Бухгалтерский учет и налогообложение основного капитала в организации (на примере ООО «Полемир плюс»)

ВВЕДЕНИЕ…………………………..………………………………………………6 1 Теоретико-методологические аспекты налогообложения и бухгалтерского учёта основных средств организации……………………………………………....8 1.1 Понятие, классификация и состав основных средств…………………..…..8 1.2 Нормативно-правое регулирование учёта и налогообложение основных средств………………………………………………………...……………….……13 1.3 Задачи и принципы бухгалтерского учета основных средств. Формы первичных документов по учету основных средств……..……………..………..22 1.4 Бухгалтерский и налоговый учет…………………………………………….26 2 Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств ООО «Полемир плюс»…………………………………………..........................................................39 2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Полемир плюс»………………………………………………………………………………..39 2.2 Бухгалтерский учет и документальное оформление основных средств………………………………………………………………………………43 2.3 Организация налогообложения основного капитала организации ООО «Полемир плюс»……………………………………………………………………55 3 Рекомендации повышения эффективности использования основных средств ООО «Полемир плюс»…………………………………………….......……….......64 3.1 Предложения по улучшению использования основных средств…………..64 3.2 Мероприятия по повышению использования основных средств ООО «Полемир плюс»……………………………………………………………………68 4 Обеспечение безопасных условий и охраны труда работников ООО «Полемир плюс»………….………………………………………………………...…………..77 ЗАКЛЮЧЕНИЕ…….……………………………………………………….………91 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………...95 Приложение А Устав ООО «Полемир плюс»…………… …………………......100 Приложение Б Учётная политика БУ и НУ.......………………………...............112 Приложение В Бухгалтерский баланс …………..…………..…………..............126 Приложение Г Отчет о финансовых результатах...………………………..........128 Приложение Д План счетов..………………………………………………..........130 Приложение Е Первичные учетные документы по движению ОС………..…..136

1. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. – Москва: Проспект, 2018. – 424 с. - ISBN 978-5-4197-0276-3. 2. Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 (ред. от 10.12.2015 г.) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». – Инфра – М. – 2017 г. – с. 310 3. Российская Федерация. Законы. ФСБУ 6/2020, утв. Приказом Минфина РФ от 17.09.2020 г. №204н. – Информационно-правовой портал Гарант.ру. 4. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ/ –Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 5. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс РФ (части первая Гражданский, вторая и третья) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. 6. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ //части первая и вторая// – «Издательство ЭЛИТ», 2017. - 480с. 7. Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н. – Справочно-правовая система – «Консультант Плюс». 8. Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08,утвержден приказом Минфина от 06.10.2008 г. №107н. 9. Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 г. №32н. – Справочно-правовая система – «Консультант Плюс». 10. Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 г. №33н. – Справочно-правовая система – «Консультант Плюс». 11. Российская Федерация. Законы. Методические указания по бухгалтерскому уче¬ту основных средств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. №91н (в ред. от 27.11.2006 г. №156н). 12. Российская Федерация. Законы. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. от 07.05.2003 г. № 38н, от 18.09.2006 г. № 115н и 116н). 13. Ахмедов, А. Э. Нормативно – правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита основных средств организации / А.Э. Ахмедов // В сборнике: Конституционно-правовое регулирование общественных отношений: теория, методология, практика Материалы международной научно-практической конференции. — 2018. 14. Российская Федерация. Законы. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. №7 «Об утверждении унифицированных формах первичной документации по учету основных средств» – Справочно-правовая система – «Консультант Плюс». 15. Касьянова, Г. Ю. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет / Г. Ю. Касьянова. - Москва: АБАК, 2017. - 336 c. 16. Карпенко, С. В. Амортизация и обесценение основных средств в свете проекта ФСБУ «Основные средства» / С. В. Карпенко // Проблемы научной мысли. — 2017. — Т.1. — №1. — С. 174–177. 17. Галчин, Д. Г. Выбор оптимального способа начисления амортизации основных средств [Текст] / Д. Г. Галчин // Молодой ученый. — 2016. — №27. — С. 381-384. 18. Российская Федерация. Законы. Закон Брянской области от 27.11.2003 г. №79-З «О налоге на имущество организаций», (ред. от 03.10.2016 г.), приняты Брянской областной Думой от 27.11.2003 г. 19. Российская Федерация. Законы. Закон Брянской области от 09.11.2001 г. №82-З «Транспортный налог», (ред. от 09.11.2011 г.), принят Брянской областной Думой от 24.10.2002 г. 20. Российская Федерация. Законы. Закон Брянской области от 26.10.2005 г. №202-п «Земельный налог», (ред. от 28.11.2016 г.), принят Брянским Городским советом народных депутатов от 26.10.2005 г. 21. Астахов, В. П. Бухгалтерский учет от А до Я : Учебное пособие / В.П. Астахов. — Рн/Д : Феникс, 2018. — 479 c. 22. Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2011 №197- ФЗ 23. Курбатов, А. В. Безопасность жизнедеятельности. Условия труда : учебное пособие для бакалавров / В. А. Курбатов, Ю. С. Рысин, С. Л. Яблочников. - Саратов : Вузовское образование, 2021. - 95 c. - ISBN 978-5-4487-0776-6. - Текст : электронный // Цифровой образовательный ресурс IPR SMART : [сайт]. - URL: https://www.iprbookshop.ru/105662.html. 24. Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н. – Справочно-правовая система – «Консультант Плюс». 25. Российская Федерация. Законы. Положение по ведению бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н – Правовой нормативно-технической документации – «Техэксперт». 26. Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс] : учебник / И.В. Анциферова– Электрон. текстовые данные. – Москва : Дашков и К, 2016. – 556 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/5241.html. – ЭБС «IPRbooks». 27. Арабян, К. К. Теория аудита и организация аудиторской проверки [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / Арабян К.К.- Электрон. текстовые данные.- Москва: ЮНИТИДАНА, 2018.- 335 c.- Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/34518.- ЭБС «IPRbooks» 28. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. В 2 т. Т. 1 : учебник для академического бакалавриата / В. П. Астахов. – 12-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2017. – 536 с. -ISBN 978-5-7447-4381-2 29. Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — Москва: КноРус, 2021. — 412 c. 30. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ В.И. Подольский [и др.]. – Электрон. текстовые данные. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. – 687 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71176.html. – ЭБС «IPRbooks» 31. Борисова, К.И. Учет поступления и выбытия основных средств [Текст] / К.И. Борисова // Новая наука: Теоретический и практический взгляд. 2017. Т. 1. № 3. С. 123-126. 32. Бычкова С.М., Бадмаева, Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. – СПб: Питер, 2017. – 512 с. 33. Берсенева, К. В. Совершенствование учета основных средств // Наука и мир. – 2017. ? №7. 34. Горбачева, А. В. Учет поступления и выбытия основных средств [Текст] / А. В. Горбачева, М. С. Дехтяренко // Академическая публицистика. 2017. № 10. С. 78-84. 35. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л. Н. Лыкова. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 357с. - ISBN 978-5-16-61048-1 36. Малис, Н. И. Налоговый учет / Н. И. Малис, А. В. Толкушкин. - Москва: Магистр, 2018. - 576 c. - ISBN 978-5-16-23708-2 37. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Д. Г. Черник [и др.]. — 2-е изд. — Электрон. текстовые данные. — Москва: ЮНИТИ- ДАНА, 2017. — 369 c. — 978-5-238-01717-4. 38. Поленова, С. Н. Бухгалтерский учет и отчетность : учебник для бакалавров / С. Н. Поленова. – 2-е изд. – Москва : Дашков и К, 2021. – 402 с. - ISBN 978-5-16-30498-3 39. Перов, А. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - М.: Юрайт-Издат, 2021 г. - 800 c. 40. Панкова, И. О. Совершенствование учета основных средств и направления эффективности их использования / И. О. Панкова // Научные горизонты. — 2018. — № 1 (5). — С. 124-128.- ISBN 978-5-16-014240-2 41. Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э. Ч. Цыденова, Л. К. Аюшиева. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 399 с. — ISBN 978-5-16-012841-2 44. Касьянова, Г. Ю. Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговая / Г. Ю. Касьянова. – Москва : АБАК, 2020. - 128 c. - ISBN 972-4-13-014160-2 43. Официальный сайт информационно-правовой портал Гарант - http://www.garant.ru/. 44. Официальный сайт СПС «КонсультантПлюс» -http://www.consultant.ru/. 45. Официальный сайт Справочная система «Главбух» -http://www.1gl.ru.

1 Теоретико-методологические аспекты бухгалтерского и налогового учета основных средств организации 1.1 Понятие, классификация и состав основных средств Основные средства– это часть имущества, используемая многократно в качестве средств труда, при производстве продукции (работ, услуг), либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. К основным средствам не относятся и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемы в течение периода менее 12 месяцев не зависимо от их стоимости [1]. В соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учёту к основным средствам не относятся, а включаются в состав средств в обороте: – предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, – предметы стоимостью на дату приобретения не более установленной величины за единицу, независимо от срока их службы, – предметы из установленного перечня, относимые к средствам в обороте. Также к основным средствам не относятся оборудование и машины, числящиеся как готовые изделия (товары) на складах организаций-изготовителей. Порядок отнесения объектов и состав основных средств регулируются законодательными актами. Для целей наличия и движения основных средств можно выделить несколько оснований для классификации [2].