Стратегическое и оперативное налоговое планирование

Актуальность темы в том, что налогообложению посвящено большое количество исследований. Налоговая тематика освещается в целом ряде специализированных изданий. При всем многообразии исследований, посвященных налогам, нельзя не заметить их явной однобокости: в своем большинстве они посвящены исключительно действующей налоговой системе РФ, и в основном, представляют собой некоторую совокупность цитат из налогового законодательства и комментариев к ним. В силу расширяющегося применения и огромного значения как для налогоплательщиков, так и для бюджета, важным объектом для изучения становится налоговое планирование. Оно имеет в качестве предмета своего исследования не совокупность налогов, а действия налогоплательщиков по управлению и планированию налогообложением. Налоговое планирование изначально рассматривает налогоплательщика как экономически активное лицо, которое в целях повышения эффективности своего бизнеса готово рассматривать различные пути, ведущие к повышению прибыли. В рамках налогового планирования налогоплательщик стремится к управлению экономическими процессами, в том числе и налогообложением. Налоговое планирование как целенаправленная деятельность существенно влияет на всю экономику страны. По оценкам ряда специалистов, недополученные поступления в бюджет из-за налогового планирования оцениваются как минимум в 3 - 5 % от валового внутреннего продукта страны, что составляет 160 — 260 млрд. руб. в год. Только по нефтедобывающей отрасли суммы недополученных налогов оцениваются в 9 млрд. долл. в год (подробно описано в параграфе 2.3. настоящей работы). Учитывая, что в среднем в бюджеты всех уровней в РФ в виде налогов поступает около 25 % ВВП, приведенная выше сумма является очень значимой.