Налоговая нагрузка малых предприятий и методы ее оптимизации (на примере ООО «Точка общепита»)

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………......3 1 Теоретические основы налогообложения: сущность, значение, методы оптимизации………………………………………………………………….….6 1.1 Законодательная база налогообложения РФ и основные принципы оптимизации налогообложения…………………………………………….…..6 1.2 Действующие системы налогообложения предприятий в Российской Федерации…………………………………………………………………..…..10 1.3 Налоговая нагрузка предприятий и методы её оптимизации ……….….16 2 Анализ налоговой нагрузки ООО «Точка общепита» и разработка мероприятий по ее оптимизации……………………………………………....25 2.1 Организационно-правовая и финансово-экономическая характеристика ООО «Точка общепита»………………………………………………………..25 2.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «Точка общепита ………………..…..40 2.3 Рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Точка общепита»………………………………………………………………………48 ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….…..53 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..55 ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………..59

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.12.2018) 2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) 3. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) 4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.03.2018) 5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп. от 27.12.2019 N 460-ФЗ) 6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 27.12.2019 N 470-ФЗ) 7. Официальный сайт Министерства Финансов РФ www.minfin.ru 8. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы РФ // www.nalog.ru 9. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики// www.gks.ru. 10. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» 11. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090). 12. Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» 13. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р (ред. от 28.09.2018) «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» 14. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623c. 15. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Анциферова И.В. - М.:Дашков и К, 2020. - 556 с.: 60x84 1/16 ISBN 978-5-394-01988-3 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/945520 16. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Бондина Н.Н., Бондин И.А., Зубкова Т.В. и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2020. - 418 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование: Бакалавриат) (Переплёт 7БЦ) ISBN 978-5-16-009858-6 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/460164 17. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/Бахолдина И. В., Голышева Н. И. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование: Бакалавриат) (Обложка) ISBN 978-5-91134-739-0 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/521430 18. Бухгалтерский финансовый учет: Учебно-методическое пособие / Плотников В.С., Плотникова О.В. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 475 с.: 60x90 1/16 ISBN 978-5-16-106378-1 (online) - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/950695 19. В налоге на прибыль много выгодных изменений // Главбух, 2015. www//e.glavbukh.ru. 20. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175c. 21. Зозуля, В.В. Налогообложение природопользования: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 257c. 22. Зозуля, В.В. Налогообложение Природопользования: Учебник. Бакалавр. Прикладной курс / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 257c. 23. Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 168 c. 24. Куликова Л.И. Учет транспортных расходов у покупателя / Л. И. Куликова, С.Ю. Федотова // Бухгалтерский учет. — 2019. — №3. — 326 с. 25. Кутер М.И. «Введение в бухгалтерский учет»: учебник / М. И. Кутер — Краснодар: Просвещение-ЮГ, 2016. —521 с. 26. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по начислению и уплате налогов // Налоговый вестник 27. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353c. 28. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в РФ: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2015. - 160c. 29. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375c. 30. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503с. 31. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 487c. 32. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543c. 33. Никулина О.М. Налоговая нагрузка в России: основные подходы // Все для бухгалтера. – 2017. – № 2 (290). – С. 16-28. 34. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. – 319с. 35. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424c. 36. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Налоговая нагрузка как показатель результативности налоговой политики России // Социально- экономические явления и процессы. – 2017. – Т. 12. – № 2. – С. 154- 159. 37. Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации: [сайт]. – Режим доступа: http:www.gks.ru/ 38. Филатова И.И. Проблемы и перспективы налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации // Интернет журнал Sci- Article.ru. Экономика, № 18, 2015. www.sci-article.ru. 39. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ дел. активности): Уч. пос. / И.Т. Абдукаримов и др. - М.: НИЦ Инфра-М, 2018. - 320 с. 40. Финансовый учет / Под ред. А.А. Савиных, О.Л. Леонодовой. - М.: Юрайт, 2017. - 784 с. Центральная база статистических данных [Электронный ресурс]: 41. Финансовый учет и отчетность : учебник / А.М. Петров, Л.А. Мельникова, И.А. Савин ; под ред. д-ра экон. наук А.М. Петрова. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 464 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа http://www.znanium.com]. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/766036 42. Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сафулин. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 176с.- ISBN 5-86225- 131-6. 43. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 378 с.

1 Теоретические основы налогообложения: сущность, значение, методы оптимизации 1.1 Законодательная база налогообложения РФ и основные принципы оптимизации налогообложения В Российской Федерации существует три уровня системы законодательства о налогах и сборах, которые осуществляют правовое регулирование отношений в сфере налогообложения в РФ. «Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения» [6, с. 6]. К первому уровню системы законодательства о налогах и сборах относится Налоговый кодекс РФ, Федеральные Законы о налогах, сборах и страховых взносах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ [6]. Налоговый кодекс Российской Федерации является основополагающим законом в области налогообложения РФ. Он устанавливает систему налогов, сборов и страховых взносов, а также общие принципы налогообложения в Российской Федерации. Налоговым кодексом РФ регулируются: - виды налогов, сборов и страховых взносов в РФ; - права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов и страховых взносов; - основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов; - порядок, сроки и способы исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов.