Анализ налоговой нагрузки и налоговых обязательств субъекта малого предпринимательства

Введение 3 1 Теоретические основы субъектов малого предпринимательства 6 1.1 Сущность и классификация налогов 6 1.2 Характеристика налоговой системы Российской Федерации 10 1.3 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства 16 2 Анализ налоговой нагрузки и налоговых обязательств Общества с ограниченной ответственностью «Мединвест» 28 2.1 Характеристика предприятия и оценка финансовых показателей его деятельности 28 2.2 Анализ структуры и динамики налоговых обязательств Общества с ограниченной ответственностью «Мединвест» 38 2.3 Анализ структуры и динамики налоговой нагрузки Общества с ограниченной ответственностью «Мединвест» 45 3 Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства и пути их решения 49 3.1 Общие проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства и пути их решения 49 3.2 Рекомендации для Общества с ограниченной ответственностью «Мединвест» по оптимизации налоговой нагрузки 56 Заключение 65 Список использованных источников 68

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 25.05.2022). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ. – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 25.05.2022). 3. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 25.05.2022). 4. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 25.05.2022). 5. Письмо Министерства финансов РФ № 03-15-06/45624 от 21 июня 2019 года «О начислении страховых взносов на суммы выплат, произведенных организацией на основании ученических договоров, заключенных с физическими лицами». – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 25.05.2022). 6. Устав ООО «Мединвест». 7. Бухгалтерский баланс ООО «Мединвест» за 2019-2021 года, г. Екатеринбург. 8. Отчет о финансовых результатах ООО «Мединвест» за 2019-2021 года, г. Екатеринбург. 9. Налоговые декларации ООО «Мединвест» за 2019-2021 года, г. Екатеринбург. 10. Асанова Ш.Р. Анализ процесса взимания основных налогов в Российской Федерации [Текст]: / Ш.Р. Асанова // Экономическая среда. – 2019. – № 1 (27). – С. 70–75. 11. Бодрова Т.В. Налоговый учет и налоговое планирование [Электронный ресурс]: Учебник для бакалавров / Т. В. Бодрова. – 2-е изд., испр. – Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2021. – 320 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=371016 (дата обращения 04.04.2022). 12. Борисова Е.В. Налоги налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов / Е.В. Борисова, С.А. Пузырев. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. – 111 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=375630 (дата обращения 28.05.2022). 13. Ворожбит О.Ю., Водопьянова В.А., Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2020. – 175 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=349117 (дата обращения 30.04.2022). 14. Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебник и практикум для вузов / Л. И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 470 с. – Режим доступа: https://urait.ru/bcode/489056/p.67 (дата обращения 21.04.2022). 15. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование и контроль [Электронный ресурс]: учебник / под ред. дра экон. наук, проф. Л. И. Гончаренко. – Москва : Магистр: ИНФРАМ, 2020. – 448 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=351753 (дата обращения 04.05.2022). 16. Гуреева М.С. Проблемы налогообложения юридических лиц [Текст]: / М.С. Гуреева // Материалы IV международной студенческой научно-практической конференции. Ответственный редактор И.Л. Сурат. – 2019. – С. 31 – 33. 17. Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент» / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 175 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=341159 (дата обращения 04.04.2022). 18. Дубровская Е.С. Экономика [Электронный ресурс]: учебник / Е.С. Дубровская. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2019. – 256 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=354540 (дата обращения 05.04.2022). 19. Евсеева И.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации [Текст]: // Вестник Московского финансово-юридического университета МФЮА. – 2019. – С. 16–22. 20. Евстигнеев Е.Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России [Электронный ресурс]: монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 270 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=345151 (дата обращения 17.05.2022). 21. Екимова К.В. Финансы организаций (предприятий) [Электронный ресурс]: учебник / К.В. Екимова, Т.В. Шубина. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 375 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=354780 (дата обращения 04.06.2022). 22. Иванова О.Е. Учет на предприятиях малого бизнеса [Электронный ресурс]: учебник / О.Е. Иванова. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2018. – 172 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=309088 (дата обращения 04.04.2022). 23. Колпакова Г.М. Финансы, денежное обращение и кредит [Электронный ресурс]: учебник / Г.М. Колпакова, Ю.В. Евдокимова. – 5-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 609 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=344137 (дата обращения 28.05.2022). 24. Кондраков Н.П. Основы малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]: практическое пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 446 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=355202 (дата обращения 24.05.2022). 25. Корпоративный налоговый менеджмент [Текст]: учебник для вузов / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова, Т. В. Бакунова. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 230 с. 26. Кругляк З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях [Электронный ресурс]: учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. – 2-е изд. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 353 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=388437 (дата обращения 29.05.2022). 27. Купцов М.М. Денежное обращение, финансы, кредит и налоговая система [Электронный ресурс]: Учебное пособие – 2е изд. – Москва: РИОР, 2018. – 121 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=328989 (дата обращения 29.04.2022). 28. Малис Н.И. Теория и практика налогообложения [Электронный ресурс]: учебник. – 2е изд.,перераб. и доп. / под ред. Н. И. Малис. – Москва: Магистр: ИНФРАМ, 2019. – 432 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=327834 (дата обращения 08.04.2022). 29. Мурзин Д. А. Учет и налогообложение на предприятиях малого и среднего бизнеса [Электронный ресурс]: учебное пособие для вузов / Д. А. Мурзин, Н. Г. Барышников, Д. Ю. Самыгин. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 261 с. – Режим доступа: https://urait.ru/bcode/496652/p.85 (дата обращения 16.05.2022). 30. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / [М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, Т. В. Бакунова и др.]; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. – 2-е изд., перераб. и доп. – Екатеринбург: [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2019. – 216 с. 31. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник для вузов / Л. Я. Маршавина [и др.] ; под редакцией Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. – 2-е изд. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 510 с. – Режим доступа: https://urait.ru/bcode/489253/p.2 (дата обращения 21.05.2022). 32. Ногина О.А. Специальные налоговые режимы [Электронный ресурс]: учебное пособие для магистратуры / О. А. Ногина. – Москва: Норма: ИНФРАМ, 2021. – 144 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=398537 (дата обращения 02.06.2022). 33. Нуралиев С.У. Экономика [Электронный ресурс]: учебник / С.У. Нуралиев, Д.С. Нуралиева. – 2-е изд., испр. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2021. – 363 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=365333 (дата обращения 09.04.2022). 34. Основы предпринимательской деятельности [Электронный ресурс]: учебник / С.Д. Резник, И.В. Глухова, А.Е. Черницов; под общ. ред. С.Д. Резника. – Москва: ИНФРА-М, 2020. – 287 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=356191 (дата обращения 19.05.2022). 35. Романов А.Н. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. – Москва: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2019. – 391 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=333509 (дата обращения 18.05.2022). 36. Свиридова Н. В. Налоги и предпринимательство [Текст]: учеб. пособие / Н. В. Свиридова, Е. М. Ануфриева. – Пенза: Издательство ПГУ, 2017. – 136 с. 37. Семенова Ф.А. Современные проблемы налогообложения юридических лиц [Текст]: /Ф.А.Семенова, А.К. Сарыева, Е.У. Каракаева // Основные тенденции развития экономики и управления в современной России. Материалы VII Всероссийской научной конференции студентов и молодых ученых. – 2019. – С. 237 – 240. 38. Сидорова Е.Ю. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. – Москва: ИНФРА-М, 2022. – 235 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=395832 (дата обращения 18.05.2022). 39. Соколова О.В. Финансы и кредит [Электронный ресурс]: учебник. – 2е изд., перераб. и доп. / под ред. О. В. Соколовой. – Москва: Магистр: ИНФРАМ, 2020. — 912 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=355929 (дата обращения 27.04.2022). 40. Тедеев А. А. Налоговое право России [Электронный ресурс]: учебник для среднего профессионального образования / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. – 8-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 410 с. – Режим доступа: https://urait.ru/bcode/489896/p.104 (дата обращения 30.05.2022). 41. Финансы организаций (предприятий) [Электронный ресурс]: учебник / Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай, В.С. Гроссу. – Москва: ИНФРАМ, 2018. – 528 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=370091 (дата обращения 18.03.2022). 42. Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет [Электронный ресурс]: учебник / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА-М, 2020. — 399 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=350393 (дата обращения 18.03.2022). 43. Экономика и бухгалтерский учет. Общепрофессиональные дисциплины [Электронный ресурс]: учебник / М. Ю. Елицур, В. П. Наумов, О. М. Носова, М. В. Фролова. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2021. — 544 с. – Режим доступа: https://znanium.com/read?id=360475 (дата обращения 18.03.2022). 44. Официальный сайт Федеральной налоговой службы ? [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: https://www.nalog.ru/rn66/ (дата обращения 06.06.2022). 45. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики – [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения 14.05.2022). 46. Официальный сайт Министерства Финансов РФ – [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/ (дата обращения 14.05.2022).

Налоги являются важным элементом механизма регулирования рыночной экономики страны. Система налогов и сборов, кроме фискальной функции, также обеспечивает развитие общественного производства и ускорение научно-технического прогресса, в основном благодаря организациям малого бизнеса. Вследствие чего вопрос создания оптимальной системы налогов для малых предприятий приобрел актуальность в экономике России. В результате проведенной работы был проанализирован процесс налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ООО «Мединвест», а также выявлены проблемы налогообложения и разработаны мероприятия по их решению. Для достижения данной цели были решены все поставленные задачи: – изучены теоретические основы и особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства. Главной особенностью налогообложения малого бизнеса в России является наличие разных моделей их налогообложения, помимо основного режима налогообложения они могут выбрать специальные налоговые режимы, которые предполагают замену ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, на единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период; – проведен анализ структуры и динамики налоговых обязательств и налоговой нагрузки ООО «Мединвест». Организация уплачивает такие налоги, как налог по упрощенной системе налогообложения, транспортный налог, выступает в качестве налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц, а также перечисляет страховые взносы во внебюджетные фонды. Основная доля всех уплаченных налогов приходится на страховые взносы во внебюджетные фонды, они составляют в 2021 году более 50 %. В целом налоговая нагрузка ООО «Мединвест» выше среднеотраслевого коэффициента, в основном за счет страховых взносов. Выявленный уровень налоговой нагрузки подтвердил, что у организации есть потенциал для налоговой оптимизации, что позволит увеличить чистую прибыль, остающуюся в распоряжении организации; – выявлены основные проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства и предложены пути их решения. Основными проблемами налогообложения малого бизнеса являются: постоянное изменение налоговой политики, сложная и многообразная бухгалтерская и налоговая отчетность, а также высокая налоговая нагрузка.