Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

Порядок применения таможенных пошлин и налогов в отношении товаров, пе-ремещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал организации

baby_devochka 432 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 36 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 13.06.2022
Целью проведения исследования является необходимость исследования деятельности института таможенных платежей непосредственно в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС в качестве вклада иностранного инвестора в уставный капитал организации. Объектом исследования являются таможенные платежи в отношении то-варов, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС в качестве вклада ино-странного инвестора в уставной капитал организации. Предметом исследования является порядок применения таможенных пла-тежей в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал организации. Для достижения поставленной цели необходимо: – изучить теоретические положения о таможенных платежах; – провести анализ порядка исчисления таможенных пошлин при ввозе то-варов, перемещаемых через таможенную границу в качестве вклада иностранно-го инвестора в уставной капитал организации; – проанализировать порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал организа-ции; – выявить особенности декларирования товаров, перемещаемых через та-моженную границу в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капи-тал организации; – изучить порядок предоставления льгот по уплате таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию в качестве вклада иностранного учредителя в уставной капитал; – разработать предложения по совершенствованию механизма предостав-ления льгот при ввозе товара в качестве вклада в уставный капитал; – предложить направления по совершенствованию системы таможенных пошлин, налогов, взимаемых при ввозе товаров на территорию ЕАЭС льготных категорий товаров. Теоретическую основу исследования составили труды А.П.Манушина, Н.Н. Никоваевой, Н.Л. Вахтерова и другие. Так же было произведено исследо-вание нормативной базы,в основу которой вошли международные акты и Рос-сийской Федерации в области таможенного дела, договор о Евразийском эконо-мическом союзе, федеральные законы в области таможенного дела и таможен-ного регулирования, постановления правительства Российской Федерации и другие. Практическую часть составили материалы судебной практики. В данной работе для решения поставленных задач будут использованы та-кие методы исследования, как метод дедукции, сравнительный и статистический анализ. В качестве гипотезы исследования выдвигается предположение, что при ввозе оборудования в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капи-тал существенно изменяется порядок применения таможенных платежей.
Введение

Актуальность представленной темы обусловлена необходимостью иссле-дования института таможенных платежей в Евразийском экономическом союзе (далее- ЕАЭС), Российской Федерации и взаимосвязи таможенных органов и инвестиционной деятельности. В современном мире инвестиционная деятель-ность является неотъемлемой частью экономики любого государства, позволя-ющая увеличивать объемы поступлений в федеральный бюджет, а также разви-вать государство в целом. Актуальность изучения данной темы заключается в современном подходе к формированию уставного капитала организаций. Необходимо обновлять ос-новные фонды предприятий для роста промышленности и повышения эффек-тивности производства. В соответствии с этим у предпринимателей появляется потребность, например, в покупке нового оборудования, аналога которого не существует на территории России, поэтому он привлекает иностранных инве-сторов, тем самым импортируя необходимое оборудование. В этом случае воз-никает обязанность по уплате таможенных платежей за ввозимый товар, кото-рый будет использован в качестве вклада в уставной капитал организации.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ ГЛАВА 1. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА В УСТАВНОЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1. Теоретические положения о таможенных пошлинах и налогах 1.2. Таможенные пошлины при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал организации 1.3. Порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал организации ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА В УСТАВНОЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ 2.1. Особенности декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал организации 2.2. Порядок предоставления льгот по уплате таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию в качестве вклада иностранного учредителя в уставной капитал ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОРЯДКА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ТАРИФНЫХ ЛЬГОТ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ 3.1. Предложения по совершенствованию механизма предоставления льгот при ввозе товара в качестве вклада в уставный капитал 3.2. Предложения по совершенствованию системы таможенных пошлин, налогов, взимаемых при ввозе товаров на территорию ЕАЭС льготных категорий товаров ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Список литературы

Отрывок из работы

ГЛАВА 1. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА В УСТАВНОЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1. Теоретические положения о таможенных пошлинах и налогах Главным условиям, для перемещения товаров через таможенную границу является обеспечение уплаты таможенных платежей. Основным направлением деятельности таможенных органов Российской Федерации является фискальная функция, которая проявляется в пополнении доходной части федерального бюджета посредством взимания таможенных платежей при перемещении това-ров и транспортных средств через таможенную границу. Перечисление таможенных платежей в бюджет РФ в большей мере зави-сит от объемов ВЭД государства, а также от эффективного применения право-вых средств регулирования, которые гарантируют полноту и своевременное за-числения в Федеральный бюджет РФ. Таможенные платежи – основный инструмент государства в вопросе регу-лирования внешней торговли, а также являются основной составляющей частью дохода Российской Федерации. Понятие «таможенные платежи» рассматривается как обязательный пла-теж, который взимается с предприятий и физических лиц в форме денежных средств, поступающих в бюджет страны при перемещении товаров и транспорт-ных средств через таможенную границу . Таможенные платежи подразделяются на таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы, которые в свою очередь имеют свои признаки (рисунок 1.1). Рис.1.1. Виды таможенных платежей В настоящее время, взимание таможенных платежей сохранило свою зна-чимость, как важный инструмент таможенного регулирования. В России госу-дарственная финансовая система характеризуется зависимостью от внешнеэко-номической деятельности (далее – ВЭД), несмотря на снижение уровня тамо-женной защиты в связи со вступлением РФ в ВТО, принятием единого таможен-ного тарифа (далее – ЕТТ) с низкой ставкой на ввозимые товары, фискальная функция остается на первом месте. Контролирующая функция, которую выполняют таможенные платежи, позволяет проследить структуру и объем импорта и экспорта товаров, дать оценку разнице, и на основе полученных данных простимулировать экспорт в какой-либо отрасли, а также создать более благоприятные условия для развития других отраслей . Деятельность иностранных инвесторов, зачастую зависит от размера став-ки пошлины, высокие пошлины дают толчок в сторону вложения средств в производство внутри страны, если речь касается низкой ставки пошлины, тут иностранному производителю более выгодно ввозить готовую продукцию. Таможенная пошлина – платеж, который взимается таможенными органа-ми при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную грани-цу Союза. Обратимся к статье 2 ТК ЕАЭС , где указано, что пошлины бывает двух видов: – ввозная пошлина, взимается при ввозе товаров на таможенную террито-рию ЕАЭС, является одним из инструментов таможенно-тарифного регулирова-ния ВЭД; – вывозная пошлина, обязательный платеж, который взимается при вывозе товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории ЕАЭС для использования в определенных целях (рисунок 1.2). Рис.1.2. Цели взимания вывозных таможенных пошлин Размер пошлины различается в зависимости от товара, перемещаемого че-рез таможенную границу Союза и категории участника ВЭД, он указан в Едином Таможенном тарифе ЕАЭС . Таможенные пошлины выполняют ряд определенных функций (рисунок 1.3). Рис.1.3. Функции таможенных пошлин Сравнивая между собой преференции и льготы, нужно отметить, что они не могут быть индивидуальны в отношении разных участников ВЭД для соблю-дения ими законодательства. Льготы по уплате налогов, к ним относятся льготы по уплате НДС, при ввозе импортных товаров, которые относятся к технологическому оборудова-нию и не имеют аналогов в РФ. Виды льгот по уплате таможенных сборов и их размер, определяются внутренним законодательством государств-членов. Срок уплаты таможенных пошлин начинается с момента регистрации де-кларации до момента выпуска товаров под заявленной процедурой – это означа-ет, что оплата должна произвестись до момента, когда таможенные органы за-вершат оформление груза, срок может быть увеличен для корректировки тамо-женной стоимости в случае, если это понадобится инспектору или декларанту. Платежи уплачиваются в том органе, где происходит проце-дура выпуска, за исключением процедуры таможенного транзита. Налог на добавленную стоимость – один из видов таможенных платежей, он начисляется при ввозе товаров на таможенную территорию Союза. НДС бы-вает нескольких видов (рисунок 1.4). Акциз – один из видов косвенных налогов, который применяется к подак-цизной продукции. Подакцизной продукцией являются те товары, спрос на ко-торые не изменяется при повышении или понижении стоимости. Такими това-рами являются: – алкогольная продукция; – табачная продукция; – спиртосодержащая продукция; – спирт этиловый; – мотоциклы от 150 л. с.; – дизельное топливо; – моторные масла; – автомобильный бензин; – прямогонный бензин; – электронные сигареты; – легковые автомобили. Акциз не платится при экспорте товаров, за счет этого повышается конку-рентоспособность подакцизных товаров, а также поддержка отечественного производителя. Освобождение от уплаты предоставляется в соответствии со статьей 184 НК РФ. Уплата производится при ввозе товаров на территорию РФ при подаче та-моженной декларации. Для расчета требуется знать ставку, налоговую базу и вид акцизной ставки. Рис.1.4. Виды ставок НДС Для того чтобы определить сумму, которую нужно уплачивать за товары, необходимо определить код товара по ТН ВЭД и по этому коду узнать в ЕТТ ЕАЭС нужно ли оплачивать акцизный сбор. Освобождаются от уплаты акцизного налога те товары, которые помеще-ны под следующие таможенные процедуры: – таможенный транзит; – переработка для внутреннего потребления; – таможенный склад; – переработка вне таможенной территории; – магазин беспошлинной торговли; – переработка на таможенной территории; – уничтожение; – отказ в пользу государства; – реэкспорт. Обязанность по уплате акциза возложена на декларанта. Таможенные сборы – это вид обязательных к уплате платежей, которые взимаются при совершении таможенными органами операций по выпуску това-ров, таможенным сопровождением транспортных средств и иных действий ко-торые указаны в статье 47 ТК ЕАЭС . Таможенные платежи – это своего рода величина, которая состоит из обя-зательных выплат, таких как сбор за таможенное оформление, акциза, пошлины и НДС, которая зависит от товара и его кода ТН ВЭД . Существуют несколько видов таможенных платежей, которые выполняют следующие функции: – фискальную; – регулирующую; – уравнительную. Нужно обратить внимание, что в реальности нет определенной границы, которые несут в себе эти функции. Главным различием фискальной функции и регулирующей функции явля-ется то, что она влечет за собой доходы в бюджет и напрямую влияет на расхо-ды покупателей, которые не могут обойтись без импортных товаров. В регулирующей функции можно определить три подфункции: – стабилизирующая; – протекционистская; – стимулирующая. Импортный тариф имеет большое влияние в рыночной экономике, по-скольку на него опирается стабилизирующая подфункция. Её применение поз-воляет контролировать конкуренцию и не создавать преимуществ между отече-ственными и импортными товарами. Применение ввозной таможенной пошлины, которая может устанавли-ваться выше разницы мировых и национальных цен необходимо для протекцио-нистской подфункции и ограничения появления импортных товаров на нацио-нальном рынке. Также ввозные таможенные пошлины могут устанавливаться ниже разницы между мировыми и национальными ценами. Данное применение ввозной пошлины создает большую возможность для импорта товаров, ее мож-но рассматривать как стимулирующую подфункцию в пределах импорта това-ров. Стимулирующая подфункция необходима для поддержки производств ориентированных на экспорт товаров, реализуется она посредством льгот и освобождения от уплаты платежей в отношении ввоза товаров служащих мате-риалами для развития предприятий, которые способны производить конкурен-тоспособную продукцию, ориентированную на экспорт. С помощью этого госу-дарство уравнивает условия отечественных и иностранных производителей . Внутренние налоги, такие как НДС и акциз, которые взимаются таможен-ными органами, являются частью уравнительной подфункции. Экспорт товаров из стран дальнего зарубежья осуществляется по ценам, не учитывающим налоги страны производителя или продавца, которые подлежат возврату. Такая налого-вая политика при экспорте, позволяет повышать конкурентоспособность выво-зимых товаров, получается это путем снижения цены экспортируемого товара на величину налога. Взимание налогов происходит по ставкам, которые дей-ствуют на территории страны в отношении национальных товаров и идентичны внутренним налогам, все это необходимо для выравнивания цен отечественных и ввозимых товаров . Плательщиками таможенных пошлин и налогов, являются лица, у кото-рых возникла обязанность по уплате таких платежей (рисунок 1.5). Объектом является товар, который перемещается через таможенную границу. Таможенная стоимость является главной при исчислении таможенных пошлин и налогов. Таможенные пошлины исчисляются плательщиком, в других случаях таможен-ным органом и подлежат уплате в валюте того государства-члена. Для исчисле-ния этих платежей применяются ставки, которые действуют в день регистрации декларации, также возможно применение ставок ЕТТ ЕАЭС, кроме исключений. Рис.1.5. Плательщики таможенных пошлин и налогов Можно сделать вывод, что касаемо товара, ввозимого из третьих стран необходимо учитывать возможность применения преференций, которые уста-новлены договором ЕАЭС, расчет таможенных платежей будет выглядеть сле-дующим образом: – ввозные таможенные пошлины устанавливаются в соответствии с ЕТТ ВЭД ЕАЭС; – если же страна отправления наименее развита и входит в такой перечень, а товар попадает в перечень ввезенных с территории наименее развитых стран – ставка таможенной пошлины будет равна 0%; – косвенные налоги определяются национальным законодательством и за-конодательством ЕАЭС, необходимо использовать принцип страны назначения. Главы 6-11 ТК ЕАЭС несут в себе общую характеристику применения та-моженных пошлин и налогов, а так же устанавливают : – плательщиков таможенных пошлин, налогов, обстоятельства, которые выявляются для прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов, срок и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов, а также сроки отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин; – взыскание таможенных пошлин, налогов, а также обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов; – применение антидемпинговых, компенсационных и специальных по-шлин, указанных в главе 12 ТК ЕАЭС; – особенности применения таможенных пошлин, налогов и других по-шлин, используемых при совершении таможенных операций, связанных с при-бытием или убытием товаров и транспортных средств, декларированием, вре-менным хранением, а также других таможенных операций. Сбор таможенных платежей обеспечивается благодаря эффективному ад-министрированию ВЭД со стороны таможенных органов. 1.2. Таможенные пошлины при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал организации Нормативно-правовой базой, регламентирующей ввоз товаров, перемеща-емых через таможенную границу в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал организации являются: Таможенный кодекс ЕАЭС, Решение Комиссии Таможенного союза № 130, Решение Комиссии Таможенного союза № 728, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от № 14-ФЗ, Постановление Правительства РФ № 883, Приказ ГТК РФ № 131, Приказ ФТС России № 1315, Письма ФТС РФ № 01-06/34547 и 23-20/26488. Статья 2 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» определяет иностранную инвестицию как вложение иностранного капитала в объект предпринимательской деятельности на территории РФ в виде объектов гражданских прав, которые принадлежат иностранного инвестору. В это понятие входят ценные бумаги, имущественные права, денежные средства, исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, услуги и информация. В соответствии с Налоговым кодексом РФ если передача таких объектов носит инвестиционный характер, то она не являет-ся следствием реализации товаров. При ввозе товаров, перемещаемых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставной капитал организации, взымаются таможенные платежи, кото-рые устанавливаются статьей 46 Таможенного Кодекса Евразийского экономи-ческого союза. При ввозе товаров на территорию ЕАЭС уплачиваются такие та-моженные платежи, как таможенные сборы, ввозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, а также акцизы (при условии, что товар является подакцизным). Ставки таможенных пошлин при ввозе товаров определяются в зависимо-сти от вида оборудования и считают либо адвалорную ставку, в процентах от таможенной стоимости (5-15%), либо специфическую, в евро или долларах в расчете на единицу продукции. Налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости товара и таможенных пошлин, ставка – 20% или 10% в зависимости от вида ввозимого товара. В уставный капитал может ввозиться оборудование в основные производ-ственные фонды, а также запчасти и составляющие к нему. Для того чтобы ввести иностранный товар в качестве вклада в уставной капитал организации, нужно учитывать некоторую особенность. Она заключатся в том, что, если объектом перемещения является технологическое оборудова-ние, классифицируемое по коду ТН ВЭД, который имеет ненулевую ставку по-шлины, то в таком случае декларант сможет воспользоваться льготой по уплате таможенной пошлины в отношении таких товаров, которые ввозятся в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал организации, что закреплено в ст. 150 НК РФ. Товар, ввозимый в качестве вклада иностранного инвестора в уставной ка-питал организации, освобождается от уплаты таможенной пошлины, если со-блюдены определённые условия, установленные законодательством . Можно сделать вывод, что анализируя период 2018-2021 гг., автором сде-лан вывод о том, что законодательство претерпевало незначительные измене-ния. До 1 января 2018 года действовал Таможенный кодекс Таможенного союза, в котором в статье 74 закреплялись льготы по уплате таможенных платежей, а также закреплялось, что «виды тарифных льгот, порядок и случаи их предо-ставления определяются в соответствии с настоящим Кодексом и (или) между-народными договорами государств - членов таможенного союза». В настоящее время данные льготы отражены в 49 статье Таможенного кодекса ЕАЭС. Основ-ным документом, регулирующим условия для освобождения от уплаты тамо-женной пошлины и налогов товаров, ввозимых иностранным инвестором в ка-честве уставного капитала, с 23.07.1996 является Постановление Правительства РФ № 883. 1.3. Порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал организации В части уплаты НДС существуют некоторые особенности, которые можно выявить при изучении и анализе перечня товаров, изложенного в статье 150 НК РФ. По данной статье можно ввезти на территорию Российской Федерации обо-рудование как вклад иностранного инвестора в уставной капитал организации без обложения налогом. Данная льгота закреплена исключительно в отношении вклада иностранца в уставной капитал российской фирмы, если данное переме-щаемое имущество представляет собой технологическое оборудование (в том числе комплектующих и запасные частей к нему), аналоги которого не произво-дятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством РФ (Приложение № 1). За последние пять лет (2016-2021гг) в данный перечень вносились незна-чительные изменения в количестве 11 раз. Анализируя редакции за этот период, была выявлена основная тенденция изменений, которая заключается в дополне-ниях к позициям, классифицируемым кодами ТН ВЭД или же в замене форму-лировок и уточнений. Если ввозимое имущество не является технологическим оборудованием, аналогов которого не существует на территории РФ, и оно не входит в перечень, в таком случае НДС рассчитывается только исходя из таможенной стоимости (так как такие товары освобождены от уплаты таможенной ввозной пошлины, которая также входит в налоговую базу для расчета налога на добавленную сто-имость). Также необходимо учитывать, что при использовании товаров, в отноше-нии которых установлена льгота по уплате НДС, в иных целях, не соответству-ющим заявленным требованиям по предоставлению такой льготы, налог подле-жит уплате в полном объёме в соответствии с таможенным законодательством [6]. НДС на товары, которые ввозятся в качестве вклада иностранного инве-стора в уставной капитал организации, рассчитывается от их таможенной стои-мости. В таможенную стоимость таких товаров входит их контрактная стои-мость, а также расходы, связанные с транспортировкой, экспедированием и страхованием товара до момента пересечения таможенной границы РФ, незави-симо от условий контракта (то есть не имеет значения, какая сторона оплачивает эти расходы).
Условия покупки ?
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Таможенное дело, 32 страницы
350 руб.
Курсовая работа, Таможенное дело, 37 страниц
1200 руб.
Курсовая работа, Таможенное дело, 33 страницы
900 руб.
Курсовая работа, Таможенное дело, 34 страницы
900 руб.
Служба поддержки сервиса
+7 (499) 346-70-XX
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg