УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ (на примере ОАО «Управдом Красноперекопского района»)

Содержание Введение 4 1. Теоретические и методические аспекты учета и аудита расчётов с поставщиками и подрядчиками 7 1.1.Сущность и понятие обязательств, расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация. Основные формы расчетов с поставщиками и подрядчиками 7 1.2. Цель, задачи и нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 16 1.3. Информационно – методическое обеспечение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 18 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО «Управдом Красноперекопского района» 24 2.1.Организационно-технологическая характеристика ОАО «Управдом Красноперекопского района» 24 2.2. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками 31 2.3. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками 38 2.4. Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 41 2.5. Отражение расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской (финансовой) отчетности 49 3. Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО «Управдом Красноперекопского района» 55 3.1. Планирование аудиторской проверки расчётов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО «Управдом Красноперекопского района» 55 3.2. Основные направления аудиторской проверки расчётов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО «Управдом Красноперекопского района» 69 3.3. Информация руководству ОАО «Управдом Красноперекопского района» о результатах проверки расчётов с поставщиками и подрядчиками 93 Заключение 96 Список использованной литературы 100 Приложения 105

I. Нормативно-правовые материалы 1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (редакция от 23.07.2013 N 245-ФЗ); 2. Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация) (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 41 от 22 декабря 2005 года) 3. Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.95 N49 (редакция 08.11.2010 №142); 4. Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) от 5.08.2000 № 117-ФЗ (редакция от 23.07.2013 N 248-ФЗ); 5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению от 31.10.2000 г. N 94н (редакция от 08.11.2010 N 142н); 6. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19.06.2012 № 383-П; 7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 6 июля 1999 г. N 43н (редакция от 08.11.2010 N 142н); 8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. № 106н (редакция от 18.12.2012 N 164н); 9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. N 34н (редакция от 24.03.2010 N 186н); 10. Правило (стандарт) № 3."Планирование аудита" утвержден Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696 11. Правило (стандарт) № 4."Существенность в аудите" утвержден Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696 12. Правило (стандарт) № 8. "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности" Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696 13. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (редакция 04.12.2012 N 154н); 14. Указание Центрального банка РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07 октября 2013 года №3073-У 15. Федеральный закон "О национальной платежной системе" от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 22.10.2014) 16. Федеральный закон "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 N 208-ФЗ (редакция от от 23.07.2013N 251-ФЗ); 17. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307-ФЗ (редакция от 04.03.2014 N 23-ФЗ) 18. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (редакция от 23.07.2013 N 251-ФЗ); 19. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011) «Аудиторские доказательства» от 16.08.2011 N 99н II. Специальная литература 20. Алборов Р.А. Практический аудит ( курс лекций) : учеб.пособие /Р.А.Алборов, С.М.Концевая.-М.:Дело и Сервис, 2011.-304с. 21. Аудит и оценка системы внутреннего контроля / Т.В. Каковкина // Аудиторские ведомости.- 2011. - №9. – С.3-9 22. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами / Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. - "Аудиторские ведомости", 2007, N 9. – С.15 23. Аудит: теория и практика / Ю. Ю. Кочинев ; ред. Н. В. Вещунова. - 5-е изд. - Санкт-Петербург : Питер, 2010. - 446 с. : ил. - (Бухгалтеру и аудитору). 24. Аудит: теория и практика : учебник для вузов / под ред. В. С. Карагода. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2012. — 666 с. — Серия : Магистр. 25. Аудит: учебник / Н.Н.Хахонова, И.Н.Богатая. – М.: КНОРУС, 2011. – 720с. 26. Аудит: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 448 с. — (Высшее образование). 27. Аудит:учеб.пособие для бакалавров/ В.А.Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А.Битюкова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2014. – 638с. – Серия : Бакалавр 28. Аудиторский риск и достаточность доказательств / Г.В. Максимова, В.А. Якимова // "Международный бухгалтерский учет", N 28, 2014, №5 // СПС «Консуль¬тантПлюс» 29. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова ; Ульяновский государственный технический университет. – Ульяновск: УлГТУ, 2011. – 214 с. 30. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012. – 576с. 31. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для бакалавров / В.Г.Гетьман, В.А,Терехова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. – 504с. 32. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы на¬логообложения / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. - 152 с - (Практикум бухгалтера). 33. Документооборот в бухгалтерии / М.А. Климова // Экономико-правовой бюллетень. – 2013. - №10. - 114с 34. Ивашкевич В. Б. Практический аудит : учеб. пособие / В. Б. Ивашкевич. —М. : Магистр : ИНФРА- М, 2011. — 286 с. 35. Инвентаризация расчетов / Манохова С.В.// Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1 // СПС «Консуль¬тантПлюс» 36. К вопросу формирования плана и программы аудиторской проверки / О.Воробьева// Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. – 2014. -№1. – С.344-348 37. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с.-(Серия «Высшее образование»). 38. Мельникова, Л.А., Рубцова, Ю.В. Учет и анализ дебиторской задолженности / Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В..// Современный бухучет. – 2013. - N 5 // СПС «Консуль¬тантПлюс» 39. Необходимость оценки системы внутреннего контроля и ее элементов при проведении аудита / А.О.Пучкова // Аудиторские ведомости. – 2012. - №1/2.- С.173-179 // СПС «Консуль¬тантПлюс» 40. Новикова Т.Ю., Королева Г.А. Практический аудит (учебное пособие) / Яросл. Гос. Ун-т, Ярославль, 2005- 152 с 41. Нормативно-правовые и методические проблемы расчета уровня существенности при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности и подтверждении ее достоверности / Акопян А.Т.// "Международный бухгалтерский учет", 2014, N 5 // СПС «Консуль¬тантПлюс» 42. Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками / Мельникова Л.А., Харти Д.А.И.// Современный бухучет. – 2014. - №15. // СПС «Консуль¬тантПлюс» 43. Особенности определения уровня существенности аудируемого лица / Егорова И.С.// "Международный бухгалтерский учет", 2014, N 16 // СПС «Консуль¬тантПлюс» 44. Оценка эффективности системы внутреннего контроля операций с долговыми финансовыми вложениями / Одегова Н.А.// "Аудитор", 2014, N 1 // СПС «Консуль-тантПлюс» 45. Перевод денежных средств: новые правила / Данченко С.П.// Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. - №3. // СПС «Консуль¬тантПлюс» 46. Практический аудит. Под ред. Бровкиной Н.Д., Мельник М.В. М.: Инфра-М, 2008. — 230 с. 47. Савин А.А., Савин И.А., Савин Д.А. Аудит для магистров: Практический аудит: Учебник. – М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2012.- 188с. 48. Сигидов, Ю.И., Коровина, М.А.Оценка дебиторской задолженности в российском и международном учете / Сигидов Ю.И., Коровина М.А.// Международный бухгалтерский учет, 2012 - N 41 // СПС «Консуль¬тантПлюс» 49. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998г. – 576 с. 50. Соколова Е.С. Бухгалтерский учет: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. – 2008. – 200 с. 51. Существенность в аудите / В.Я.Соколов // Аудиторские ведомости. – 2014. - №6. – с.12-18 // СПС «Консуль¬тантПлюс» 52. Существенность информации и подходы к ее оценке / Л.Г.Макарова // Экономический анализ:теория и практика. – 2013. - №45. С.52-59 // СПС «Консуль¬тантПлюс» 53. Толковая книга по бухгалтерскому учету/ Л.В.Галяпина. – Ростов н/Д.: Феникс, 2009. – 348с.: ил. – (Библиотека бухгалтера и аудитора) III. Электронные средства информации 54. Kemp, R. Mobile payments: Current and emerging regulatory and contracting issues (2013) Computer Law and Security Review, 29 (2), pp. 175-179 Scopus EXPORT DATE:20 Mar 2015 55. Yahid, B., Shahbahrami, A., Nobakht, MB Providing security for E-Wallet using E-Cheque (2013) International Journal of Information Science and Management, 11 (SPL.ISS.), pp. 85-96. Scopus EXPORT DATE:20 Mar 2015 56. Zhang, J. E-money: Application, challenge and development (2010) Proceedings of the International Conference on E-Business and E-Government, ICEE 2010, art. Scopus EXPORT DATE:20 Mar 2015 57. Акт выполненных работ // Информа¬цион¬ный портал Вlanker.ru Здесь живут документы. URL: http://blanker.ru/doc/akt-vypolnennyh-rabot (дата обращения: 22.02.15). 58. Беляева Н.А., Кредиторская задолженность, поставщики и подрядчики в бухгалтерской отчетности// Правовая система нового поколения РЕФЕРЕНТ. URL: http://referent.mubint.ru/50/177769(дата обращения: 24.02.15) 59. Выписка банка // МирБланков.ру URL: http://mirblankov.ru/vypiska-banka/ http://mirblankov.ru/vypiska-banka/(дата обращения: 22.02.15) 60. И. Яманушкина, Зачет взаимных требований// Клерк.Ру. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/21298/(дата обращения: 24.02.15) 61. К. Волошин, Зачет взаимных требований: проблемы и решения // Бухгалтерия.Ру. URL: http://www.buhgalteria.ru/article/6681 (дата обращения: 24.02.15) 62. Как заполнить Отчет о движении денежных средств с учетом МСФО// Бухгалтерия.Ру. URL: http://www.buhgalteria.ru/article/n54020(дата обращения: 22.02.15) 63. Как провести и оформить зачет взаимных требований // Главбух URL: http://www.glavbukh.ru/art/21981-kak-provesti-i-oformit-zachet-vzaimnyh-trebovaniy (дата обращения: 24.02.15) 64. Наталья Чернавская, Как использовать неденежные формы расчетов? // Деньга. URL: http://denga.ru/articles/91/4750 (дата обращения: 15.02.15). 65. Официальный сайт ОАО «Управдом Красноперекопского района» URL: http://alfakontakt.ru/company.sdf/alfa/about/perecop (дата обращения: 10.04.15). 66. Приходный ордер// Библиотека бланков, форм, отчетностей для России БланкИнфо.ру URL: http://www.blankinfo.ru/blanki/pervichnye-dokumenty/uchet-materialov/b199-prikhodnyj-order.html http://mirblankov.ru/vypiska-banka/(дата обращения: 02.02.15) 67. Списание невостребованной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности // Экономика и жизнь. URL: http://www.eg-online.ru/article/72299/next2/ (дата обращения: 15.02.15). 68. Существенность в аудите // Аudit-it.ru Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит URL: http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/40729.html (дата обращения: 28.01.15). 69. Счет-фактура // Информа¬цион¬ный портал Бланки документов для делопроизводства, кадрового, первичного, бухгалтерского и управленческого учета URL: http://www.blankinfo.ru/blanki/otchetnost/nalogovaja/nds/b104-schet-faktura.html (дата обращения: 13.02.15) 70. Форма КС-2. Акт о приемке выполненных работ // Информа¬цион¬ный портал Вlanker.ru Здесь живут документы. URL: http://blanker.ru/doc/78 (дата обращения: 13.02.15)

1. Теоретические и методические аспекты учета и аудита расчётов с поставщиками и подрядчиками 1.1.Сущность и понятие обязательств, расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация. Основные формы расчетов с поставщиками и подрядчиками В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального страхования по отчислениям. Согласно ст. 307 Гражданского кодекса РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. [ 1 ] На основе исследования экономической литературы выделим основные классификационные признаки формирования обязательств и обобщим их в приложении 65. Наиболее распространенным основанием возникновения обязательств является договор. Он, согласно ст. 420 ГК РФ, представляет собой соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских правоотношений. Суть этих правоотношений определяет порядок отражения в учете расчетов по данному договору. [ 1 ] Гражданским законодательством предусмотрена ответственность за нарушения обязательств, способы обеспечения их исполнения, основания прекращения обязательств. Исполнение обязательств происходит посредством расчетных операций. Расчеты - это действия, направленные на прекращение или изменение возникшего обязательства. Расчеты могут проводиться в виде полной либо частичной предварительной оплаты и (или) последующей оплаты. Также возможна поэтапная оплата, например, по договору подряда (п. 1 ст. 711 ГК РФ). Классификация расчетов, то есть выделение видов и форм расчетов, имеет большое практическое и теоретическое значение. На основе исследования экономической литературы выделим наиболее важные классификационные признаки, которые будут использованы в дальнейшем исследовании, и представим их в таблице 1. [ 42 ] Таблица 1 Классификация расчетов Классификаци онный признак Характеристика признаков Содержание 1 2 3 По месту совершения иногородние расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях банка, расположенных в разных населенных пунктах