Налоговая система в современном государстве является основой его финансовой политики, от четкости и рациональной организации которой зависит, в конечном счете, экономический рост и потенциал страны, благосостояние и качество жизни населения.
Одним из направлений анализа финансово-хозяйственной деятельности, включающее использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для хозяйствующего субъекта, необходимое для принятия грамотного, взвешенного и осмотрительного решения, является налоговое планирование. Налоговое планирование является одним из важных способов управления налогообложением в организации, применение которого является одним из способов увеличения прибыли.
Практика показывает, что налоговое планирование в организациях дает возможность прогнозировать объем налоговых платежей организации в краткосрочном и долгосрочном периодах, а также оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками. Одновременно с этим существует возможность существенно снизить риск финансовых затруднений, избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика и процедуры принудительного банкротства. В этой связи видится необходимым рассмотреть основы налогового планирования в организациях, выявить проблемы его организации и наметить пути их решения, поскольку на данный момент эта тема приобретает особую актуальность.
Налоговое планирование является составной, неотъемлемой частью системы финансового управления в организации. Это обусловлено, во-первых, тем, что с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой и хозяйственной деятельности организации на всем протяжении ее существования - с момента принятия решения о создании, в процессе всей текущей работы и до полной ликвидации. Во-вторых, существенностью размера налоговых платежей в общей сумме расходов хозяйствующего субъекта.
Налоговое планирование в силу указанных причин активно влияет на формирование финансовых результатов деятельности организации. При принятии любого управленческого решения задача налогового планирования заключается в анализе всех наступающих налоговых последствий на основе вариантности (то есть разработке альтернативных вариантов или версий) и оценке степени их влияния на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта.
Кроме того, налоговое планирование способно стать не только одним из самых ценных и перспективных орудий, находящихся в арсенале менеджера, оно уже сейчас оказывает глубокое воздействие на инвестиционную политику, как на макро-, так и на микроэкономическом уровне. Особенно наглядно данное утверждение проявляется при анализе принятия инвестиционных решений за рубежом, т.к. в западных корпорациях основным показателем, на основе которого судят о перспективности инвестиционного проекта, является показатель чистой приведенной стоимости (Net Present Value), в расчете которого планирование налогов занимает ведущее место; а, учитывая то обстоятельство, что в последнее время проблема привлечения иностранных ресурсов в РФ (как денежных, так, что не менее важно, и технологических) является одной из острейших и актуальнейших, то становится очевидным, что для улучшения инвестиционной привлекательности российских промышленных предприятий, помимо изменения инвестиционного климата на макро уровне, необходима кардинальная перестройка системы управления российскими предприятиями, в том числе и в области планирования налогов, в соответствии с существующими в западных странах стандартами и принципами.
Все вышеизложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.
Многие иностранные государства имеют продуманное налоговое законодательство и законодательство, регулирующее образование и деятельность групп предприятий, многие положения которого выверены длительной правоприменительной практикой. К сожалению, в налоговом праве, заимствование и использование в нормотворчестве зарубежного опыта идет, в основном, по пути внедрения лишь тех институтов, которые позволяют увеличить сбор налогов. Мало внимания уделяется законодателем совершенствованию методики налогообложения и юридической техники
налогового законодательства. Кроме того, при переносе, на российскую правовую почву некоторых таких правил или норм, законодатель часто
«забывает» о том, что для эффективного применения таких норм в России требуется разработка специальных правил налогообложения и развитие гражданского законодательства.
Теоретической базой выпускной квалифиционной работы явились труды российский ученых и практиков, в том числе, таких как Брызгалин В.А., Витрянский В.В., Гаджиев Г.А., Герасименко С.А., Гуреев В.И., Захарова Р.Ф., Козырин А.Н., Пепеляев С.Г., Петрова Г.В., Слом В.И., Топорнин Б.Н. и других. Следует также отметить работы Васильева Е.А., Глушецкого А.А., Кашина В.А. и Кулагина М.И., посвященные вопросам создания и деятельности групп предприятий как сложного субъекта правовых отношений.
Много актуальных, вопросов связанных с реализацией прав налогоплательщиков в их спорах с налоговыми органами по применению налогового законодательства стали предметов отдельных работ и статей, опубликованных Витрянским В.В., Захаровой Р.Ф., Карташовой Г.Н., Козыриным А.Н., Курбатовым А.Я., Пансковым В.Г., Пепеляевым С.Г., Сломом В.И., Тимофеевым Е.В., Топорниным Б.Н. и многими другими авторами.
Вопросы налогового планирования исследовались такими учеными- экономистами, как: Агарков М.М., Гензель П.П., Грибанов В.П., Кулишер И.М., Озеров И.Х., Покровский И.А. и причие.
Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными причинами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства. В качестве других факторов можно назвать увеличение размеров фирмы, усложнение форм ее деятельности, подвижность внешней среды (например, изменение спроса на продукцию предприятия), внутренние структурные перестройки в организации.
Объект изучения – организация налогового планирования в организациях России. Предмет изучения – принципы и методы налогового планирования.
Цель работы – изучить принципы и методы налогового планирования на современном этапе и пути его совершенствования. Для достижения поставленной цели, необходимо решение следующих задач:
- рассмотреть сущность налогового планирования;
- изучить методы, принципы и задачи налогового планирования в организациях;
- определить налоговые риски налогового планирования, их понятие и сущность;
- провести анализ налогового режима, налоговой нагрузки и налоговой дисциплины на примере ООО «Хороший день»;
- провести анализ методов и форм налогового планирования и налоговых рисков по косвенным и прямым налогам, уплачиваемым ООО «Хороший день»;
- провести анализ методов и форм налогового планирования и налоговых рисков налогов, связанных с выплатами физическим лицам на примере ООО
«Хороший день»;
- определить проблемы налогового планирования в организации и минимизация налоговых рисков;
- выработать рекомендации по совершенствованию налогового планирования в организации.
Структура работы состоит из введения, трех последовательно изложенных глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. Первая глава посвящена изложению теоретических основ налогового планирования в организациях. Во второй главе проведен анализ организации налогового планирования в коммерческих организациях. Третья глава описывает совершенствование налогового планирования в коммерческих организациях.
