Привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления, предусмотренные ст. 198 и 199 УК РФ

Введение 2 ГЛАВА 1. Социально-правовая обусловленность уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов 5 1.1. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов 5 1.2. История развития уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов… 18 1.3. Анализ уголовно-правовых норм, охраняющих налоговые правоотношения в зарубежных странах 24 ГЛАВА 2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений 29 2.1. Объективные признаки составов преступлений, предусмотренных статьями 198, 199 УК РФ 29 2.2 Субъективные признаки составов преступлений, предусмотренных статьями 198, 199 УК РФ 35 2.3 Уголовно-правовая характеристика преступлений, связанных с неисполнением обязанностей налогового агента и сокрытием денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов 46 Глава 3. Совершенствование норм уголовного законодательства, регламентирующих ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов 48 3.1. Методы совершенствования ответственности за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов 48 3.2. Судебная практика по статьям 198, 199 УК РФ 53 Заключение. 59 Список источников 64

Нормативно-правовые акты: 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) 2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 25.02.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2022) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. No146-ФЗ (ред. от 28.05.2022) (с изм.и доп., вступ.в силу с 01.06.2022) // Собрание законодательства Рос. Федерации. 2022. No32. Ст. 3340. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (ред. от 28.05.2022) 5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 25.03.2022) 6. Федеральный закон от 08.12.2003 No 162-ФЗ(ред. от 07.12.2011) «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2022. No 50. Ст. 4848. 7. Федеральный закон от 25.06.1998 No 92-ФЗ (ред. от 08.12.2003) «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2022. No 26. Ст. 3012. 8. Федеральный закон от 24.07.2009 No 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ред. от 20.04.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2022. No 30. Ст. 3739. 9. О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64. 10. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: Федеральный закон от 27 июля 2006 г.№ 137-ФЗ. 11. Об уплате налога на имущество малолетними или несовершеннолетними:письмо Минфина России от 13 ноября 2006 г. № 03- 06-02-05/13. Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Научная литература: 1. Антонов А.Д. Теоретические основы криминализации и декриминализации: автореф. дис канд. юрид. наук. – М., 2018. – С. 29. 2. Буланов Г.И. О понятии и структуре общественной опасности по советскому уголовному праву // Проблемы советского уголовного права и криминологии: сб. уч. тр. – Свердловск, 2019. Вып. 28. – С. 17-25. 3. Володина Н.В., Бурыкин А.Н., Иваненко К.В., Милов В.А. Некоторые особенности, проблемы и пути совершенствования налогообложения в Российской Федерации: правовой аспект // Вестник Московского университета (МГУ). Серия 26: Государственный аудит. – 2017. – №1. – С. 85-86. 4. Дагель П.С. Условия установления уголовной наказуемости // Правоведение. – 2017. – № 4. – С. 67–74 5. Дютин А.Н. Европейский опыт противодействия уклонению от уплаты налогов // Молодой ученый. – 2018. – №39 (225). – С. 113-116. 6. Ефимов И.А. Уголовно-правовая характеристика неисполнения обязанностей налоговогоагента (статья 199.1 УК РФ): дис канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2018. С. 36. 7. Ершова Л.И. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Бухгалтерский учет. – 2020. – №4. – С. 5-11. 8. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления: комментарий. — М.: ЮрИнфоР, 2022. — С. 7. 9. Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации. М., 2017. С. 37 10. Карпухина К.И. Субъективный фактор уклонения отуплаты налогов и (или) сборов: уголовно-правовой и криминологический аспекты: дис канд. юрид. наук. М., 2018. С. 11. Киселева Д.С., Фоминых А.В. Уголовная ответственность за налоговые преступления по законодательству Российской Федерации и КНР // Сравнительное правоведение в странах Азиатско-Тихоокеанского региона – VIII Материалы международной научнопрактической конференции молодых ученых, аспирантов, магистрантов и студентов: Бурятский государственный университет. – 2017. – С. 222-225. 12. Карпович О.Г. Уголовно-правовая характеристика преступлений, посягающих на государственные финансы и финансовый контроль: статья 198 УК РФ // Юрист. – 2019. – № 7. – С. 26-32. 13. Касницкая И.Ю. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения: дис. … канд. юрид. наук. — Тюмень, 2018. — С.15, 31, 32. 14. Лермонтов Ю.М. Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации 15. Нудель С.Л. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: дис. канд. юрид. наук. — М., 2020. — С. 27. 16. Основания уголовно-правового запрета. Криминализация и декриминализация / под ред. В.Н. Кудрявцева, А.М. Яковлева. – М., 2018. – С. 304. 17. Практический комментарий к Уголовному кодексу РФ / Под общ. ред. А.Х. Аликперова, Э.Ф. Побегайло. М., 2019. 18. Пинкевич Т.В. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономической деятельности. Ставрополь, 2019 19. Рагозина И. Проблемы уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента // Уголовное право. 2018. № 2. С. 69-71. 20. Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии: Дис. д-ра юрид. наук. Иркутск, 2019. 21. Саркисов К.К. Налоговые преступления: уголовно-правовые и криминологические аспекты: дис. … канд. юрид. наук. — М., 2017. — С. 95, 96, 97, 99. 22. Соловьев И. Н. Преступные налоговые схемы и их выявление: учебное пособие. – М., 2017. – С. 232. 23. Сабитов Р.А. Общественная опасность как критерий криминализации // Актуальные проблемы криминализации и декриминализации общественно опасных деяний. – Омск, 2018. – С. 17-28. 24. Уголовное право. Общая часть: Учебник / Под ред. Н.И. Ветрова, Ю.И. Ляпунова. М., 2019 25. Харламова А.А. Уголовно-правовые аспекты уклонения от уплаты налогов и (или) сборов: дис. … канд. юрид. наук. – Екатеринбург, 2018. – С. 220. 26. Хуснутдинова Е.В. Уголовная ответственность налоговых агентов: автореф. дис канд.юрид. наук. М., 2018. С. 20. 27. Цветков Ф.Н. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогахи сборах // Иваново-Вознесенский юридический вестник. 2019. № 3. С. 25. 28. Шарова С.В. Налоговые правоотношения через представителя // Российский налоговый курьер. 2019. № 21. С. 57. Электронные ресурсы: 1. URL: https://mvd.ru/reports/item/2994866/ 2. https://sud-praktika.ru/precedent/551751.html 3. https://sud-praktika.ru/precedent/544948.html

Стремлением налогоплательщиков уклоняться от налогообложения и уплаты налогов и обязательных платежей государство противопоставляет, кроме прочих, по возможности адекватные формы и методы правовой защиты, включая установленные уголовной ответственности за общественно- опасные нарушения налогового законодательства и создание федеральных органов налоговой полиции, специализирующихся на предупреждении, пресечении выявлении и расследовании. Уклонение от подачи деклараций о доходах приобрело массовый характер. Сокрытие доходов, противодействие требованиям налоговой службы, либо их неисполнение в целях сокрытия доходов и неуплаты налогов представляет собой обычное явление в жизни предпринимателей, коммерсантов, бизнесменов, да и не только этих лиц. Незачисление в бюджет и государственные внебюджетные фонды названных средств причиняет существенный вред государству и обществу, поскольку затрудняет реализацию государственных социально- экономических программ, нарушает интересы граждан. Законодательство и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации регламентируют порядок поступления в бюджет и государственные внебюджетные фонды указанных средств, их размеры, возлагают на физических и юридических лиц обязанности вносить в бюджет и государственные внебюджетные фонды соответствующие средства. Общественные отношения, обеспечивающие формирование бюджета и государственных внебюджетных фондов, охраняются уголовным законом. Проблема совокупности налоговых преступлений с иными преступными посягательствами тесно связана с вопросом о том возможно ли привлечение к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов при условии, что объект налогообложения возник в результате противоречивой деятельности лица. Данный вопрос вызывал и вызывает обширные дискуссии, особенно на практике.