1 Теоретические аспекты анализа формирования и использования прибыли организации
1.1 Понятие, сущность и функции прибыли организации
Одной из разновидностей чистого дохода, является прибыль организации, которая включает в себя стоимостную оценку прибавочного и необходимого продукта.
Для оценки финансового результата организации необходимо сравнивать полученную выручку с расходами на затраты по закупке товаров, для последующей перепродажи, данные расходы называются себестоимостью реализуемых товаров. Если рост выручки от продаж превышает себестоимость, формируются финансовые результаты и организация получает прибыль.
Бывают случаи, когда динамика выручки от продаж равна динамике роста себестоимости, данный факт может свидетельствовать, что организация не получила прибыль, а лишь покрыла все убытки связанные с расходами на покупку товара для последующие перепродажи. Если себестоимость товара превышает выручку от продажи товаров, организация работает в убыток своей деятельности, что является отрицательным результатом финансовой деятельности. Организации необходимо принять меры по стабилизации финансовых результатов, чтобы не привести свою деятельность к банкротству [5, с. 109].
Для точного определения сущности прибыли необходимо для начала, изучить ее функции, к которым относятся:
- экономический эффект, который получит организация в процессе своей деятельности. Но как показывает практика, не все показатели деятельности организации можно оценить при помощи прибыли. Поэтому для оценки финансово-экономической деятельности организации используется расширенная система показателей;
- стимулирующая функция. Которая одновременно является показателем финансовых ресурсов и финансовых результатов организации. Способность организации развиваться за счет самофинансирования проявляется в результате полученной прибыли. Часть прибыли, оставшаяся после уплаты налогов, сборов и других необходимых платежей, может быть направлена на развитие организации и расширения ее деятельности;
- прибыль, полученная организацией является постоянным источником формирования бюджета. Прибыль в виде налогов и сборов, поступает в бюджет и может быть использована для удовлетворения общественных потребностей, развитий регионов страны, а так же помогает государству выполнять свои обязательные функции [11, с. 39].
Рассмотрим возможные источники получения прибыли:
Прибыль формируется за счет организации, которая является монополистом на рынке уникальных товаров и услуг. Для того, что организация могла как можно дольше получать прибыль от уникальных товаров и услуг необходима постоянная модернизация товара и новый подход к предлагаемым услугам.
Деятельность организации напрямую связана с производством. Эффективность производства зависит от способности организации адаптироваться на конкурентном рынке, а так же увеличивать свои производственные масштабы согласно потребительскому спросу. Тогда величина получаемой прибыли будет зависеть от:
- направления производства, а именно от объема выпуска товаров, определенной марки и качества, согласно стабильно высокому спросу на рынке товаров;
- повышение конкурентоспособных условий, для реализации произведенных товаров, путем урегулирования цены, снижения сроков поставки товаров, повышения качества обслуживания и т.д.);
- увеличение объемов производства, для увеличения товарооборота продукции;
- контроль за расходами на производство продукции и сокращение издержек производства [7, с. 82].
Прибыль от инновационной деятельности организации. За счет постоянного обновления выпускаемой продукции, продвижения ее на потребительский рынок, обеспечение высокой конкурентоспособностью, происходит увеличение объема реализации и рост доходов организации.
Называя прибыль экономической категорией, мы даем полное представление о ее сущности. Но для проведения анализа финансовых показателей, планирование прибыли на будущие периоды используют более конкретные показатели прибыли.
К ним можно отнести некоторые показатели прибыли которые отображены в форме №2 финансовой отчетности:
- валовая прибыль (убыток);
- прибыль (убыток) от продаж;
- прибыль (убыток) подлежащая налогообложению;
- чистая прибыль (убыток) и т.д.
Самым объективным показателем, является балансовая прибыль. Под балансовой прибылью принято понимать, сумму прибыли от реализации продукции, а так же прочих доходов не связанных с основной деятельностью организации.
Называя термин «прибыль от реализации» мы говорим не только о продаже готовых или произведенных товаров, но и о предоставленных услугах. Балансовой прибылью называют окончательный результат финансовой деятельности организации, который можно определить рассмотрев постатейно бухгалтерский баланс [3, с. 76].
Финансовый результат, который отображен в отчете формы №2 за определенный период, называется балансовой прибылью или чистой.
В балансовую прибыль можно внести следующие показатели прибыли:
- валовая прибыль;
- прибыль от продаж товаров или услуг;
- прибыль от продаж от реализации имущества организации;
- прибыль от внереализованных операций.
Далее дадим характеристику всем выше указанным показателям прибыли.
Валовая прибыль – это полученная прибыль от основного вида деятельности указанного в уставе организации и не запрещенной законом, которая формирует финансовый результат. Валовая прибыль может быть получена методом вычисления разницы между выручкой от продажи товаров и себестоимостью закупаемых товаров. Финансовый результат деятельности необходимо определять по каждому действующему виду деятельности, который непосредственно относиться к продажам.
В балансе отображается выручка от которой отнимается ндс, акцизы и другие налоги которые отчисляются в бюджет. Так же из основной выручки необходимо отнять все предоставленные скидки, которые участвуют в процессе сбыте товарной продукции.
Любая организация, отправляющая свою продукцию на экспорт обязана отчислять средства согласно тарифам, для перенаправления из в государственных бюджет.
В выручку не включаются такие денежные средства как полученные от продажи основных и оборотных средств, ценных бумаг и прочих ценностей. Государство имеет право регулировать состав затрат, которые организация использует при производстве и реализации готовой продукции [6, с. 87].
Прибыль или убыток от продаж рассчитывается как разность между валовой прибылью и коммерческими расходами (организация торговая) или управленческими расходами (производственная организация).
Прибыль или убыток от продажи основных средств или иного имущества принадлежащего организации – это относиться к финансовому результату, который не связан с основными видами деятельности организации.
Но он показывает сумму доходов от прочих видов деятельности, к таким доходам может относится продажа имущества которое числиться на балансе организации.
К такому имуществу относятся здания, транспортные средства, машины, оборудование и другие основные средства, полученные в результате списания, сноса ветхих зданий и объектов, продажи ТМЦ, и других видов относящегося к имуществу, а именно топливо, ценные бумаги, запчасти, сырье и т.д.
Внереализованные операции – относятся к прибыли по прочих товарным операциям которые не связаны с основным видом деятельности, и не относятся к продаже основных средств и имущества [12, с. 113].
К внереализованным операциям организации можно отнести следующие доходы:
прибыль от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. К краткосрочным вложениям относиться покупка акций других организаций, облигаций, обязательств, а так же предоставление денежных займов не более чем на 12 месяцев.
К долгосрочным вложениям можно отнести затраты по размещению в уставном капитале сторонних организаций, покупку ценных бумаг и акций, а так же предоставление денежных займов сроком более 12 месяцев;
прибыль полученная от сдачи в аренду имущества организации;
прибыль полученная в прошлых периодах;
прибыль от переоценки товарной продукции;
доходы полученные от оплаты дебиторской задолженности, которая в прошлых периодах была списана в убыток организации;
доходы в виде процентов полученных от денежных средств на счетах организации.
К внереализованным расходам организации можно отнести следующие потери:
потери связанные с судебными решениями;
потери связанные с проведенными операциями в прошлых годах, от изменения цены товара по неликвидной продукции и списании просроченной дебиторской задолженности;
потери связанные с хищением ТМЦ, которая выявлена при ревизии остатков продукции;
затраты которые были направлены на восстановление потерь от стихийных бедствий с учетом всех затрат используемых при ликвидации чрезвычайного происшествия;
потери в результате наводнений, пожаров, аваров и других непредвиденных ситуаций [7, с. 63].
Внереализованные доходы и убытки по ним включают в себя штрафы полученные и уплаченные, оплата санкций, пеней и неустоек, а так же другие расходы и доходы.
Вся прибыль организации подлежит обязательному распределению, а именно направление доходов в бюджет и по статьям в организации. Распределение прибыли регулируется законодательной властью, которая определяет направление прибыли в бюджеты разных уровней в виде налогов и других поступлений.
Оставшаяся часть прибыли у организации после всех платежей, обозначают чистой прибылью, которая тоже подвергнется распределению.
Процесс разделения чистой прибыли формирует развитие организации в социальных сферах. На сегодняшний день нет определенных условий распределения прибыли которое бы регулировало государство, но оно может стимулировать методом предоставления налоговых льгот, размещение прибыли на капитальные вложения в производственный процесс, благотворительность, финансирование мероприятий по защите природной среды и поддержку центров социальной помощи и т.д.
Руководитель организации назначенный согласно уставу организации, может определять порядок использования и распределения прибыли. Руководитель на основании устава может составлять план расходов, сметы по затратам которые будет использованы из полученной чистой прибыли на создание фондов специального назначения, такие как [5, с. 81]:
фонд для накопления, который будет использован для развития производства;
фонд потребления, который будет использован для материального поощрения сотрудников организации.
Затраты на развитие производства могут включать в себя:
расходы связанные с научной деятельностью, затратами на технологические работы;
расходы на развитие новых видов продукции и производства;
расходы, связанные с освоением новых технологий и расширением масштабов организации;
расходы, связанные с погашением кредитов и займам по полученным ссудам и др. мероприятия которые требуют затрат.
Отчисление прибыли на социальные нужды, включают в себя затраты на строительство новых объектов, развитие вспомогательного сельского хозяйства, проведение культурных и оздоровительных мероприятий и т.п.
Расходы на материальную помощь и вознаграждение сотрудников единовременными выплатами, могут быть выданы за своевременное выполнение плана, изучение и внедрение новой техники для производства, назначение выплат ветеранам труда по достижению пенсионного возраста, компенсация расходов на питание в столовых организации и т.д. [6, с. 109].
Таким образом, чистая прибыль или прибыль оставшаяся в распоряжении организации, может иметь две основные стимулирующие функции: первая показывает часть прибыли которая будет использована на дальнейшее развитие организации, а вторая поможет организации увеличивать и накапливать имущество.
1.2 Методы анализа формирования и использования прибыли
При проведении анализа состояния прибыли необходимо сравнить данные прогнозных показателей с фактическими, чтобы определить, на сколько организации удалось достигнуть запланированных показателей. Сравнение этих показателей необходимо проводить за определенный период: год, месяц, квартал. Так можно сравнивать динамики по структурным филиалам, входящим в состав организации. При помощи данного анализа можно выявить филиалы, которые приносят убытки организации и принять решения по их оптимизации. Проведение оценки расходов и доходов горизонтальным методом дает возможность оценить их динамику и тенденции к дальнейшему развитию.
Необходимо уделить внимание внереализованным расходам и доходам, т.к. внереализованные расходы появляются в связи с отсутствием контроля за ними. При их анализе необходимо оценивать каждый вид расхода по отдельности [7, с. 116].
Комплексной оценкой финансовой деятельности любой торговой организации, является изучение ее прибыли. Но на изменение этого показателя может влиять большое множество факторов, из разных направлений. Одни их них оказывают благоприятное воздействие, а другие негативное, что приводит к снижению показателя прибыли. Анализируя факторы влияющие на прибыль, выбираются методы которые за меньший промежуток времени дадут более точную оценку изменения прибыли. Существует огромное количество факторов, но если их сгруппировать, то получаться основные:
оценка динамики показателей выполнения планов по выручке;
объем полученной выручки;
структура полученной выручки;
объем валового дохода от основного вида деятельности;
размер коммерческих (управленческих) расходов за анализируемый период.
Когда рост прибыли достигает прогнозного показателя или превышает его показатель, прибыль организации увеличивается. На сколько этот фактор может влиять на прибыль, можно оценить сгруппировав организации по степени роста из выручки от продаж.
При росте объема выручки, прибыль в организации увеличивается, а при снижении выручки прибыль снижается прямо пропорционально спау показателя выручки.
Определить как выручка влияет на рост прибыли, можно путем перемножения рентабельности продаж базисного года, перед этим сложив выручку прошлого и отчетного года, в окончании разделив на 100, как показано в формуле 1:
(Тоб1 – Тоб0)*Ур0 / 100, (1)
где Ур0 – рентабельность продаж базисного периода;
Тоб1 – выручка отчетного года;
Тоб0 – выручка базисного года.
Любое изменение в структуре выручки может положительно или отрицательно влиять на прибыль. Это говорит о том, что разная товарная продукция обладает определенным уровнем рентабельности. Оценка влияния структуры выручки на сумму прибыли, производиться методом процентных чисел.
Проблема возникает из-за того что торговой организации рентабельность является обобщенным показателей, и не выделяется по товарным позициям. Она оценивается выборочно или рассчитывается по данным управленческого учета [12, с. 57].
Влияние среднегодовой валовой прибыли на прибыль, можно определить как выручка базисного периода минус выручка отчетного периода.
?Тоб.увд = Тоб1* (УВД1 – У ВД0) / 100%, (2)
Если наблюдается рост валовой прибыли, то вместе с ней растет и прибыль от продаж и наоборот. Изменение динамики издержек обращения на прямую влияет на показатель прибыли. Рост расходов и затрат снижают прибыль организации, а снижение расходов дает положительный рост прибыли.
?Тоб.уио = Тоб1*(Уио1-Уио0) / 100% , (3)
По результатам проверки величина всех факторов, будет ровна изменению выручки от продаж:
?Тоб.увд + ?Тоб.уио = ?Тоб, (4)
Прибыль изменяется под воздействием множества факторов, которые могут оказывать большое влияние на финансовый результат организации: одни факторы влияют положительно, а другие отрицательно.
