Главной задачей эффективных бюджетно-налоговых механизмов, ориентированных на результат, является укрепление финансовой самостоятельности и устойчивого развития Российской Федерации, что должно обеспечиваться наличием собственной доходной базы и правом диагностирования направлений ее использования, при этом финансовая самостоятельность регионов определяется не столько наличием собственных доходных источников, сколько их размером и уровнем в объеме соответствующего бюджета.
В долгосрочной перспективе повышается роль федерального бюджета и налоговых доходов бюджетов различных уровней как инструментов решения важнейших стратегических экономических и социальных задач, финансового обеспечения инновационного развития экономики при сохранении устойчивости бюджетной системы.
Проблема развития и совершенствования бюджетно-налоговых механизмов в качественно новых экономических условиях является одной из наиболее актуальных в Российской Федерации.
В современных экономических условиях имеет место ряд проблем, непосредственно связанных с содержанием и результативностью бюджетно-налоговых механизмов устойчивого развития регионов:
- отсутствие комплексных исследований теоретико-методологических проблем формирования бюджетно-налоговых механизмов устойчивого развития регионов при недостаточности финансовых ресурсов бюджетов субъектов Российской Федерации;
- несовершенство аналитического обеспечения бюджетно-налоговых механизмов в условиях риск-ориентированного управления;
- неэффективность механизма управления бюджетными рисками в контексте устойчивого развития регионов;
- отсутствие методического обеспечения формирования ответственной бюджетно-налоговой политики субъектов Российской Федерации в целях устойчивого развития;
- несовершенство методического сопровождения налогового регулирования и оценки налоговых расходов субъектов Российской Федерации.
Трансформация бюджетно-налоговой политики государства в части совершенствования бюджетно-налоговых механизмов обладает значительным потенциалом как драйвер устойчивого развития регионов, а также как ресурс для расширения масштабов его деятельности в условиях изменений социально-экономического развития и потребностей регионов. Повышенный интерес к исследованиям в области бюджетно-налоговых механизмов устойчивого развития регионов вызван углублением институциональных преобразований социально-экономической сферы, отсутствием комплексного подхода в формировании бюджетно-налоговых механизмов устойчивого развития регионов, расширением практики бюджетно-налогового регулирования в условиях риск-ориентированного управления.
Степень разработанности темы исследования. Формирование бюджетно-налоговых механизмов, специфика бюджетно-налогового регулирования, направления увеличения налогового потенциала изучались с момента становления теорий финансов, налогообложения и бюджетной и налоговой систем. Остаются они актуальными и в настоящее время в связи с трансформацией бюджетно-налоговых механизмов, необходимостью их переосмысления и проведения бюджетно-налоговой политики.
Базовые исследования сущности, значения и роли налоговых платежей в реализации государственных функций, достижения сбалансированности бюджета, оптимальных налоговых изъятий и положений бюджетной и налоговой политики представлены в работах таких выдающихся зарубежных и отечественных ученых, как: А.В. Аникин, А. Буковецкий, А. Вагнер, Н.В. Горшкова, А.А. Исаев, В.А. Кашин, Дж. Кейнс, А. Лаффер, И.А. Майбуров, К. Маркс, А. Маршалл, И. Озеров, Л.Н. Павлова, У. Петти, Л.В. Перекрестова, В.М. Пушкарева, Д. Рикардо, Ж. Руссо, В.Г. Садков, Ж. Симонд де Сисмонди, Э. Селигман, А. Смит, А.А. Соколов, А. Тюрго, М. Фридман, У. Шульц, М.А. Эскиндаров, Т.Ф. Юткина, И. Янжул и др.
Развитие бюджетной системы и бюджетно-налоговой политики разных уровней представлено в работах И.М. Александрова, М.П. Афанасьева, А.М. Бабича, С.В. Барулина, М.А. Богатырева, П.И. Вахрина, О.В. Врублевской, Л.И. Гончаренко, В.П. Горегляд, Р.Г. Гранберга, А.Г. Грязновой, Л.В. Давыдовой, А.К. Караева, А.М. Ковалевой, И.А. Коростелкиной, Г.Н. Куцури, С.Е. Лариной, Е.В. Маркиной, Г.Б. Поляка, И.Г. Русаковой, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти и других.
Вопросы разработки эффективных бюджетно-налоговых механизмов на региональном уровне, обоснования методологических положений и рекомендаций по их функционированию в современных экономических условиях требуют конструктивных ответов и комплексного решения, что и определило выбор темы исследования, цель и задачи выпускной квалификационной работы.
Цель работы состоит в исследовании положений теории формирования бюджетно-налоговых механизмов и практических рекомендаций по развитию бюджетно-налоговых механизмов.
Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной работе определены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы формирования бюджетно-налоговой политики в современных условиях
2. Рассмотреть особенности развития бюджетно-налоговых механизмов в РФ
3. Проанализироватьисполнение федерального бюджета за 2018-2020 гг.
4. Провести анализ формирования налоговых доходов федерального бюджета
5. Изучить зарубежный опыт разработки и реализации бюджетно-налоговой политики
6. предложить пути формирования ответственной бюджетно-налоговой политики
Объектом исследования выступают бюджетно-налоговые отношения, возникающие в процессе реализации бюджетно-налоговой политики в целях устойчивого развития государства.
Предметом исследования являются теоретико-методологические проблемы формирования бюджетно-налоговых механизмов устойчивого развития.
Для изучения процесса формирования бюджетно-налоговых механизмов использовались методы: эмпирического познания, общелогические и частнонаучные методы, системно-функциональный метод и метод моделирования экономических процессов.
Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты Российской Федерации, материалы и статистические данные министерств, ведомств Российской Федерации, информационно-аналитические и обзорные материалы научных конференций и форумов, научно-исследовательские разработки, экспертные оценки, публикации в общеэкономических и финансовых периодических изданиях по исследуемой проблематике, а также собственные расчеты автора.
Теоретическая значимость исследования заключается в разработке теории и методологии развития бюджетно-налоговых механизмов устойчивого развития государства. Научное исследование существенно дополняет, расширяет и углубляет теорию формирования бюджетно-налоговых механизмов устойчивого развития в современных экономических условиях.
Практическая значимость работы состоит в том, что полученные результаты исследования могут быть использованы для принятия государственными органами власти стратегических решений в ходе управления процессами социально-экономического развития Российской Федерации, а также мониторинга их реализации.
Структура ВКР обусловлена целью, задачами и логикой проведения исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников из 50 наименований. Текст изложен на 79 страницах и содержит 7 таблиц, 6 рисунков, 1 приложение.
