Особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности в организациях, применяющих специальные налоговые режимы (на материалах ООО «ЦТО Ремторгоборудование)

ВВЕДЕНИЕ 6 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ…………………………………..…9 1.1 Понятия и классификация специальных налоговых режимов в РФ……..9 1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности организаций, применяющих специальные налоговые режимы…………14 1.3 Налогообложение при применении специальных налоговых режимов...22 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ ООО «ЦТО РЕМТОРГОБОРУДОВАНИЕ» 32 2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЦТО Ремторгоборудование»…………………………………………………………32 2.2 Обоснование выбора упрощенной системы налогообложения ООО «ЦТО Ремторгоборудование» 36 2.3 Организация бухгалтерской отчетности основных хозяйственных операций и их документальное оформление ООО «ЦТО Ремторгоборудование»…………………………………………………………….40 3. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ЦТО РЕМТОРГОБОРУДОВАНИЕ»…. 59 3.1 Формирование бухгалтерской отчётности 59 3.2 Формирование налоговой отчётности при применении упрощенной системы налогообложения……………………...………………………………….65 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 75

1 О бухгалтерском учете: Федер. закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 21.04.2022). 2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006. № 230-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 21.04.2022). 3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 21.04.2022). 4 О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007 № 209// Собрание законодательства РФ. – 2011 Режим доступа: http://www.consultant.ru/ cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 21.04.2022). 5 Об акционерных обществах: Федер. закон от 26.12.1995 № 208–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения: 21.04.2022). 6 Об обществах с ограниченной ответственностью: Федер. закон от 08.02.1998 № 14–ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 21.04.2022). 7 Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федер. закон от 26.12.2006 № 255-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 21.04.2022). 8 О консолидированной финансовой отчетности: Федер. закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103021/ (дата обращения: 21.04.2022). 9 О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 // Собрание законодательства РФ. – 2011. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103021/ (дата обращения: 21.04.2022). 10 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.94 №51-ФЗ (ред.13.07.2015)// Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 21.04.2022). 11 Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету: Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – № 44. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения: 21.04.2022). 12 Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 30.10.2000 № 94н // Экономика и жизнь. – 2000. – № 46. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения: 07.05.2022). 13 О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64 // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21879/ (дата обращения: 21.04.2022). 14 Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету (вместе с Положением по бухгалтерскому учету» Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008); Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 08.11.2010) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – № 44. – КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения: 07.05.2022). 15 Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина РФ от 01.11.2012 г. № ПЗ-3/2012 // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_116670/ (дата обращения: 21.04.2022). 16 Алексеева А. И., Васильев Ю. В., Малеева А. В., Ушвицкий Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2015. – 672 с. (дата обращения: 25.04.2022). 17 Алисенов А. С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для вузов / А. С. Алисенов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 471 с. (дата обращения: 25.04.2022). 18 Андреев В. Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В. Д. Андреев, И. В. Лисихина. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 192 c. (дата обращения: 25.04.2022). 19 Астахов В. П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. – Рн/Д: Феникс, 2018. – 479 c. (дата обращения: 25.04.2022). 20 Бланк А.И. Управление прибылью: учебник/А.И. Бланк. – 6-е изд., перераб. и доп. – К.: Ника-Центр, 2018. – 768 с. (дата обращения: 25.04.2022). 21 Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – 4-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/д: Феникс, 2017. – 858 с. (дата обращения: 25.04.2022). 22 Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Рн/Д: Феникс, 2017. – 398 c. (дата обращения: 25.04.2022). 23 Бороненкова С. А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник / С. А. Бороненкова, Т. И. Буянова. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 478 c. 24 Бригхэм Ю. Ф., Эрхардт, М. С. Финансовый менеджмент: / Ю. Ф. Бригхэм, М. С. Эрхардт. – СПб.: Лидер, 2017. – 959 с. (дата обращения: 25.04.2022). 25 Бурлуцкая Т. П. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебно-практическое пособие/БурлуцкаяТ.П. – М.: Инфра-Инженерия, 2019. – 208 с. (дата обращения: 25.04.2022). 26 Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017. – 304 с. (дата обращения: 25.04.2022). 27 Васильчук О. И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 496 c. (дата обращения: 25.04.2022). 28 Воронина Л. И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. – М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 480 c. (дата обращения: 25.04.2022). 29 Воронченко Т. В. Основы бухгалтерского учета. Учебник и практикум. – М: Юрайт. – 285 с. (дата обращения: 25.04.2022). 30 Голикова Е. И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. – М.: ДиС, 2017. – 224 c. (дата обращения: 25.04.2022). 31 Гончарова Н. М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. – М.: Форум, 2018. – 160 c. (дата обращения: 25.04.2022). 32 Грибов В. Д., Грузинов В. П. Экономика организации (предприятия): учебник. – 6-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2018. – 416 с. (дата обращения: 25.04.2022). 33 Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. 6-е изд. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2018. – 688 с. (дата обращения: 25.04.2022). 34 Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 584 с. (дата обращения: 25.04.2022). 35 Краснова Л. П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Юристъ, 2017. – 550 с. (дата обращения: 25.04.2022). 36 Кувшинов М. С. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Кувшинов М.С. – М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 248 с. (дата обращения: 25.04.2022). 37 Мельник М. В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: Учебное пособие / Мельник М. В., Егорова С. Е., Кулакова Н. Г. и др. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2020. – 480 с. (дата обращения: 25.04.2022). 38 Садыкова Т. М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Садыкова Т.М., Церпенто С.И. – М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 256 с. (дата обращения: 25.04.2022). 39 Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М.: КноРус, 2018. – 452 с. (дата обращения: 25.04.2022). 40 Сигидов Ю. И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 407 с. (дата обращения: 25.04.2022). 41 Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, – 2018. – 615 с. (дата обращения: 25.04.2022). 42 Аджиева А. Ю., Дикарева, И. А. Некоторые подходы к аудиту финансовых результатов / Новая наука: Теоретический и практический взгляд. 2019. – № 8 (88). С. 241-245. (дата обращения: 25.04.2022). 43 Беломестнова И. В. Направления по улучшению финансовых результатов предприятия в современных условиях / Вестник научных конференций. – 2018. – № 2-2 (6). – С. 19-21. (дата обращения: 25.04.2022). 44 Коврижных О. Е., Мингалеева, О. В. Учетная политика организации как инструмент управления финансовыми результатами деятельности / Путеводитель предпринимателя. – 2019. – № 29. – С. 163-169. (дата обращения: 25.04.2022) 45 Козлов С. Н. Совершенствование методики бухгалтерского учета государственной помощи в некоммерческих организациях // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2017. – № 2. – С. 126-129. (дата обращения: 25.04.2022). 46 Лысов И. А., Колачева, Н. В. Методология управления финансовыми результатами предприятия / И. А. Лысов, Н. В. Колачева // Вестник НГИЭИ. – 2019. – № 1 (44). – С. 54-59. (дата обращения: 25.04.2022). 47 Скворцова К. Е., Ивановская, А. В. Совокупный финансовый результат: проблемы формирования компонентов совокупного финансового результата, не включаемых в чистую прибыль отчетного периода / Успехи современной науки. 2019. – Т. 2. – № 2. – С. 69-73. (дата обращения: 25.04.2022). 48 Соболева А. А. Сущность, критерии и показатели финансовых результатов деятельности предприятия / Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. – 2018. – № 24. – С. 96-100. (дата обращения: 25.04.2022). 49 Старкова А. А., Смагина М. Н. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности организации на основании данных отчета о финансовых результатах [Электронный ресурс] // Вестник научных конференций. – 2018. – № 4-5 (8) Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=26083872. (дата обращения: 25.04.2022). 50 Рудьман Я. В. Эффективность управления предприятием [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://conference. be5.biz/r2013/4466.htm. (дата обращения: 25.04.2022). 51 Федотова А. А., Алексеева В. Е. Формирование учетной информации о финансовых результатах хозяйственной деятельности / Молодежь и наука. –2019. – № 5. – С. 226. (дата обращения: 25.04.2022). 52 Филатова В. А., Лосева А. В. Характеристика результатов хозяйственной деятельности: подходы к определению и оценке / В. А. Филатова, А. В. Лосева // Сборники конференций НИЦ Социосфера. – 2019. – № 53. – С. 230-236. (дата обращения: 25.04.2022).

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 1.1 Понятия и классификация специальных налоговых режимов в Российской Федерации Предприятия малого бизнеса являются важнейшей составной частью всех предприятий Российской Федерации. Мировой опыт свидетельствует о том, что эффективность функционирования экономической системы может быть достигнута только в том случае, если на всех основных рынках товаров и услуг экспансия крупных производителей уравновешивается необходимым количеством мелких и средних производителей, которые в решающей степени обеспечивают формирование и сохранение конкуренции и препятствуют монополизации рынков. В то же самое время одной из немаловажных причин успешного развития малого и среднего бизнеса в странах с развитой экономикой является то, что крупный бизнес не противопоставляется мелкому, а сочетания крупных и малых предприятий: дополняют друг друга. Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он достаточно гибок, обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды предприятий, выпускает специальные товары и услуги, обладает экономической свободой, деятельность носит инновационный характер. К малому бизнесу относится каждое пятое предприятие, действующее в России. Критерии отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого бизнеса приведены в Федеральном законе № 209 «О развитие малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [4] .