Учет и анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам (на примере ООО «СПЕЦАГРОСТРОЙ»)

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………...3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ……………………………………………………………………………6 1.1 Экономическая сущность и значение учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам………………………...…6 1.2 Цели и задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам ……………………………………..………………....18 1.3 Методика проведения анализа расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам………………………………...……...……22 ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ в ООО «СПЕЦАГРОСТРОЙ».………………………………………………………...…28 2.1 Организационно – экономическая характеристика организации………..28 2.2 Учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам в организации...……………………………………………...……..36 2.3 Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам в организации……………………………………………..………..43 ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ И ОПТИМИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ…………....48 3.1 Основные направления по совершенствованию организации учета в организации ………………………………………………………………...48 3.2 Оптимизация системы налогообложения в организации.….…………….53 ЗАКЛЮЧЕНИЕ.…………………………………………...……………………..61 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………..65

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (изменения от 01.07.2020 г.). 2. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 01.01.2020 г.). 3. Министерство Финансов РФ. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, 2019 г. 4. Министерство Финансов РФ. Справка по исполнению консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации на 1 января 2020 года, опубликованная Министерством Финансов РФ, 2019 г. 5. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (Последняя редакция от 29.11 2021 г. № 380-ФЗ). 6. Налоговый кодекс Российской Федерации(Ч.1,2): Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № М-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», 2007- 94 с. 7. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.1,2): Письмо ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490 «О работе комиссии о легализации налоговой базы и базы по страховым взносам», 2020 г. 8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями от 07 мая 2003 г. № 38н, от 18 сентября 2006 г. № 115н, от 08.11.2010 № 142н). 9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) с изменением, внесенным приказом Минфина России от 7 февраля 2020 г. № 18н. 10. Положение по бухгалтерскому учету «учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) (утверждено приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 23.04.2009 № 35н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 06.04.2015 № 57н, от 27.11.2020 № 287н). 11. Положение по бухгалтерскому учету «бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2020 г. № 142н). 12. Положение по бухгалтерскому учету «учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2019 № 132н). 13. Положение по бухгалтерскому учету «учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н, от 16.05.2018 № 64н). 14. Положение по бухгалтерскому учету «события после отчетной даты» ПБУ 7/98 (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 20.12.2007 № 143н, от 06.04.2018 № 57н). 15. Положение по бухгалтерскому учету «оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) (утверждено приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 14.02.2012 № 23н, от 27.04.2012 № 55н, от 06.04.2019 № 57н). 16. Положение по бухгалтерскому учету «доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 06.04.2015 № 57н, от 27.11.2020 № 287н). 17. Положение по бухгалтерскому учету «расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 6.05.1999 № 33н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 06.04.2019 № 57н). 18. Положение по бухгалтерскому учету «информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 06.04.2015 № 57н, от 27.11.2020 № 287н). 19. Положение по бухгалтерскому учету «учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) (утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н, от 16.05.2020 №64н). 20. Положение по бухгалтерскому учету «учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, 06.04.2019 № 57н). 21. Положение по бухгалтерскому учету «учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 11.02.2008 № 23н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н, от 06.04.2015 № 57н, от 20.11.2018 № 236н). 22. Положение по бухгалтерскому учету «учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 06.04.2018 № 57н). 23. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н, от 18.09.2018 № 116н). 24. Положение по бухгалтерскому учету «исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) (утверждено приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н, от 06.04.2015 № 57н, от 07.02.2020 № 19н). 25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011) Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2011 № 125н. 26. Алексеева Г. И. "Бухгалтерский учет и отчетность" 2019 г. — 554 c. 27. Андреев В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина, 2020 г. — 192 c. 28. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов, 2021 г. — 352 c. 29. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета, 2019 г. — 435 c. 30. Бабаев Ю. А., Петров А. М. «Бухгалтерский финансовый учет, 2019 г. — 463 c. 31. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета. 6-е изд. — М.: Проспект, 2021. — 256 c. 32. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэконом. деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Ж.А. Кеворкова и др. — М.: Вузовский учебник, 2019. — 352 c. 33. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. Учебное пособие для бакалавров. 10-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 266 c. 34. Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 306 c. 35. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Феникс, 2020. — 538 c. 36. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета. Учебник. — М.: Феникс, 2021. — 188 c. 37. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко. — РнД: Феникс, 2019. — 538 c. 38. Вахрушева, О.Б. Бухгалтерский управленческий учет / О.Б. Вахрушева. — М.: Дашков и К, 2020. — 252 c. 39. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2019. № 9. С. 2-5. 40. Казакова, О.Б. Инфраструктурное обеспечение инновационного развития экономики [Текст]: монография // Казакова О.Б.— Электрон. текстовые данные. — М.: Палеотип, 2019.— 164 c. 41. Кирова Е.А. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов, 2020 г., 365 с. 42. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник для бакалавров [Текст] / Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 495 с. 43. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л.Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 357с 44. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. —528 с. 45. Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, судебная практика / Под. ред. Брызгалина А.В.. - М.: Омега-Л, 2018. - 320 c. 46. Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы. — М.: Проспект, 2020. 288 с. 47. Цинделиани И. А. Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации. Учебное пособие. — М.: Проспект, 2019. — 808 с. 48. Шарохина, С.В. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны [Текст] // Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. 2017. Т. 6. № 11 (11). С. 122-125. 49. Wood Frank. Accounting for entrepreneurs. - In 4 volumes. - 1996 - 414 p. 50. Daniel G. Short, Glenn A. Welsch/Fundamentals of Financial Accounting Working Papers, 2019 — 624 p. 51. Needles B., Anderson X, Caldwell D. Principles of accounting: Finance and Statistics, 1996. - 496 p.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 1.1 Экономическая сущность и значение учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам В соответствии с федеральным законодательством России все организации обязаны вести бухгалтерский учет и представлять государственным органам отчетность. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны предоставлять налоговым органам декларацию о доходах и расходах, которую невозможно составить без ведения бухгалтерского учета по единым правилам, устанавливаемым Федеральными правительственным органами. Декларации (расчет) хозяйствующий субъект составляет на основании налоговых регистров, первичных бухгалтерских документов, бухгалтерских регистров в которых отражен учет расчетов с бюджетом по налогообложению2. Налоги - важная экономическая и финансовая категория. Как экономическая категория они тесно связаны с движением стоимости совокупного общественного продукта и его основной частью национального дохода. В своем движении они проходят четыре фазы: производство, распределение (первичное, вторичное), обмен и использование. Налоги, участвуя в мобилизации стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода для казны, возникают не на всех фазах движения, а только на второй фазе - распределения или перераспределения, тем самым обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Источником налогов выступает новая стоимость, то есть национальный доход, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами.