1. Теоретические основы понятия «страна происхождения товаров»
1.1 Таможенно – тарифное регулирование во внешнеэкономической деятельности, особенности на современном этапе
Одним из основных инструментов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД) является таможенно – тарифное регулирование, главная цель которого, оптимизация процессов импорта и экспорта. Государство, используя этот инструмент, реализует свое право на установление таможенных пошлин в отношении товаров, произведенных в станах, с которыми РФ состоит в дружественных торговых отношениях. Это является условием международных торгово–экономических соглашений, которые предусматривают права, преимущества, льготы. Одним из элементов пополнения доходной части федерального государственного бюджета является таможенно – тарифное регулирование, поэтому его рационализация является важной задачей для каждого государства. Элементами таможенно – тарифного регулирования являются таможенные пошлины, таможенные тарифы, тарифные льготы и преференции, определение страны происхождения товаров, таможенная стоимость товара.
Основными задачами таможенного тарифного регулирования в нашей стране в настоящее время являются :
– поддержка конкурентоспособности продукции отечественных предприятий на внутреннем рынке;
– повышение инновационной составляющей российской экономики;
– поддержание необходимого уровня инвестиционной привлекательности отраслей или производств;
– интеграция в единую систему таможенно–тарифного регулирования ТС ЕАЭС.
Решение указанных задач достигается следующими методами: корректировка ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин, внесение изменений в Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), применение различных тарифных льгот и т. д.
На современном этапе большую часть доходов бюджета Российской Федерации занимает экспорт углеводородного сырья (нефть, газ), но тот факт, что экономика страны носит экспортно – сырьевую зависимость, делает Россию уязвимой со стороны неблагоприятного воздействия внешних факторов.
Основной проблемой является то, что ни одна страна не имеет в распоряжении, для удовлетворения в полной мере национальных потребностей, достаточного количества ресурсов, что и вынуждает каждое государство импортировать на международном рынке товары, производство которых внутри страны трудоемко, затратно или вообще невозможно.
Постепенно экономика РФ адаптируется к функционированию в условиях санкционного воздействия и важное значение приобретёт необходимость развития иных отраслей, которые будут производить конкурентоспособную готовую продукцию высокого качества, по сравнению с импортными аналогичными товарами. Наибольший экспортный потенциал имеют химическая и машиностроительная промышленность, а также сектор агропромышленного комплекса.
Таким образом, экономическая неровность, неопределенность мировых финансовых и сырьевых рынков формируют ряд вызовов, с которыми уже не может справиться классическое развитие рынка без вмешательства государственных регуляторов. В связи с этим, встает вопрос относительно форм и методов эффективного участия государства в регулировании процессов развития социально–экономических систем в условиях усиления процессов глобализации и неопределенности условий развития ВЭД. Осуществление грамотного государственного регулирования обеспечит значительный рост внешнеэкономической динамичности страны, поскольку будет способствовать пропорциональному, сбалансированному развитию различных направлений ВЭД, и в первую очередь внешней торговли.
1.2 Страна происхождения товаров как элемент таможенно-тарифного регулирования в истории России
Формирование таможенного дела с древнейших времен до наших дней, стало фактором развития и становления основных его элементов и составляющих. Одним из таких элементов является страна происхождения товаров.
Истоки формирования категории страна происхождения товаров, можно отнести к моменту возникновения торговых отношений между государствами, а именно к зарождению торгово-пошлинных отношений, то есть одновременно с возникновением основ таможенного дела. Однако стоит отметить, что говорить о правовом закреплении категории страна происхождения товаров со времен Древнерусского государства не приходится, поскольку изначально учитывалась не столько страна происхождения товара, как происхождение купцов, этому свидетельствует ряд документов.
Так, «Книга путей и стран» самый ранний из сохранившихся до наших дней арабских географических трактатов, составленный в IX веке начальником почт северной Персии ибн Хордадбехом указано: «Что же касается пути купцов руссов, а они принадлежат к славянам, то они вывозят меха бобров, меха черных лисиц и мечи из дальних концов Славонии к Римскому морю, и царь Рума берет с них десятину» .
Особые условия торговли русскими товарами нашли отражение в «рукописях» и других стран.
Так, Мытный устав Австрийского города Раффельштеттен, составленный 903-906 гг., свидетельствует о русской торговле времен Олега на Верхнем Дунае. В уставе, особый интерес представляет постановление, регламентирующее сбор пошлин: «Что касается славян, которые приходят из Ругов (т. е. Руси) или из Богемов ради торговли, то они могут торговать везде подле дунайского берега, а также везде в Ретеле и Ридмархе, но обязаны платить пошлину».
В качестве примера, так же можно привести договоры Руси с Византией. Особо следует отметить договор 907 года с Византией. В соответствии с данным договором Русские купцы получили право беспошлинной торговли.
Уровень развития экономических отношений до Петровского периода, не требовал нормативного закрепления категории страна происхождения товаров, достаточно было размежевание товаров на «свои» и «заморские». Уровень таможенного обложения «заморских товаров» незначительно отличался, и роль в обложении товаров играло происхождение купцов.
Исключением может служить двусторонние договоры между Русью с другими странами дающим право на беспошлинную торговлю. Так, например, торговый договор с англичанами от 1553 года предусматривал предоставление английским товарам освобождение от уплаты таможенной пошлины.
Относительно таможенной политики до Петровской эпохи, и в частности об отсутствии влияния страны происхождения товаров, отмечал и правовед, экономист, финансист, профессор Василий Александрович Лебедев: «Иностранная торговля подвергалась тем же пошлинам, какие взимались с отечественных товаров, но делалась иногда разница в окладах пошлин для товаров русского и иностранного происхождения».
Эпоха Петра I, характеризуется меркантилисткой таможенной политикой, выраженная в выработке защиты своих национальных интересов при осуществлении и развитии внешней торговли. Именно в период правления Петра первого можно говорить о дифференциации ставок таможенной пошлины с учетом страны происхождения товара.
Так, в Протоколе соединенного присутствия коммерц-коллегии и 47 мануфактур-коллегии 11 ноября 1723 года по обсуждению вопроса о назначении таможенных пошлин на привозимые и отпускные товары прослеживается первая попытка варьирования ставок ввозных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров.
Так , Протокол устанавливал: «На бархаты итальянские и голландские и всяких рук, положить 25 процентов для того, что делается в России », «на тафты итальянские, французские, голландские, швейцарские и прочих рук 37? процента для того, что в России делаются», «мылу испанскому, итальянскому быть в той же силе для того, что в России не делается».
Безусловно, положения данного протокола нельзя трактовать как нормативное закрепление категории страна происхождения товаров, однако данный протокол свидетельствует о взаимосвязи ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения. Принятые после таможенного тарифа 1724 года таможенные уставы и таможенные тарифы не устанавливали новизны в правилах применения страны происхождения товаров при установлении ставок пошлин и имели схожий с ним характер.
В 1782 году был принят новый тариф. Для товаров, привезенных к балтийским портам, не было сделано никаких отступлений от нового тарифа, но для товаров литовского и польского происхождения, вывозимых через Ригу, был выработан особый тариф, приложенный к тарифу 1782 г.
Важным этапом в истории становления категории страна происхождения товаров имеют 90- е года XIX века.
Тарифная политика 1890 гг. и заложила основы категории «страна происхождения товаров». До 1880 годов большинство стране Европы придерживалось, как правило, единого таможенного тарифа. Толчком к переходу к двойным таможенным тарифaм, можно считать принятый в 1890 году «американский тариф», предусматривающий понижение или повышение пошлин, который ведёт усиленноe обложение американских продуктов.
Данный тариф спровоцировал заключение целого ряда конвенционных и сепаратных соглашений между Европейскими странами на началах наиболее благоприятствуемой нации. Так, например, подобные договоры были заключены между Австро-Венгрией, Германией, Италией, Швейцарией и Бельгией и вступили в действие с февраля 1892 года.
Стоит отметить, что одним из поводов принятия двойного таможенного тарифа в России послужила Русско-германская таможенная война 1893-1894 гг. Германия постепенно возвышала свои пошлины на привозные из-за границы продукты, и вывоз наших сельскохозяйственных произведений из России в Германию постепенно падал и заменялся для нас чужеземным.
Именно это и послужило основанием принятия двойного обложения в 1893 году. До 1890 года таможенный тариф России был автономным. Все иностранные товары, ввозимые в Россию, облагались одинаковыми пошлинами, исключением служил приведенный ранее тариф 1728 года. С 20 июля 1893 года был установлен двойной таможенный тариф: общий для стран, благоприятствующих нам, и повышенный – для прочих.
В ответ на это Германия повысила на 50% пошлины на русские товары Вследствие чегo, Россией была сделана надбавка на германские товары в 5%, а германские суда были обложены увеличенным ластовым сбором (по 1 рублю вместо 5 копеек с ласта за приход и отход судна).
Первый торговый договор на конвекционных началах для России был заключен с Францией. Основным его положением было обоюдное пользование правом благоприятствующей нации во всем, что касается ввоза, вывоза, транзита и прочее.
Исходя из вышесказанного, можно утверждать, что ставки таможенных пошлин определялись не только от категории товаров, но и в зависимости от страны происхождения. Следующим значимым периодом в становлении категории «страна происхождения товаров» является Советский период. В 1922 году были утверждены первые советские таможенные тарифы по европейской привозной и вывозной торговле, а уже в 1924 году был принят Таможенный устав СССР. Он закрепил сложившуюся систему управления таможенным делом на всей территории страны и структуру таможенных органов .
Стоит отметить, что в уставе 1924 года уделялoсь вниманиe и вопросам страны происхождения товаров. Так в главе 14 «Об исчислении и уплате пошлин и прочих сборов» устанавливалось, что в случаe влияния происхождения товаров на размер пошлины, уполномоченный орган вправе требовать свидетельство о происхождении товаров. Принятый в 1928 году Таможенный кодекс СССР дублировал положения устава 1924 года в части страны происхождения товаров.
Статья 96 Таможенного кодекса так же устанавливала необходимость предоставления свидетельства о происхождении товара, в случае влияние страны происхождения товаров на исчисление таможенных пошлин. Приказом Главного Таможенного Управления №135/оп от 6 апреля 1929 года были утверждены правила предоставления таких свидетельств.
Таможенный кодекс СССР, принятый в 1964 году и иные документы не вносили новизны в категорию «страна происхождения товаров». После распада СССР, произошло становление таможенного дела в истории России. В 1993 году был принят Таможенный кодекс РФ, однако вопросы, связанные с определением страны происхождения товаров регламентировались Законом РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе».
Вопросам страны происхождения уделялся раздел 6. В соответствии со ст. 25, страна происхождения товара определяется с целью осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товара с этой территории.
В статье 26 Закона о таможенном тарифе было закреплено понятие страны происхождения товаров.
Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными законом о таможенном тарифе. Кроме того, закон о таможенном тарифе устанавливал возможность дифференциации ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров.
Так, например, закон предусматривает, что ставки таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, которым не предоставляется режим РНБ увеличиваются в двое. Так же закон предусматривал тарифные преференций в виде освобождения от оплаты пошлин, снижения ставок пошлин, предоставление которых так же зависело от страны происхождения товаров. Таким образом, Закон о таможенном тарифе был первым нормативным актом в истории России, закрепляющим понятие, цели, порядок определения и подтверждения страны происхождения товаров.
С принятием Таможенного кодекса 2003 г. вопросы, связанные с определением страны происхождения товаров, перемещаемых через таможенную границу, стали предметом регулирования Таможенного кодекса.
В настоящее время, развитие и нормативное регулирование категории «страна происхождения товаров» в России перешло на этап регионального нормативного закрепления.
Окончательное формирование категории страны происхождения товаров как элемента таможенно-тарифного регулирования можно отнести к XIX веку, когда был установлен двойной таможенный тариф, в котором предусматривалось варьирование ставки таможенной пошлины, в зависимости от страны происхождения товаров. Первые упоминания страны происхождения товаров как элемента таможенно-тарифного регулирования появились уже в актах СССР, однако нормативное закрепление, страна происхождения товаров получила лишь в 1993 году с принятием Закона РФ «О таможенном тарифе».
В настоящее время участие России в региональных интеграционных объединениях, региональных организациях, обусловило нормативное закрепление категории страна происхождения товаров в рамках наднационального законодательства.
Так, например, для России правила определения страны происхождения регламентируются законодательством ЕАЭС, межправительственным соглашением государств участников СНГ, а также двусторонними соглашениями, в качестве примера такого соглашения можно привести правила определения происхождения товаров в рамках соглашения о свободной торговле с Республикой Сербия.
1.3 Понятие и признаки страны происхождения товаров
В настоящее время в мировой торговле можно выделить две группы правил определения страны происхождения товаров .
Первая группа – это «непреференциальные» правила определения страны происхождения. Они применяются тогда, когда речь идет о мерах нетарифного регулирования (например, по отношению к товарам, происходящим из стран, которые не образуют с Россией зону свободной торговли).
Вторая группа – «преференциальные правила». Они применяются при тарифном режиме.
Здесь существует три основных правила. Во-первых, правила, которые применяются в отношении товаров из Сербии, которая является страной, образующей вместе с Россией зону свободной торговли. Во-вторых, правила, которые применяются в отношении товаров, происходящих из стран, входящих в Содружество Независимых Государств. В-третьих, правила, которые устанавливают определение страны происхождения товара из развивающихся и менее развитых стран.
Определение страны происхождения необходимо для целей применения мер регулирования торговли и налоговой политики (в частности, для взимания таможенных пошлин).
Страной происхождения товаров в зависимости от используемого критерия может считаться страна, в которой этот товар произведен полностью из товаров – продуктов этой страны. В тех случаях, когда в производстве товара использованы продукты, произведенные в разных странах (происходящие из разных стран), страной происхождения товара считается страна, в которой товар подвергся существенной переработке.
Другой критерий определяющий страну происхождения по доле стоимости (адвалорная доля), добавленной в процессе переработки. Как только национальная доля, добавленная в процессе переработки, превысит установленную законом норму (50% или выше), товар считается происходящим из такой страны.
Некоторые авторы отмечают, что полностью произведенными в данной стране товарами считаются следующие :
1. Продукция растительного происхождения, выращенная или собранная в данной стране;
2. Отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в этой стране и пригодные только для переработки в сырье;
3. Продукция, полученная в данной стране из выращенных в ней животных.
