Совершенствование налогового администрирования в системе экономической безопасности» (на материалах УФНС России по Орловской области)

Введение 4 1 Теоретико-методические и правовые основы налогового администрирования в системе налоговой безопасности региона 7 1.1 Исследование концептуальных основ налогового администрирования 7 1.2 Механизм обеспечения экономической безопасности региона с помощью элементов налогового администрирования 13 1.3 Нормативно-правовое обеспечение налогового администрирования 24 2 Анализ налогового администрирования УФНС России по Орловской области 34 2.1 Организационно-правовая характеристика УФНС России по Орловской области 34 2.2 Оценка деятельности УФНС России по Орловской области в сфере налогового администрирования 42 2.3 Выявление рисков и угроз экономической безопасности УФНС России по Орловской области при осуществлении налогового администрирования 55 3 Основные направления совершенствования налогового администрирования УФНС России в контексте укрепления налоговой безопасности Орловской области 63 3.1 Совершенствование модели налогового администрирования на региональном уровне 63 3.2 Мероприятия по совершенствованию механизма обеспечения экономической безопасности по Орловской области на основе повышения эффективности налогового администрирования 71 3.3 Оценка эффективности мероприятий по налоговому администрированию, направленных на укрепление экономической безопасности региона 78 Заключение 82 Библиографический список 86 Приложение А Законодательные инициативы по налоговому администрированию 94 Приложение Б Количество юридических лиц, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 01.01.2019 96 Приложение В Общее количество записей о регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей 97 Приложение Г Проведение камеральной налоговой проверки УФНС по Орловской области 98 Приложение Д Прогнозируемый результат по совершенствованию механизма обеспечения экономической безопасности Орловской области на основе повышения налогового администрирования» 99

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 . Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31 июля1998 № 145-ФЗ. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 4. О таможенном регулировании в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 27 ноября 2010 № 311-ФЗ. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 5. Об Акционерных обществах [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 6. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06 декабря 2011 № 402-ФЗ. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 7. О стратегическом планировании в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 28 июня 2014 № 172-ФЗ. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 8. О безопасности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 28 декабря 2010 № 390-ФЗ. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 9. Уголовный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 13 июня 1996 N 63-ФЗ. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 10. О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации [Электронный ресурс]: Указ Президента РФ от 31 декабря 2015 № 683. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 11. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года [Электронный ресурс]: Указ Президента РФ от 13 мая 2017 № 208. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 12. О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года (вместе с "Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года") [Электронный ресурс]: Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 N 1662-р. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 13. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (утв. Минфином России) [Электронный ресурс]. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 14. Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" (вместе с "Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу", "Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения", "Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю") воздействие [Электронный поставка ресурс]: Приказ Минфина России от 17 июля 2014 № 61н. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 15. О налоговых органах Российской Федерации [Электронный ресурс]: Закон РФ от 21 марта 1991 № 943-1. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 16. Государственная программа Орловской области "Развитие предпринимательства и деловой активности в Орловской области" [Электронный ресурс]: Постановление Правительства Орловской области от 8 октября 2012 года № 353. Доступ из электронного фонда правовой и нормативно-технической документации. 17. О создании Координационного и Методологического советов ФНС России по совершенствованию системы налогового администрирования [Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от 21 марта 2014 N ММВ-7-12/105@. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 18. Об утверждении Положения по управлению проектами в ФНС России [Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от 06 апреля 2016 N ММВ-7-12/180@. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 19. Об утверждении Руководства по качеству ФНС России [Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от 16.11.2017 N ММВ-7-17/940@. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 20. Об установлении на 2019 - 2021 годы налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения [Электронный ресурс]: Закон Орловской области от 28 сентября 2018 года N 2262-ОЗ. Доступ из электронного фонда правовой и нормативно-технической документации. 21. О налоге на имущество организаций [Электронный ресурс]: Закон Орловской области от 25 ноября 2003 года № 364-ОЗ. Доступ из электронного фонда правовой и нормативно-технической документации. 22. Об утверждении Плана мероприятий ("дорожная карта") по погашению (реструктуризации) в период 2018 - 2020 годов кредиторской задолженности, сложившейся по состоянию на 1 января 2018 года по бюджетным обязательствам Орловской области[Электронный ресурс]: Распоряжение Правительства Орловской области от 27 февраля 2018 года № 105-р. Доступ из электронного фонда правовой и нормативно-технической документации. 23. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник/ И.М. Александрова. – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и Ко, 2014. – 228 с. 24. Артеменко, Д. А. Развитие методов налогового администрирования на основе риск-ориентированного подхода / Д. А. Артеменко // Известия Санкт - Петербургского государственного экономического университета. – 2011. ? № 1. ? С. 36?39. 25. Брызгалин, А.В. Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика // Налоги и финансовое право. - 2016. - № 12. - С. 139 26. Быков, В.П. Экономическая безопасность регионов и преодоление угроз в современных условиях / В.П. Быков, О.А. Дембовская, Е.М. Лебедько // Экономика и эффективность организации производства. – 2016. – № 5. – С. 60–63. 27. Гадельшина, Р.И. Методики анализа результативности контрольной работы налоговых инспекций // Экономика и социум. - 2016. - № 7 (26). - С. 62-74. 28. Гончаренко, Л.И., Налоговый контроль применения трансфертных цен крупнейшими налогоплательщиками: актуальны ли изменения правил? // Экономика. Налоги. Право. - 2015. - N 2. - С. 112 - 119. 29. Дзагаева, М. Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Тезисы докладов VII Региональной научно-технической конференции. – Ставрополь. - 2017. - С. 17 30. Депутатова, И.В. Методика комплексного анализа контрольной работы налоговых органов // Управленческий учет. - 2016. - № 12. - С. 26 - 35. 31. Жакенова, Г. И. Научные подходы к определению понятия «налоговое администрирование» [Электронный ресурс] // Научно-методический электронный журнал «Концепт»: [сайт]. [2017]. URL: http://e-koncept.ru/2017/770269.htm. (дата обращения 02.06.2019) 32. Жемчужникова, И.В. Выездная налоговая проверка: анализ практики и совершенствование методики её проведения // Налоги и финансы. - 2015. - № 2. - С. 21-35. 33. Ильин, А.Ю. Юридическое содержание видов, форм и метолов налогового контроля // Финансовое право.- 2016. - № 1. - С. 28 – 34 34. Использование ФНС России выделяемых бюджетных средств воздействие [Электронный поставка ресурс] // Официальный сайт УФНС России [сайт]. [2019]. https://www.nalog.ru/rn57/about_fts/fts/activities_fts/budjet_sved_isp/ (дата обращения: 02.06.2019). 35. Карепина, О.И. Развитие государственного налогового контроля в Российской Федерации в современных условиях // Инновационная наука. - 2016.- № 2. - С. 144 – 146. 36. Каткова, М.А. Экономическая безопасность региона как индикатор институционального равновесия / М.А. Каткова // Власть. – 2015. – № 2. – С. 93–96. 37. Климова, Н.И. Качество экономического роста: теория и практика оценки и управления: монография / Н.И. Климова, С.А. Кириллова, Т.Ю. Алтуфьева и др. – Москва: ЗАО «Издательство «Экономика», 2017. – 218 с. 38. Коршунов, Л.А. Повышение экономической безопасности региона в процессе пространственных трансформаций: дис. … доктора экон. наук: 08.00.05 / Коршунов Лев Александрович. – Екатеринбург, 2011. – 355 с. 39. Костыря, Ю.С. Индикативная взаимосвязь людских ресурсов и уровня экономической безопасности региона / Ю.С. Костыря, А.Ю. Чупик // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. – 2018. – № 4 (64). – С. 144–149. 40. Кругова, Л. И. Угрозы экономической безопасности в сфере налогообложения: проблемы оценки и противодействия / Л. И. Кругова // Социально-экономические явления и процессы. – 2017. – №10 (044). – С. 97–100. 41. Куницын, Д.В. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования // Сибирская финансовая школа. - 2014. - № 3. - С. 69 - 71. 42. Малахаткина, Е.В. Тенденции совершенствования налогового контроля // Бизнес в законе. - 2018. - № 5.- С. 131-134. 43. Марков, А.В., Соколова, Г.Н., Данилов, И.П. Бюджетный потенциал дотационного региона (на примере Чувашской Республики)/ А.В. Марков, Г.Н. Соколова, И.П. Данилов. Новая наука: современное состояние и пути развития: Международное научное периодическое издание по итогам Международной научно - практической конференции (09 октября 2015г. г. Стерлитамак). В 2 ч.Ч.1 - Стерлитамак: РИЦ АМИ, 2015. - С.184 - 186. 44. Марченко, Н.Е. Совершенствование инструментария проведения налоговых проверок // Вестник Северо-Кавказского гуманитарного института. - 2016. - № 2 (10). - С. 35-40. 45. Межрайонная ИФНС России №8 по Орловской области проводит мероприятия по борьбе с неформальной занятостью воздействие [Электронный поставка ресурс] // Официальный сайт УФНС России [сайт]. [2019]. https://www.nalog.ru/rn57/news/activities_fts/8267325/ (дата обращения: 02.06.2019) 46. Мишенина, М.С., Максимова Л.В. Налоговая безопасность и налоговое администрирование в системе мер обеспечения экономической безопасности // Академический вестник. - 2017. - N 2. - С. 239 - 241. 47. МРИ ФНС России №8 по Орловской области подсчитала поступившие обращения воздействие [Электронный поставка ресурс] // Официальный сайт УФНС России [сайт]. [2019]. https://www.nalog.ru/rn57/news/activities_fts/8280351/ (дата бращения: 02.06.2019). 48. Никитина, М.Г. Теоретико-методологические основы концепции экономической безопасности региона / М.Г. Никитина, А.О. Рудницкий, А.С. Деренуца // Ученые записки Крымского федерального университета имени В.И. Вернадского. Экономика и управление. – 2016. – Т. 2. – № 24 (63). – С. 140–148. 49. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В. Г. Пансков.– М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт. – 2016. – 747с. 50. Положение об Управлении Федеральной налоговой службы по Орловской области [Электронный ресурс]: (утв. ФНС России 01.02.2019). Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 51. Посетители МРИ ФНС России №8 по Орловской области положительно оценили качество предоставления услуг воздействие [Электронный поставка ресурс] // Официальный сайт УФНС России [сайт]. [2019]. https://www.nalog.ru/rn57/news/activities_fts/8280351/ (дата обращения: 02.06.2019) 52. О направлении информации о ходе реализации Плана мероприятий ("дорожная карта") Совершенствование налогового администрирования [Электронный ресурс]: Письмо ФНС России от 04 июля 2014 N ГД-4-3/13116@. Доступ из справ. – правовой системы «КонсультантПлюс». 53. Сабитова, Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки// Финансы. – 2018. - №2. - С.63 - 68. 54. Савина, О.Н. Актуальные вопросы развития налоговой системы Российской Федерации в современных экономических условиях // Развитие учетно-аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов / Под ред. Т.Г. Шешуковой. Пермь: ПГНИУ. – 2014. - С. 114 - 125. 55. Саркисянц, Г.В. Современные проблемы в организации налогового контроля и пути повышения эффективности налоговых проверок // Молодой ученый. - 2015. - № 4. - С. 421-423. 56. Семенова, О.Ю., Анализ эффективности налогового контроля // Научный вестник Костромского государ¬ственного технологического университе¬та. - 2017. - № 1 - С. 23 57. Сорокин, О.Н. Графическая формализация и анализ поведения сложных динамических систем // Актуальные проблемы экономической теории и региональной экономики. - 2014. - № 1 (13). - С. 162 - 170. 58. Ускова, Т.В. Угрозы экономической безопасности региона и пути их преодоления / Т.В. Ускова, И.А.Кондаков // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. – 2016. – № 2 (14). – С. 37–50 59. Фридман, Ю.А. Экономическая безопасность, экономическая защищенность и конкурентоспособность: региональный аспект / Ю.А. Фридман, Г.Н. Речко, Ю.А. Писарова // Вестник Кузбасского государственного технического университета. – 2015. – № 1 (107). – С. 122–126. 60. Цвилий-Букланова, А. А. Угрозы налоговой безопасности России в контексте современного развития государства / А. А. Цвилий-Букланова // Вестник Омского университета. Серия: право. – 2018. ? №1. ? С. 41?48.

Об актуальности темы исследования свидетельствует и то обстоятельство, что в настоящее время активно развивается и совершенствуется налоговое законодательство, развиваются информационные системы взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками. Но даже ввиду указанного активного развития имеется множество мероприятий, по совершенствованию механизма обеспечения экономической безопасности региона с помощью элементов налогового администрирования. Цель выпускной квалификационной работы - на основе анализа действующей системы налогового администрирования разработать мероприятия по ее совершенствованию в контексте экономической безопасности региона. В соответствии с поставленной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи: