1. Правовые организации международно-правового регулирования офшорных зон.
Среди стран - членов ЕС "классической" офшорной зоной является Гибралтар, вошедший в ЕС как зависимое от метрополии (Великобритания) государство. В 2005 г. Еврокомиссия заключила с Великобританией соглашение о ликвидации освобожденного от налога корпоративного режима в Гибралтаре. Регистрация освобожденных от налога компаний должна была быть прекращена в 2006 г.; в 2010 г. эти компании должны были прекратить свое существование.
Основные претензии к офшорным юрисдикциям: "нечестная" налоговая конкуренция и содействие отмыванию криминальных денег. Первая линия разрабатывается при ведущей роли ОЭСР, вторая - ФАТФ.
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Ее члены - 30 государств, в том числе большинство основных индустриальных держав. В рамках ОЭСР в 1998 г. сформулированы критерии "вредоносной" налоговой практики, в том числе критерии "налогового убежища":
• 1) нулевое или номинальное налогообложение;
• 2) секретность и отсутствие эффективного обмена информацией с налоговыми органами других стран;
• 3) недостаточная прозрачность в действии закона и административных правил.
ОЭСР разработала рекомендации по борьбе с "вредоносной деятельностью":
• 1) введение в налоговую систему стран - участниц ОЭСР правил, ликвидирующих выгоды от использования оффшоров;
• 2) внесение в налоговые договоры стран - участниц ОЭСР положений, исключающих использование договора офшорными компаниями; отказ от заключения договоров с налоговыми убежищами;
• 3) создание постоянно действующего Форума по вредоносной налоговой конкуренции; подготовка списка "налоговых убежищ".
Большинство офшорных юрисдикции подписало условия ОЭСР по обмену налоговой информацией с развитыми странами. Это позволило подобным юрисдикциям избежать включения в список офшорных зон, применяющих "некорректную налоговую конкуренцию". С 2006 г. страны - члены ОЭСР теоретически могут получать из большинства офшорных зон любую информацию, имеющую отношение к налогообложению резидентов стран ОЭСР.
В 2001 г. создана Международная организация по налогам и инвестициям (1ТЮ), включающая 13 государств, в основном Карибского региона. Главная цель - противостоять деятельности ОЭСР. Упор делается на то, что ОЭСР проводит политику "двойных стандартов". Выдвигается требование, чтобы не только офшорные юрисдикции, но и страны ОЭСР официально обязались придерживаться одинаковых стандартов.
Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) учреждена в 1989 г. "семеркой" ведущих индустриальных держав (США, Япония, Германия, Великобритания, Франция, Италия, Канада) и Европейской комиссией. С 2003 г. в ФАТФ входит Россия. ФАТФ - международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма. Одна из функций ФАТФ - борьба с отмыванием денег через офшорные зоны. Задачи ФАТФ:
• 1) выработка рекомендаций по борьбе с отмыванием денег. В 1990 г. были предложены "40 Рекомендаций по борьбе с отмыванием денег". В 2001 г. одобрены 8 Специальных рекомендаций по борьбе с финансированием терроризма. В 2003 г. принята новая редакция 40 Рекомендаций;
• 2) выявление "стран и территорий, отказывающихся от сотрудничества";
• 3) изучение ситуации в странах, которые используются международной организованной преступностью для отмывания преступных доходов;
• 4) создание в различных странах подразделений финансовой разведки (ПФР).
В случае невыполнения требований ФАТФ по внесению изменений в законодательство и пересмотра политики борьбы с отмыванием капиталов ФАТФ ставит вопрос о принятии экономических санкций в отношении соответствующих стран. Все трансакции с участием банков из такой страны подвергаются жесткому контролю, а нефинансовым организациям ОЭСР рекомендуется проявлять "повышенную осторожность" при работе с партнерами из страны, на которую наложены санкции. Подобные санкции вводились в отношении Науру (2001) и Украины (2002).
Офшорные юрисдикции в рамках ФАТФ поделены на "респектабельные" (имеющие законодательство о борьбе с отмыванием "грязных денег" и не допускающие на свою территорию "сомнительные компании") и "нереспектабельные" (отсутствует законодательство о борьбе с отмыванием денег либо оно не в полной мере соответствуют требованиям мирового сообщества). К таким офшорам относятся государства, в настоящее время входящие в "черный список" ФАТФ, и страны, которые исключены из данного списка год или менее года назад.
Критерии составления "черного списка" ФАТФ:
• 1) отсутствие законов о борьбе с отмыванием денег;
• 2) нечеткое коммерческое законодательство;
• 3) отсутствие правил надзора за деятельностью банков и других финансовых учреждений;
• 4) отсутствие специализированных организаций, осуществляющих финансовый надзор и сотрудничество в сфере борьбы с отмыванием денег.
ОЭСР и ФАТФ не уполномочены применять какие-либо меры воздействия к странам-нарушителям. Их деятельность сводится к выработке рекомендаций. Однако если какая-то офшорная юрисдикция не изменит свое законодательство согласно требованиям соответствующей международной организации, то к ней могут быть применены определенные санкции со стороны государств, входящих в состав ФАТФ и ОЭСР.
Группа "Эгмонт" объединяет 84 страны, имеет представительства на всех континентах. Под контролем ФАТФ во многих странах были созданы специализированные государственные структуры, занимающиеся борьбой с отмыванием денег - "подразделения финансовой разведки" . С 1995 г. все национальные ПФР работают в Группе "Эгмонт". ФСФМ России был принят в нее в 2002 г.
Базельский комитет по банковскому контролю создан в 1975 г. для контроля за международной банковской деятельностью. Комитет разработал систему обязательных требований к международным банковским группам:
• 1. Международные банковские группы должны находиться под контролем компетентных органов государства их места нахождения.
• 2. Международные банковские группы для создания своих филиалов и (или) представительств должны получить предварительное согласие органов, контролирующих банки в стране регистрации филиала и (или) представительства, и контролирующих органов своей страны.
• 3. Государства места нахождения международных банковских групп должны собирать при помощи своих контролирующих органов информацию о зарубежных отделениях и филиалах банков или банковских групп.
