ГЛАВА 1. ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ СТРАНЫ
1.1 Сущность валютного контроля и валютного регулирования
Валютный контроль — это механизм высокозатратный, который вынуждает лиц, исполняющих валютные операции, в ежедневном режиме следить за актуальными изменениями валютного законодательства, а органы валютного контроля и агентов валютного контроля – часто проводить проверки, находить недочеты в законодательстве. Долгое время продолжаются научные дискуссии и споры о том, что есть валютный контроль, о его сущности, частях его системы, о его методах, и эти дискуссии сообщают об актуальности данной темы. Самым сложным для дискуссии вопросом был и остается определение самого термина «валютный контроль» и структура состава его элементов. Выделяют три направления мнений о системе валютного контроля. Таможенные органы рассматривают валютный контроль как то, что обеспечивает экономическую безопасность страны. Такой подход развивает С. М. Каранец . Экономисты же, следует отметить В. И. Панченко , исследуют валютный контроль как инструмент прямого метода валютного регулирования вместе с валютными ограничениями. Юридический подход можно найти в трудах А. А. Тедеева , Г. Ф. Ручкиной . Валютный контроль исследуют как составляющую финансового контроля, который имеет свой уникальные особенности. Так, А.А. Тедеев предложил определять валютный контроль как государственный финансовый контроль в валютной сфере. Г. Ф. Ручкина исследует валютный контроль как разновидность государственного финансового контроля, «поскольку эффективная финансовая деятельность государства зависит от положения в валютной сфере»; отличие валютного контроля от других видов государственного финансового контроля она видит в элементах, которые и составляют систему валютного контроля. Валютный контроль в Российской Федерации регламентируется следующими нормативно-правовыми актами:
- Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 01.05.2022) "О валютном регулировании и валютном контроле";
- Инструкция Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И
«О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» ;
- Международные договоры в валютной сфере (межгосударственные договоры, межправительственные договоры, договоры межведомственного характера);
- Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» .
На систему валютного регулирования и валютного контроля также влияют международные договоры, в которых участвует Российская Федерация. Согласно разд. 3 ст. VI Статей Соглашения Международного валютного фонда государства-члены могут применять меры, которые являются необходимыми для регулирования международного движения капитала. Однако ни одно государство МВФ не вправе применять такие меры таким образом, чтобы ограничивать расчеты по текущим валютным операциям. В соответствии с разд. 2 (b) ст. VIII Статей исполнение валютных контрактов с использованием валюты любого государства-члена, которые идут вразрез с правилами валютных операций этого государства-члена, сохраняемым или вводимым согласно Статьям Соглашения МВФ, не может быть обеспечено на территории ни одного государства-члена .
Рис. 1 – Система валютного контроля в Российской Федерации
Правительство Российской Федерации в области валютного контроля осуществляет следующие функции:
- издает в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов;
- наделяет полномочиями соответствующие органы валютного контроля;
- обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами и агентами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации;
- обеспечивает взаимодействие таможенных и налоговых органов как органов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации.
В законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и контроле» органы валютного контроля в РФ представлены в следующей структуре: уровень 1: Правительство РФ, Центральный Банк РФ (далее ЦБ РФ), Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; уровень 2: Уполномоченные органы исполнительной власти . Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет контроль и надзор за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензирования и разрешений. Правительство РФ и ЦБ РФ осуществляют также функции валютного контроля. В этом статусе: Правительство РФ, находясь на уровне контроля I, координирует работу подчиненных ему структур из числа органов валютного контроля уровня II. Одновременно правительство регламентирует взаимодействие этих структур с ЦБ РФ . ЦБ РФ осуществляет контроль за соблюдением законодательства в сфере валютных транзакций в подотчетных ему структурах — банках и приравненных к ним организациях. Одновременно ЦБ РФ координирует со своей стороны взаимодействие своих агентов со структурами, подотчетными правительству .
Права органов валютного контроля, органы валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право:
• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования
• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов
• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов
• требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции
• выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования
• применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства полномочий Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Обязанности органов валютного контроля: - соблюдать в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну; - защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности, и которая стала им известна при осуществлении их.
Рис. 2 - Агенты валютного контроля в Российской Федерации
Агенты валютного контроля — негосударственные организации и учреждения, на которые законом возложена обязанность осуществлять валютный контроль. Агенты обеспечивают органы валютного контроля всей необходимой информацией о валютных операциях, полученной по результатам контрольных мероприятий. Агентами валютного контроля являются:
• уполномоченные банки, подотчетные Банку России;
• государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»;
• не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг;
• таможенные органы;
• налоговые органы.
На агентов валютного контроля возлагаются два базовых полномочия:
- осуществлять контроль над соблюдением резидентами и нерезидентами;
- представлять информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, органам валютного контроля.
Данные полномочия регулируются:
- актами валютного законодательства Российской Федерации;
- актами органов валютного регулирования.
Агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право:
• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования
• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов
• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов
• требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции
• запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, перечень которых установлен ч. 4 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»
Агенты валютного контроля обязаны:
• осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.
Рассмотрев сущность валютного контроля и валютного регулирования, рассмотрим их роль в обеспечении экономической безопасности.
1.2 Роль валютного контроля при обеспечении экономической безопасности
Валютный контроль необходим для того, чтобы проверить законность операций, которые проводят участники внешнеэкономической деятельности. Такой контроль позволяет предотвратить нелегальный отток денежных средств из России. Для осуществления валютного контроля используется целая система мероприятий. Единая автоматизированная информационная система (далее ЕАИС) таможенных органов является защищенной территориально-распределенной информационной системой таможенных органов Российской Федерации. Функциями ЕАИС является автоматизация деятельности таможенных органов, осуществление аналитической поддержки должностных лиц. ЕАИС объединяет все таможенное органы Российской Федерации в единую информационную систему. Доступ к ресурсам ЕАИС предоставляется исключительно должностным лицам таможенных органов и организаций, подведомственных ФТС России. Осуществление информационного взаимодействия с заинтересованными лицами и органами государственной власти, и иными информационными системами сервисами ЕАИС осуществляется посредством Автоматизированной системы внешнего доступа таможенных органов .Таможенные органы проводят валютный контроль с применением Единой автоматизированной информационной системы, в которой доступны базы уникальных номеров контрактов (ранее – паспортов сделок), ведомостей банковского контроля, деклараций на товары и др. Для предварительного анализа таможенным органам доступны внешнеторговые контракты, на которые, в соответствии с действующим законодательством, распространяется правило о постановке на учет в банке, т. е. экспортные контракты, сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 6 млн р., и импортные договоры с суммой обязательств, равной или превышающей 3 млн р . Использование ЕАИС позволяет таможенным органам выявлять внешнеторговые контракты с признаками возможных нарушений, таких как:
– невыполнение российским лицом обязанности по возврату в определенный договором срок денежных средств, уплаченных иностранной стороне за непоставленный товар (нарушение п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона, санкции закреплены ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ).
– невыполнение резидентом обязанности по обеспечению в предусмотренный договором срок получения на свои банковские счета оплаты за товар, переданный нерезиденту (нарушение п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон), ответственность определена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ) ;
Вышеописанные нарушения выражаются всегда в нескольких формах: нарушение контрактных сроков поступления валютной выручки / возврата аванса и не поступление валютной выручки / невозврат аванса. Нарушения второго типа представляют особую опасность для безопасности государства в экономической сфере, так как эти нарушения есть формы незаконного вывода капиталов с территории страны. Чтобы оценить все масштабы этого незаконного вывода капитала, нужно посмотреть на данные платежного баланса страны, в особенности на строку «Сомнительные операции», которые отражают всю информацию об объемах незаконных и фиктивных операций, также о случаях отсутствия поступление экспортной выручки и отсутствия получения товаров в счет совершенных авансовых платежей. Объемы подозрительных операций в банковском секторе в 2021 году уменьшились на 21%. В сравнении с 2020 годом вывод денежных средств за рубеж по подозрительным основаниям сократился на 18%, особенно за счет уменьшения подозрительных переводов по сделкам с услугами и за товары, «якобы» импортируемые через страны Таможенного союза. Объемы подозрительных авансовых платежей за импортируемые товары в 2021 году, наоборот увеличились, а их доля в части подозрительных операций по выводу денежных средств за рубеж является 62%. Обналичивание денежных средств в банковском секторе уменьшилось на 22%. Однако сохранилась актуальность проблемы по использованию исполнительных документов (в основном исполнительных надписей нотариусов и удостоверений комиссий по трудовым спорам) с целью обналичивания денежных средств. Несмотря на общий рост указанных операций в целом за 2021 год (по сравнению с 2020 годом - на 11% до 28 млрд рублей), во втором полугодии отмечалась их понижательная динамика: относительно второго полугодия 2020 года объемы сократились в 1,3 раза . По итогам 2021 года также отмечается снижение на 16% объемов обналичивания денежных средств вне банковского сектора (транзитные операции повышенного риска, направленные на безналичную компенсацию наличной выручки, «продаваемой» третьим лицам торговыми и туристическими компаниями, платежными агентами).
Рис. 3 Вывод денежных средств за рубеж (млрд рублей)
Рис. 4 Вывод денежных средств за рубеж (%)
Так, по информации от ЦБ РФ, в структуре сомнительных валютных операций в 2020 г. почти четверть приходилась на авансирование импорта товаров. В денежном выражении на долю операций с признаком сомнительности по импортным контрактам приходилось в 2020 г. около 23 млрд р. Следует отметить, что доля авансовых платежей по импортным договорам в структуре сомнительных валютных операций с каждым годом росла: в 2020 г. произошло увеличение в 1, 7 раза в сравнении с 2015 г. (с 14, 8 до 24 %). Динамика роста сохранилась и в 1-м полугодии 2021 г.: на долю сомнительных валютных операций по авансированию импорта приходилось 29 % .
Рис. 5 - Структура сомнительных операций в РФ в 2020 г.
Сомнительные валютные операции по импортным контрактам недобросовестных фирм чаще всего характеризуются общностью нескольких признаков:
– Предприятие зарегистрировалось совсем недавно и у него во владении минимальный уставной капитал (в соответствии с действующими нормативными актами) и отправляет денежные средства за рубеж
– Совершаемые платежи, которые идут в пользу иностранной компании по импортному контракту проходят на условиях аванса и при этом соблюдаются минимальные промежутки во времени
– Сразу после поступления на счет резидента денежных средств от большого количества других резидентов приходят платежи в адрес нерезидента
– В импортном контракте прописаны большие сроки поставки товаров от нерезидента.
Внешнеторговые контракты с подобными признаками могут свидетельствовать об отсутствии у резидента явной экономической цели в виде получения от иностранного партнера товара в счет уплаченных в его адрес денежных средств. В большинстве случаев данные схемы очень оперативно бывают выявлены таможенными органами на том этапе, когда уже проводится проверка по внешнеторговому контракту, иначе говоря – в тот момент, когда платежи для нерезидента осуществлены, но товар еще не поставлен на территорию государства. В текущие период проблема решена: пришел в активность механизм автоматической загрузки деклараций на товары в банки напрямую из ФТС РФ, проходя мимо участников внешнеэкономической деятельности. До сих пор имеется риск того, что в банки, могут поступить не существующие в действительности от фирм контракты и документы, которые подтверждают поставку товаров. Очень серьёзной из угроз для утечки капитала за границу может служить отсутствие валютной выручки за товар, который был отправлен нерезиденту. Подобное становится возможным при наличии в контракте условия в виде постоплаты за товар (отсрочки оплаты). При этом денежные средства за отправленный за рубеж товар могут не поступить не только в предусмотренный период отсрочки, но и к сроку окончания действия контракта. Не обращая внимания на то, что часть дел об административных правонарушениях, которые был возбуждены таможенными органами в следствии результатов проверки по фактам отсутствия поступления экспортной выручки и отсутствия возврата аванса в 2020 г. составляла не выше 21%. Не всегда можно полностью возместить ущерб, который был причинен государству в следствии выявления фактов о нарушении валютного законодательства в ходе проверок таможенными органами. Часто бывает так, что в связи с не наличием на балансе у фирм однодневок имущества и денежных средств, взыскать штраф становится сложно или вовсе невозможно. По этой причине полагаем, что в борьбе с угрозой незаконного оттока капитала в рамках исполнения обязательств по внешнеторговым договорам важную роль играет проводимая таможенными органами работа по предупреждению деятельности недобросовестных лиц, т. е. их выявление еще на этапе намерений совершения сомнительных валютных операций, а не по факту их совершения . В следствии с подписанием Комплексной программой развития ФТС России на период до 2023 г. таможенные органы должны на частой и повторяющейся основе проводить анализ деятельности участников внешнеэкономической деятельности, который будет выявлять организации с повышенным риском проведения незаконных валютных операций и обязаны таможенные органы вносить их в реестр таких организаций . При таком анализе используются особые критерии: деловая репутация, количество внешнеторговых контрактов, информация о предыдущих нарушениях резидентом валютного законодательства, характеристика компании-нерезидента и пр. Для того, чтобы предотвратить и предупредить незаконный вывод капитала резидентами, органы таможенных организаций могут передавать особые уведомления в уполномоченные банки, в коих проходят обслуживание фирмы, и если в отношении этих фирм у таможенных органов есть данные об их вероятной причастности к созданию и проведению незаконных валютных операций. Банки имеют право дать отказ на выполнение распоряжений резидента о совершении валютной операции в случае, если есть данные для предположения, что операция пройдет по намерению превратить доходы, полученные незаконным путем в легализированный доход.
Внешнеторговые контракты, всегда оставались и остаются местом незаконного вывода капитала из РФ. Для борьбы с эим, таможенные органы обычно обеспечивают постоянный контроль за исполнением резидентом обязанностей, которые закреплены в законодательстве в валютной сфере. Нарушители закона всегда бывают привлечены к ответственности, с случае нахождения имеющейся информации о сроках получения экспортной выручки и сроках возврата авансовых платежей. После нарушения валютного законодательства, когда накладывают административное наказание, оно не часто может помочь восполнить ущерб, который причинили государству, поэтому таможенные органы в наше время настроены на то, чтобы провести работы по предупреждению заключения сомнительных операций по внешнеторговым контрактам в плотном сотрудничестве с другими государственными коммерческими структурами. Таможенные органы проводят категорирование участников внешнеэкономической деятельности, которое позволяет сформировать на группы участников по той степени риска, которое показывает риск совершения незаконных валютных операций и таможенные органы передают полученную информацию в уполномоченные банки и налоговые органы, что позволяет сформировать ту основу организаций и наибольшим риском. Это позволяет оперативно принять специальные меры по устранению совершения подобных операций резидентами. Есть несколько мер подобного характера, и среди них есть: банк дает отказ на проведение валютной операции, налоговый орган проверяет сведения об организации которые содержаться в Едином государственном реестре юридических лиц (далее ЕГРЮЛ) — информационный ресурс, в котором собраны общие сведения о зарегистрированных в России юридических лицах. За актуальностью опубликованных вЕГРЮЛданных следит Федеральная налоговая служба (ФНС) . Для того, чтобы предотвращать угрозы для экономической безопасности, органы государственной власти в кооперировании с институтами гражданского общества могут провести государственную социально-экономическую политику, включающую:
- обеспечить устойчивость макроэкономической ситуации, стимулировать темп роста экономики, поддержать реальный сектор экономики;
- повысить эффективность государственного управления, уменьшить издержки и малоэффективные бюджетные расходы;
- укрепить финансовую систему, обеспечить ее суверенитет, устойчивость валютного курса рубля, оптимизировать валютный контроль, снизить инфляцию, развить национальную инфраструктуру финансовых рынков, снизить банковские ставки, повысить уровень прямых инвестиций, сделать более доступным кредитование за счет «длинных» денег, вернуть российский капитал и сократить его вывоз за рубеж;
- обеспечить сбалансированность бюджетной системы и совершенствовать межбюджетные отношения в РФ.
Из вышеописанного в первой главе автор делает вывод о том, что экономическая безопасность государства является частью национальной безопасности и опирается на состояние системы валютного регулирования в стране. На данный момент этот вопрос валютного регулирования максимально актуален из-за интеграционных процессов, которые проходят в рамках ЕАЭС.?
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИНСТРУМЕНТАРИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ И НАРУШЕНИЕ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
2.1 Инструментарий валютного контроля
Механизм валютного регулирования имеет два уровня: межгосударственный (в т. ч. региональный) и национальный. Современный механизм валютного регулирования сложился после внедрения на основании Ямайского соглашения плавающих валютных курсов и принципа полицентризма в структуре построения всей валютной системы . Функции регулирования международных валютных отношений возложены мировым содружеством на Международный валютный фонд (МВФ), который руководствуется в своей деятельности уставом Фонда и совместно принятыми странами-участницами постановлениями, и договоренностями. Механизм регулирования на национальном уровне, его институциональные структуры, принципы и нормативные параметры определяются законодательными актами каждой страны.
Субъекты валютного регулирования – резиденты, нерезиденты; эмиссионные (центральные) банки; исполнительные органы; агенты валютного регулирования.
