налоговой службы и даже налогового инспектора. Важно отметить, что государство при этом играет главную роль. Так, в частности, те налоговые риски, которые связаны с возможным пересмотром ставок налогов и введения новых налогов или платежей или отмены старых, создаются непосредственно государственными органами. Безусловно, степень рисков зависит от стабильности налогового законодательства. В этой связи укажем на ту ситуацию, которая существует на сегодня в сфере администрирования НДС. Эта проблема ныне лежит в законодательной плоскости и налоговом судопроизводстве. Экономическая ситуация в стране дает все основания к развитию бизнеса, но, к сожалению, этим не пользуются налогоплательщики, а многие из них прибегают к масштабной оптимизации и уклонению от уплаты налогов, даже путем мошеннических действий. В заключение необходимо отметить роль информации при оценке налоговых рисков. Очевидно, что, обладая полной информацией, прогноз о возможных последствиях тех или иных действий можно сделать более точным. В налоговой сфере такой информацией могут выступать консультации специалистов в области налогообложения, включая налоговых юристов, запросы в уполномоченные государственные органы, сбор информации о контрагентах, анализ судебной практики и т.д. Кроме того, для обеспечения безопасности бизнеса и минимизации налоговых рисков можно использовать ряд инструментов, таких как установление лимита, т.е. предельных сумм сделок, которые являются рискованными в сфере налогообложения, самострахование компании, а не покупка страховки в страховой компании, тем самым экономя на затратах капитала по страхованию, и другие. Данные инструменты являются общими с точки зрения финансового менеджмента. Специальными же можно признать следующие: совершенствование организационной структуры компании (настройка системы документооборота, ¬внутреннего контроля, тщательная аудиторская проверка, максимальная вовлеченность налоговой службы компании в процесс принятия управленческих решений), акцент на подтверждение экономической обоснованности сделок при совершенствовании системы документирования хозяйственных операций компании или инициация судебного спора (в отсутствие сложившейся практики). 1.4. Анализ налоговых рисков на примере предприятия ООО» Мираторг-Запад» Общество с ограниченной ответственностью «Мираторг-Запад» расположено по адресу Российская Федерация, Калининградская область, п.Невское,ул. Совхозная ,д.12. Деятельность компании регулируется законодательством Российской Федерации и учредительными документами общества. Кадровый состав и организационная структура управления на предприятии имеет вид в соответствии с рисунком : Руководство деятельностью компании ООО «Мираторг-Запад» осуществляет генеральный директор. В непосредственном подчинении генерального директора находятся его заместители, выполняющие функции начальников отделов и главный бухгалтер. Общество с ограниченной ответственностью «Мираторг-ЗАпад» находится на общей системе налогообложения и является налогоплательщиком налогов, которые предусматривает законодательство Российской Федерации при применении данной системы. Все налоги в организации ООО «Мираторг-Запад» начисляются и уплачиваются вовремя, в установленные законодательством сроки. Налоговый учет на предприятии ООО «Мираторг-Запад» ведется бухгалтерской службой, которая является самостоятельным структурным подразделением организации. Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Данные налогового учета ООО «Мираторг-Запад» подтверждают первичные документы, расчеты налоговой базы и аналитические регистры налогового учета. Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. ООО «Мираторг-Запад» определяет сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого умножают налогооблагаемую прибыль на ставку налога, которая до 2015 года составляла 24%, а с 2016 года – 20 %. Налогооблагаемой прибылью ООО «Миратор-Запад» является разница между полученными обществом доходами и понесенными расходами за отчетный период (I квартал, первое полугодие, девять месяцев, год). Налоги и сборы, уплачиваемые организацией ООО «Миратор-Запад» в качестве налогоплательщика, составляют ее налоговую нагрузку. Налоговая нагрузка на предприятии меняется в зависимости от изменений экономической политики и определяется как перечнем обязательных платежей, так и особенностями их исчисления и уплаты. В настоящее время в РФ не разработано стандартной методики исчисления не только абсолютной, но и относительной величины налоговой нагрузки предприятий. Однако общепринятой является следующая формула расчета уровня налоговой нагрузки организации как налогоплательщика: Унн = SUM Н / В x 100%, (2.1) где Унн – Уровень налоговой нагрузки; SUM Н - сумма начисленных (и уплаченных) налогов за календарный год; В - выручка от реализации товаров налогоплательщика. За исследуемый период с 2015 по 2016 годы наблюдается снижение по таким налогам, как налог на прибыль, НДС, налог на имущество и ЕСН. Это является показателем того, что выручка и прибыль исследуемого предприятия имеют тенденцию снижения. Кроме того, за период с 2015 по 2016 годы изменяется структура налоговых платежей, уплачиваемых предприятием ООО «Мираторг-Запад» в бюджет. В целом за исследуемый период с 2015 по 2016 год доля налога на прибыль в общей сумме налогов, уплачиваемых ООО «Мираторг-Запад» в бюджет не изменилась и осталась на уровне 4%, не смотря на незначительный рост (на 1%) в 2015 году. Это говорит о том, что налог на прибыль играет незначительную роль в общей налоговой нагрузке предприятия за исследуемый период и остается стабильной. Влияние налога на прибыль на налоговую нагрузку предприятия ООО «Мираторг_ЗАпад» за исследуемый период является незначительным, в районе 4-5%, при этом уровень влияния остается относительно стабильным. 1.5 Методика оценки налоговых рисков ООО «Мираторг-Запад» Анализируем ООО «Мираторг-Запад» на возможность налоговых проверок, с помощью специальных методик: 1. Налоговая нагрузка ООО «Мираторг-ЗАпад» ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности) Методика: Нагрузка определяется в процентах как соотношение суммы уплаченных налогов к выручке организаций, очищенной от НДС и акцизов. В расчет не включаются Страховые взносы в Пенсионный фонд и на травматизм, а также налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент (НДФЛ и удержанный с других лиц НДС). Уровни среднеотраслевых налоговых нагрузок опубликованы в приложении к приказу о принятии Концепции. Оценить риск по налоговой нагрузке Обращаем ваше внимание на то, что в расчет берутся уплаченные, а не начисленные налоги. В связи с этим нужно проводить сверки с налоговой, чтобы ваши деньги не «висели в невыясненных поступлениях», а были учтены налоговым инспектором при расчете критерия.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Налоги, 42 страницы
504 руб.
Курсовая работа, Налоги, 57 страниц
684 руб.
Курсовая работа, Налоги, 49 страниц
588 руб.
Курсовая работа, Налоги, 45 страниц
390 руб.
Курсовая работа, Налоги, 58 страниц
696 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg