Онлайн поддержка
Все операторы заняты. Пожалуйста, оставьте свои контакты и ваш вопрос, мы с вами свяжемся!
ВАШЕ ИМЯ
ВАШ EMAIL
СООБЩЕНИЕ
* Пожалуйста, указывайте в сообщении номер вашего заказа (если есть)

Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Анализ управления дебиторской задолженностью в организации (на примере ООО «Вист»)

baby_devochka 2425 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 97 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 10.05.2022
Цель настоящей выпускной квалификационной работы заключается в совершенствовании управления дебиторской задолженностью на примере ООО «Вист». В соответствии с поставленной целью, необходимо решение следующих задач: ? рассмотреть сущность и содержание управления дебиторской задолженностью в организации; ? определить методы реализации управления дебиторской задолженностью в организациях (принципы управления, этапы, методы, модели); ? выявить тенденции развития управления дебиторской задолженностью на современном этапе; ? рассмотреть характеристику финансово-хозяйственной деятельности ООО «Вист»; ? провести анализ организации управления дебиторской задолженностью в ООО «Вист»; ? провести анализ методики управления дебиторской задолженностью в ООО «Вист»; ? выявить пути совершенствования организации управления дебиторской задолженностью в ООО «Вист»; ? выявить пути совершенствования методики управления дебиторской задолженностью в ООО «Вист»; ? разработать рекомендации и конкретные мероприятия по развитию управления дебиторской задолженностью. Объектом исследования является дебиторская задолженность в ООО «Вист». Предметом исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов управления дебиторской задолженностью. Информационная база выпускной квалификационной работы состоит из нормативно-правовых источников, статистических материалов, монографий, учебных пособий, диссертационных исследований, статей, а также практических материалов ООО «Вист». Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех последовательно изложенных глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Во введении обоснована актуальность темы работы, определены цели и задачи, объект, предмет. Первая глава посвящена изучению теоретических положений управления дебиторской задолженностью в организации. Вторая глава раскрывает анализ управления дебиторской задолженностью в ООО «Вист». Третья глава посвящена совершенствованию управлению дебиторской задолженностью в ООО «Вист». В заключении сформулированы основные выводы, полученные в результате выпускной квалификационной работы.
Введение

Осуществление управления долговыми обязательствами предполагает под собой организацию на высоком уровне системы учета, контроля и анализа в организации. На практике, во всех организациях встречаются расчеты с различными контрагентами организации. В процессе этих расчетов происходит оборачиваемость авансированного капитала, в ходе которого приобретаются и реализуются товарно-материальные ценности, услуги, организация получает выручку от реализации. Неотъемлемой частью расчетов является дебиторская задолженность, под которой понимается задолженность контрагентов в пользу организации. По своей сути данный объект учета и управления представляет собой актив предприятия и оказывает напрямую влияние на финансовую устойчивость и ликвидность организации. Тем самым, является достаточно трудоемкой задачей – организовать эффективное управление дебиторской задолженностью. Это выражается тем, что дебиторская задолженность является состоянием расчетов с контрагентами, оплата от которых в силу определенных факторов еще не получена предприятием. То есть имеет место так называемое беспроцентное кредитование контрагента. Ввиду этого, предприятие в определенный момент времени не дополучает денежные средства, которые могли бы быть использованы для погашения кредиторской задолженности или расширения собственной деятельности. При значительных объемах хозяйственной деятельности становится также трудоемким и осуществление эффективного контроля за такими операциями. Вышеуказанными аспектами объясняется актуальность настоящей выпускной квалификационной работы. Наиболее существенный вклад в современное развитие теоретических и практических вопросов финансового учета и внутреннего контроля дебиторской задолженностью внести такие российские ученые-экономисты, как: А.С. Бакаева, М.И.Баканова, П.С.Безруких, С.Б. Барнгольц, И.А. Бланк, Н.А. Бреславцева, Ю.А. Данилевский, В.Н.Жуков, В.Б. Ивашкевич, В.В. Ковалева, Н.П.Кондракова, М.И. Кутер, Л.И. Куликова, А.Д.Ларионов, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, В.В. Патрова, В.А. Пискунова, М.Л. Пятова, Я.В. Соколов, Л.З. Шнейдман и прочие.
Содержание

Введение 3 1 Теоретические аспекты работы с дебиторской задолженностью 6 1.1 Сущность и содержание управления дебиторской задолженностью в организации 6 1.2. Принципы, этапы работы с дебиторской задолженностью в организациях 13 1.3 Механизмы управления дебиторской задолженностью организаций 19 2 Анализ управления дебиторской задолженностью в организации (на примере ООО «Вист») 31 2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации 31 2.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 38 2.3 Анализ платежеспособности компании 44 2.4. Анализ финансовых результатов 55 2.5. Анализ деловой активности компании 60 2.6 Анализ дебиторской задолженности компании 66 3 Оптимизация механизма управаления дебиторской задолженностью в организации 72 3.1 Расчет максимально допустимой дебиторской задолженности 72 3.2 Оценка деятельности покупателей и поставщиков в модели скоринга 77 3.3 Telegram-боты для сокращения просроченной дебиторской задолженности 86 Заключение 89 Список литературы 93 Приложения 97
Список литературы

1. Баркан Д.И. Управление продажами: Учебник. 2-е изд., испр./ Высшая школа менеджмента СПбГУ, 2018. – 240с 2. Безруких П.С. Бухгалтерский учет; 5-е изд. М.: Бухгалтерский учет, 2017. - 532. 3. Бланк И.А. Управление активами. Киев: Ника-Центр; Эльга, 2016. - 720 с. 4. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2018. - 144 с. 5. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций /Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017 — 159 с. 6. Губина О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: практикум / О. В. Губина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2020. — 192 с. 7. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. 4-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л, 2018. - 451 с. 8. Иванова О.Е., Сидоркина М.Ю., Виноградова Ю.В. Учётно-аналитическая система построения расчётно-платежного баланса управления дебиторской и кредиторской задолженностью: монография / Иванова О.Е., Сидоркина М.Ю., Виноградова Ю.В. – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 86 с. 9. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2016. - 768 с. 10. Коучелов Ю.Ю. Взыскание проблемной дебиторской задолженности : учебник / Ю. Ю. Коучелов. – М.: Статут, 2019. - 126 с. 11. Пятов М.Л. Управление обязательствами организации. М.: Финансы и статистика, 2016. - 256 с. 12. Румянцева А.Ю. Управление дебиторской задолженностью на предприятии. Санкт-Петербург, 20014. - 127 с. 13. Сутягин В.Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: учеб. пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. — М.: ИНФРА-М, 2019. — 216 с. 14. Чернышева Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Ю.Г. Чернышева. — М.: ИНФРА-М, 2019. — 421 с. 15. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А. Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М.: ИНФРА-М, 2019. — 374 с. 16. Абрамова Э.В. Исполнение обязательств как способ погашения дебиторской задолженности / Э.В. Абрамова // Все для бухгалтера. – 2017. - №20. – С. 68-74 17. Валирунов Т.Р. Специфика оценки дебиторской задолженности предприятия / Т.Р. Валиулов // Проблемы. Мнения. Решения. – 2014. - №3. – С. 33-44 18. Вахрушина Н.А. Создание системы управления дебиторской задолженностью / Н.А. Вахрушина // Финансовый директор. – 2017. - №5. – С. 61-72 19. Ветрова К.А. Учет денежных потоков. Погашение долговых обязательств / К.А. Ветрова // Финансовая газета. - 2018. - № 10. - С. 7-14 20. Владымцев И.В., Денисова А.С. Принятие управленческих решений с учетом менеджмента дебиторской задолженности / И.В. Владымцев, А.С. Денисова // Экономический анализ: теория и практика. - 2018. - № 7. - С. 41-44 21. Волков А.Н. Некоторые аспекты реструктуризации дебиторской задолженности промышленных предприятий / А.Н. Волков // Финансы и кредит. – 2015. - №13. – С. 24-28 22. Воропаева О.Д. Анализ дебиторской задолженности покупателей-ритейлеров в оптовых компаниях / О.Д. Воропаева // Экономические науки. – 2017. - №2. – С. 306-310 23. Гончаров А.И. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности / А.И. Гончаров // Экономический анализ: теория и практика. – 2018. - №3. – С. 38-44 24. Дружиловская Т.Ю., Игонина Т.В. Совершенствование бухгалтерского учета обязательств по налогу на прибыль в России и сближение его с требованиями МСФО / Т.Ю. Дружиловская // Международный бухгалтерский учет. - 2017. - № 28. - С. 2 – 11 25. Еникеева С.А. Роль классификации в управлении дебиторской задолженности / С.А. Еникеева // Экономически и социально-гуманитарные исследования. – 2015. - №4. – С. 31 - 39 26. Климанова Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации / Н.В. Климанова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2016. - №5. – С. 3-9 27. Куликова Л.И. Оценочные обязательства: признание в учете и оценка / Л.И. Куликова// Бухгалтерский учет. - 2017. - № 5. - С. 30 – 32 28. Мильчик И.В. Система характеристик для оценки покупателей в рамках управления дебиторской задолженностью / И.В. Мильчик // Успехи современной науки и образования. – 2016. - №10. – С. 103-106 29. Муравьева Н.Н. Оценка эффективности финансового менеджмента на российских предприятиях в условиях экономической нестабильности / Н.Н. Муравьева // Антикризисные параметры функционирования экономической системы России // Аудит и финансовый анализ. – 2017. - №2. – С. 206-212 30. Новичкова О.В. Современные подходы к управлению дебиторской задолженностью предприятия / О.В. Новичкова // Финансы и управление. – 2015. - №1. – С. 1-10 31. Пак С.А. Абсолютные и относительные показатели контроля и анализа дебиторской задолженности / С.А. Пак // Финансово-кредитная система. – 2017. - №2. – С. 194-196 32. Попов В.В. Методика анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности / В.В. Попов // Вестник Оренбургского государственного университета. – 2017. - №2. – С. 1536-1541 33. Проскуряков С.А. Ключевая проблема финансового менеджмента и подходы к ее решению / С.А. Проскуряков // Экономика и социум. – 2016. - №6. – С. 8-16 34. Соколова Н.А. Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса / Н.А. Соколова // Главный бухгалтер. – 2017. - №6. – С. 56-62 35. Сурикова Е.А. Дебиторская задолженность: сущность, анализ, управление / Е.А. Сурикова // транспортное дело. – 2014. - №5. – С. 231-240 36. Трубинова Т.С. Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере предприятия связи / Т.С. Трубинова // Учет, анализ и аудит. – 2016. - №11. – С. 60-66 37. Фоевцов С. Долговые обязательства. Спорные вопросы налогообложения процентов // Финансовая газета. - 2017. - № 12. - С. 8 – 24 38. «Дебиторская задолженность: как рассчитать максимально допустимый размер». Е. Мухарева © Материал из ФСС "Система Финансовый директор". Электронный ресурс: https://www.1fd.ru/#/document/16/43352/bssPhr35/?of=copy-8e3d44264c 39.
Отрывок из работы

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАБОТЫ С ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 1.1 Сущность и содержание управления дебиторской задолженностью в организации В рамках действующей на данный момент времени в России рыночной экономики все большую актуальность занимает проблема эффективности управления дебиторской задолженностью. Возникновение дебиторской, равно как и кредиторской, задолженности, зачастую обусловлено либо нормальным процессом кругооборота капитала организации, либо нарушением условий имеющихся между контрагентами обязательств. Как правило, обязательство заключается в том, что одно лицо (должник) должно совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия. В свою очередь, кредитор при нарушении обязательств имеет право требовать от должника исполнения взятой на себя обязанности (ст. 307 Гражданского кодекса РФ) [1]. В рамках развития рыночной экономики во всем мире и в России в частности, все более весомой является проблема формирования и интегрирования в хозяйственную деятельность эффективно действующей системы управления и контроля оборотными активами организации. Под оборотными активами в первую очередь необходимо понимать такие активы, которые возобновляются во время прохождения хозяйственного кругооборота и используются непосредственно в целях осуществления основной деятельности предприятия. В рамках оборотных средств выделяются следующие объекты учета: запасы, финансовые вложения, денежные средства, дебиторская задолженность и прочие. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ устанавливает в первую очередь понятие обязательств, включая их в качестве составной части всех объектов бухгалтерского учета [19, c. 51]. Также в нормативно-правовых источниках высшего уровня, в частности, в Гражданском кодексе РФ приводится понятие обязательства «в силу обязательства одно лицо обязуется совершить в пользу другого определенное действие, например, передать активы, выполнить работы или услуги, уплатить денежные средства и прочее». В свою очередь, понятие дебиторской задолженности в нормативных источниках отражено в рамках п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, которое является продолжением в первую очередь определения, приведенного именно в Гражданском кодексе РФ. В частности, данный нормативный акт (положение) подразумевает, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также иные долги, нереальные к взысканию, должны быть списаны по каждому обязательству на основании проведенной инвентаризации и приказа высшего уполномоченного лица организации и отнесены в счет резерва сомнительных долгов или на финансовые результаты предприятия [19, c. 47]. Для более полного понимания термина дебиторской задолженности, рассмотрим его трактовки, предлагаемые среди современных ученых-экономистов. В частности, большинство авторов представляют под дебиторской задолженностью некую сумму долгов, которые обязаны вернуть предприятию его контрагенты, которые выражаются как в качестве денежных средств и эквивалентов, так и в качестве материальных ценностей или услуг. В частности, Э.В. Абрамова в собственных исследованиях утверждает, что под дебиторской задолженностью необходимо понимать потоки денежных средств, которые предприятие должно получить в рамках исполнения договорных обязательств их контрагентов. Л.И. Куликова высказывает, что дебиторская задолженность – это несколько широкое понятие чем долг и обязательство. Такой точки зрения придерживается И.А. Бланк, который под понятием дебиторской задолженности понимает сумму задолженности в пользу организации, которые выражаются финансовыми обязательствами контрагентов [4, c. 314]. В свою очередь, В.В. Ковалев отражает в качестве дебиторской задолженности – обязательства юридических и физических лиц по отношению к конкретному предприятию [10, c. 422]. А.Ю. Румянцева в собственных исследованиях высказывает мнение, что сегодня в рамках понятийного аппарата отсутствует четко выработанная нормативно-правовая база. В частности, по ее мнению, понятие дебиторской задолженности означает некую специфическую форму кредитования клиентов, которая ни коем образом не регулируется с точки зрения текущего законодательства [13, c. 73]. Все вышеприведенное может свидетельствовать о том, что вышеуказанные понятия дебиторской задолженности больше склоняются к ее юридическому значению, чем экономическому и сформировано под влиянием в первую очередь нормативно-правовых источников, например, Гражданского кодекса РФ. Кроме юридического направления, среди современных ученых-экономистов не менее значимым является и экономическая сущность исследуемого понятия. Так, В.В. Бочаров в своем исследовании «Управление денежным оборотом предприятий» указывает, что дебиторская задолженность – это важная статья отчетности, сочетающая в себе расчеты с покупателями и заказчиками, с дочерними и зависимыми обществами, с учредителями по взносам в уставный капитал, по выданным авансам покупателями, с прочими дебиторами [5, c. 42]. По мнению М.Л. Пятова, дебиторская задолженность – это отражение на счетах учета расчетов обязательства перед организацией сторонних лиц: покупателей, работников, бюджета и прочих [12, c. 173]. С точки зрения других ученых-экономистов, дебиторская задолженность рассматривается совсем с другой, экономической стороны. Так, О.В. Ефимова в своем учебном пособии «Анализ финансовой отчетности» использует понятие дебиторской задолженности в качестве способа расширения продаж в кредит с целью повышения объемов реализации [8, c. 226]. В свою очередь, П.С. Безруких представляет дебиторскую задолженность в качестве активов, имущественных требований к другим контрагентам, являющихся ее должниками [3, c. 119]. Д.И. Баркан в рамках исследований дебиторской задолженности не единожды высказывал о необходимости раскрытия максимально полной классификации исследуемого понятия: «чем больше раскрыто характеристик, по которым может быть классифицирована или сгруппирована дебиторская задолженность, которая имеется в распоряжении организации, тем более достоверным и эффективным будет контроль, анализ и оценка текущего положения организации и будущие прогнозы» [2, c. 73]. Под дебиторской задолженностью следует понимать некий обособленный элемент оборотных активов предприятий, который связан непосредственно с реализацией товаров, работ или услуг, находящийся во временном пользовании и представляющий собой будущую экономическую выгоду, представляемый в качестве актива, но фактически не полученный в настоящий момент времени, связанный правом требований на актив, вытекающих из договора поставки или купли-продажи, отражающийся в составе бухгалтерской отчетности и являющийся по своей сути специфической формой кредитования. С точки зрения нормативно-правовых требований, можно выделить следующие условия признания дебиторской задолженности [22, c. 432]: ? организация может рассчитывать на получение в будущем экономических выгод; ? объем задолженности с высокой вероятностью и достоверностью может быть определен. Сумма дебиторской задолженности может быть признана в качестве актива одновременно с отражением выручки от продаж и оцениваться в рамках российского учета в соответствии с первоначальной стоимостью. В частности, в ходе формирования и предъявления контрагенту первичных документов на отгрузку товаров, по выполнению работ/услуг происходит, как правило, передача покупателю/заказчику рисков и выгод, связанных с правом собственности на товары/услуги, а это значит, что имеет место признание в учете дебиторской задолженности [8, c. 91]. При этом проблемным является вопрос учета дебиторской задолженности согласно первоначальной стоимости. В течение времени стоимость денежных средств обесценивается для предприятия и бухгалтерская отчетность должна отражать этот момент. В зарубежных стандартах учета и отчетности предполагается отражение дебиторской задолженности с учетом коэффициента дисконтирования, который позволяет корректировать задолженность на сумму процентов коммерческого кредита, которые получит в будущем предприятие, а также на предполагаемый коэффициент инфляции, которая снизит возможность расширения деятельности в будущем. Классификация дебиторской задолженности среди современных авторов представляется практически в едином виде в таблице 1.1 [19, c. 67]. Таблица 1.1 - Классификация дебиторской задолженности Признак классификации Классификационные группы Комментарий 1. По составу - покупатели и заказчики; - авансы выданные; - задолженность дочерних и зависимых обществ; - задолженность учредителей; - прочие дебиторы Используется в рамках бухгалтерского учета и отчетности; разработки кредитной политики 2. По срокам погашения - краткосрочная; - долгосрочная 3. По надежности - нормальная; - сомнительная; - безнадежная Осуществление контроля за сроками погашения и возврата, оценки влияния задолженности на финансовый результат Продолжение таблицы 1.1 4. По видам деятельности - коммерческая; - некоммерческая Используется в рамках выбора методов управления задолженностью 5. По степени обеспечения - обеспеченная; - необеспеченная Используется в рамках анализа риска непогашения Описанные классификационные признаки довольно широко используются современными авторами и используются в основном для исследования влияния дебиторской задолженности на финансовый результат деятельности организации, которые представляют собой следующее: ? затраты организации растут на сумму списанной безнадежной к взысканию дебиторской задолженности; ? в учете в рамках неоплаченных долгов должен быть создан резерв по сомнительным долгам, который снижает показатель прибыли организации; ? доходы организации увеличиваются на сумму процентов, начисляемых на сумму дебиторской задолженности. С точки зрения процесса управления, контроля и планирования дебиторской задолженности наиболее актуальной является классификация, предложенная С.А. Еникеевой, которая построена с учетом жизненного цикла обязательства [26, c. 33]: а) фактическая передача ценностей контрагенту; б) оприходование задолженности на баланс; в) погашение дебиторской задолженности в соответствии с договором; г) перевод задолженности в категорию просроченная; д) перевод задолженности в категорию безнадежная; е) списание задолженности с баланса. Кроме того, является актуальным также выделить и проблему текущей оценки дебиторской задолженности и необходимости начисления на нее суммы резерва по сомнительным долгам. В частности, сомнительная задолженность в бухгалтерском учете должна отражаться в рамках отчетности с учетом резерва, начисленного на сумму дебиторской задолженности. Но в зависимости от степени сомнительности сумма резерва может составлять различную величину. Например, на полностью безнадежную к взысканию сумму долга должен быть начислен резерв, покрывающий на 100% сумму дебиторской задолженности. На практике в различных источниках предлагаются совершенно разные варианты учета сомнительной задолженности. Основное значение резерва по сомнительным долгам – формирование степеней сомнительности долгов и начисление на них резервов, соответствующих их степени сомнительности. В частности, существует популярная методика «по доли продаж», в соответствии с которой сомнительность определяется как отдельная часть выручки, которая была получена за период. Также на практике более часто встречается методика «по срокам возникновения» (поскольку данная методика является основной в Налоговом кодексе РФ, ст. 266), которая предполагает определение сомнительности в зависимости от времени просрочки долга с момента его возникновения. В частности, Налоговый кодекс регламентирует конкретные промежутки времени и доли от суммы дебиторской задолженности, которые должны быть начислены в резерв. Таким образом, можно сделать вывод, что экономическое содержание, классификация и оценка дебиторской задолженности среди современных ученых-экономистов освещается достаточно широко, но до сих пор в данной сфере наблюдается множество нерешенных проблем, постоянно возникающих частных вопросов, касающихся первоначальной и последующей оценки дебиторской задолженности в рамках бухгалтерского учета. В рамках настоящего параграфа было рассмотрено понятие дебиторской задолженности с различных подходов: бухгалтерского, нормативного и экономического. На основании исследования предложено обобщенное определение дебиторской задолженности, которое в отличие от приведенных трактовок сочетает в себе все три основных подхода одновременно. 1.2. Принципы, этапы работы с дебиторской задолженностью в организациях Многие современные организации осуществляют продажу товаров или услуг с одновременным поступлением платежа или осуществляют операции по реализации только после получения предоплаты. Тем не менее, из-за высокой конкуренции, современные реалии требуют индивидуального построения отношений с постоянными клиентами и наиболее значимыми организациями, для сохранения которых предприятие вынуждено предоставлять последним отсрочку платежа, что, в конечном счете, формирует дебиторскую задолженность. На рисунке 1.2 представлены наиболее популярные методы реализации управления дебиторской задолженностью. Рисунок 1.2 - Методы реализации управления дебиторской задолженностью Проблема получения высокой ликвидности (способности активов быстро превращаться в наличные деньги без значительных потерь) дебиторской задолженности достаточно остра во многих современных организациях. В этой части является актуальным определить следующие значения: ? оптимальный объем дебиторской задолженности; ? коэффициент оборота дебиторской задолженности; ? вероятность погашения задолженности. Определение этих значений обычно требует глубокого понимания текущего финансового состояния организации и методов, которые могут быть использованы в процессе управления дебиторской задолженностью. Такой подход важен для укрепления финансового положения предприятия. Современный опыт управления организациями показывает, что меры, направленные на обеспечение возврата дебиторской задолженности, являются одними из наиболее эффективных для повышения эффективности организации и могут принести четкий и положительный результат в короткие сроки. Обеспечение погашения дебиторской задолженности, которая должна быть получена, своевременно и в короткие сроки, является эффективной мерой для преодоления дефицита денежных ресурсов предприятия. Таким образом, управление дебиторской задолженностью должно быть важной областью управления, а в некоторых случаях даже основным видом управления активами организации. Управление организацией осуществляется по принципу координации действий, результатом которого является группировка всех операций предприятия согласно основным функциям и лицами, ответственными за собственные трудовые функции. Непосредственный контроль устанавливается на высшем руководстве за данными лицами, а в свою очередь данные лица осуществляют контроль своего конкретного участка. Контрольные действия включают определение конкретных стандартов и непрерывный мониторинг, сравнивая фактические результаты с ожидаемыми результатами. Принимая во внимание вышесказанное, можно сделать вывод, что управление дебиторской задолженностью должно быть частью управления оборотными активами и маркетинговой политикой организации, которые направлены на увеличение продаж и оптимизацию суммы долга (предотвращение значительного его увеличения). В частности, на объем дебиторской задолженности может влиять большое количество различных факторов, как объективных, так и субъективных. Среди объективных можно выделить в первую очередь экономические условия, в которых осуществляется бизнес-деятельность. К субъективным факторам относится профессиональный уровень финансового менеджера, кредитная политика компании, влияющая на реализацию. В управлении дебиторской задолженностью наиболее важной информацией являются данные по среднему сроку оплаты счетов дебиторов в днях. Этот показатель отражает количество дней, в течение которых компания должна сделать все возможное, чтобы взыскать долг с покупателя. Этот показатель используется потому, что величина среднего срока оплаты обычно определяется достаточно точно, а несоблюдение указанных условий будет препятствовать развитию организации и мешать ее нормальному функционированию. Кроме того, информация о задолженности в днях является информативной для менеджмента, который непосредственно устанавливает период времени, в течение которого должен быть взыскана сумма задолженности. Чем меньше задолженность в днях, тем быстрее дебиторская задолженность конвертируется в наличные деньги и тем больше ликвидность организации. Высокая величина коэффициента может свидетельствовать о трудностях в сборе средств со счетов должников. В сфере управления дебиторской задолженностью ведутся процессы по предотвращению замедления платежного оборота, поскольку эта проблема может привести к чрезмерному увеличению задолженности в организации. В связи с этим одной из важнейших задач финансового менеджмента является обеспечение эффективности управления дебиторской задолженностью, которая осуществляется с целью реализации мер, направленных на развитие общего размера и обеспечения своевременного аккумулирования задолженности. В настоящее время дебиторская задолженность может быть классифицирована по основным типам, а именно [9, с. 191]: а) задолженность по товарам, которые еще не просрочены; б) задолженность за неоплаченные товары, работы или услуги, которые не были оплачены по истечению срока, указанного в договоре; в) задолженность по уплате налогов и взносов; г) задолженность по векселям, полученным; д) задолженность по выплатам работникам по заработной плате и другим операциям; е) другие виды задолженности. Методика управления дебиторской задолженностью подразумевает под собой не только управление частью текущих активов, но и маркетинговой политикой в целом, которая формируется для увеличения уровня продаж продукции, а также для оптимизации уровня задолженности с точки зрения сбора. Определение задач по управлению дебиторской задолженностью организации может выполняться в соответствии со следующими этапами: Первый этап: анализ дебиторской задолженности за последний отчетный период. В этой части основной целью анализа является оценка уровня и состава дебиторской задолженности, ее оптимального уровня и затрат, сопровождающихся для взыскания задолженности. Анализ с точки зрения расчетов с клиентами может осуществляться в рамках товарного, коммерческого и потребительских кредитов в течение нескольких дней с даты задолженности. Основные результаты анализа могут быть использованы в ходе обеспечения развития отдельных пунктов кредитной политики организации; Второй этап: после анализа основные выводы обобщаются на основе полученных результатов, в ходе которых формируются основные принципы будущей кредитной политики, которые будут представлены по отношению к покупателям. Эти принципы кредитной политики позволяют решить следующие вопросы: ? в каких формах необходимо осуществлять продажи клиентам по кредиту (потребительскому или коммерческому); ? какая кредитная политика должна быть установлена. На практике, как правило, выделяются следующие виды кредитной политики: агрессивная, умеренная или консервативная; Третий этап подразумевает под собой процесс поиска возможного количества денежных ресурсов, которые могут быть инвестированы в дебиторскую задолженность по потребительскому или товарному кредиту; На четвертом этапе определяется механизм предоставления кредита. Как правило, в его составе выделяются следующие элементы: ? срок кредита; ? кредитный лимит; ? стоимость кредита (система ценовых скидок для немедленной оплаты приобретенных товаров); ? штрафы за просрочку платежа; Пятый этап: после установления условий предоставления кредитов устанавливается механизм оценки покупателей с целью предоставления им кредитов. На основании такой оценки определяется риск платежеспособности. На сегодняшний день существует большое количество моделей платежеспособности, которые в первую очередь позволяют выявить покупателя с точки зрения его способности погашать кредит в различных формах и в полном объеме на заранее определенных условиях договора. В этой части важны следующие компоненты: ? определение системы индикаторов, наиболее эффективно оценивающих кредитоспособность клиентов; ? систематизация информации о текущем местоположении покупателя, которому компания может предоставить кредит; ? выбор конкретных методов оценки выявленных характеристик кредитоспособности клиентов; ? классификация покупателей по вероятности возможности выдачи коммерческого кредита; На шестом этапе управления обычно определяется механизм сбора дебиторской задолженности. В этой части важно сосредоточиться на следующих моментах: ? условия и виды напоминаний для клиентов о следующей оплате; ? возможности и условия для продления задолженности; ? условия взыскания задолженности путем подачи иска в судебные органы; Седьмой этап: помимо всего вышеперечисленного, могут быть также проведены процедуры возможности предоставления рефинансирования задолженности. В частности, могут быть использованы методы рефинансирования (реализация процесса перевода задолженности организации на другие формы оборотных активов - как правило, в краткосрочные финансовые вложения или денежные средства). Сегодня наиболее популярными методами являются: факторинг, выдача векселей, форфейтинг; Восьмым или заключительным этапом управления является построение системы внутреннего контроля над движением и взысканием задолженности. Такая проверка позволяет своевременно выявлять ненадежных должников и своевременно применять к ним соответствующие санкции. Распространенной системой контроля (аналогичной управлению запасами) является также система «ABC» дебиторской задолженности, в которой отдельные должники также подразделяются на три группы: «A», «B», «C». Более подробно рассмотрим каждую группу: ? основные должники и сомнительные долги, требующие большего контроля, должны быть включены в группу «А»; ? кредиты среднего объема должны быть включены в группу «B»; ? в группу «С» входят прочие виды кредитов, которые могут оказать незначительное влияние на текущее состояние предприятия в случае несостоятельности должников. Закон В. Парето, к которому относится АВС анализ, можно применить к дебиторской задолженности и он будет иметь следующий смысл: 80% суммы дебиторской задолженности будет значиться за 20% дебиторов. Таким образом, дебиторская задолженность представляет собой одну из основных составляющих оборотных активов компании. Текущее состояние и эффективность ее управления являются одним из основных факторов успеха компании. Высокий уровень просроченной задолженности показывает неэффективность управления оборотными активами, а это означает, что необходимо разработать более четкую и оптимальную политику управления задолженностью, осуществлять поиск новых источников взыскания и списания долгов, а также изучить проблему снижения ее эффективности управления. 1.3 Механизмы управления дебиторской задолженностью организаций Управление дебиторской и кредиторской задолженностью пред¬полагает использование широкого спектра финансовых инструмен¬тов и методов, являющихся неотъемлемыми составляющими финан¬сового механизма организации. Выбор того или иного финансового инструмента базируется на информации, формируемой в процессе мониторинга состояния расчетов как с поставщиками и подрядчика¬ми, так и с покупателями. На состояние дебиторской задолженности оказывает влияние уровень организации расчетов с контрагентами, которые должны осуществляться в строгом соответствии с финан¬совым планом организации и условиями договора, определяющими механизм взаимоотношений с партнером. Последнее требует наличия специального механизма составления и контроля за исполнением до¬говоров с экономическими агентами, а также распределения функци¬ональных обязанностей между различными подразделениями аппара¬та управления. Дебиторская задолженность - право требования получения благ. Право на получение дебиторской задолженности выступает имуще¬ственным правом, а сама дебиторская задолженность является ча¬стью имущества организации. Дебиторская задолженность возникает в процессе финансовой деятельности компании прежде всего между поставщиками и потребителями. Дебиторская задолженность пред¬ставляет собой сумму денежных средств, отвлеченных из оборота. Дебиторская задолженность возникает вследствие несовпадения мо-мента возникновения обязательств (например, у покупателя в момент получения товара, работы, услуги возникает обязательство оплаты) и их исполнения. Разрыв во времени между моментом возникновения обязательства и его исполнением обусловлен следующими факторами: ? проведение денежных расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги только безналичным способом;
Условия покупки ?
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 82 страницы
1500 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 67 страниц
1400 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 67 страниц
1500 руб.
Служба поддержки сервиса
+7 (499) 346-70-XX
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg