Налоговые платежи в организации и пути их оптимизации (на примере ООО «Ресурс»)

Введение 3 1 Теоретические аспекты налогообложения хозяйствующих субъектов 6 1.1 Налоговые платежи: понятие, сущность, виды, особенности 6 1.2 Нормативно-правовая база регулирования налогообложения хозяйствующих субъектов 12 1.3 Оптимизация налогов предприятия: классические и специальные методы, риски 18 2. Анализ влияния налоговых платежей на эффективность деятельности предприятия ООО «Ресурс» 25 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Ресурс» 25 2.2 Анализ структуры, динамики налоговой нагрузки и налоговых обязательств предприятия 30 2.3 Проблемы оптимизации налогообложения ООО «Ресурс» 35 2.4 Рекомендации по оптимизации налогообложения 36 Заключение 44 Список использованных источников 47

Нормативные правовые акты 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 01.07.2020 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2020, N 31, ст. 4398. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ //Российская газета 05.08.2000. N 117-ФЗ Учебники, монографии, диссертации, статьи 3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия: Учебно–практическое пособие. – М.: Изд–во «Дело и сервис», 2018. – 256 с. 4. Актуальные проблемы правового, экономического и социально-психологического знания: теория и практика: Материалы V Международной научно-практической конференции 20 мая 2021 года. – В 3-х т. - Т.2: Секция 2: Теоретические и практические аспекты финансовых и налоговых механизмов регулирования экономики; Секция 3: Экономическая безопасность: теория и практика - ГОУ ВПО «Донбасская юридическая академия» / Отв. ред.: к.э.н., доц. О.Б. Балакай, Е.В. Ковтун, – Донецк, «Цифровая типография», 2021. – 667 с. 5. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. — Москва : Дашков и К, 2017. — 300 с. 6. Андриенко В. Н., Государственное принуждение в сфере налогообложения // Материалы международной научно-практической конференции 20 мая 2021 год с. 12-21. 7. Бабаев Ю.А. бухгалтерский учет и анализ. Основы теории для бакалавров экономики: Учебник – М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА–М, 2019. 302 с 8. Бондарец А.В., Скосырева Н.П. Экономика организаций (предприятий) Учебное пособие / ВолгГТУ. – Волгоград, 2016. – 214 с. 9. Галеева Е. И. Налоговая нагрузка на субъекты малого бизнеса и её оптимизация // Материалы международной научно-практической конференции. 2021. С. 64-70. 10. Гетигежев, Б.О. Оценка необходимости и результатов построения системы налогового планирования на предприятии / Б.О. Гетигежев // Налоги и налогообложение. 2018. № 3. С. 37-38. 11. Головецкий Н.Я., Гребеник В.В. Налоговый менеджмент и налоговая оптимизация для предприятий нефтяной отрасли // Вестник Московского государственного лингвистического университета. Общественные науки. 2015. №7 (718). 12. Джаарбеков, С.М. Основы налогового планирования: Методическая база законной оптимизации налогообложения - СПб.: МЦФЭР, 2016. -245 с. 13. Жернаков С.А. Принципы налогового планирования // Налоги и финансовое право. 2016. -№ 7. -С. 218 - 220. 14. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 320с. 15. Елизаров, Ю. Ф. Экономика организаций (предприятий): учебник / Ю. Ф. Елизаров. – М.: Экзамен, 2016. – 495 с. 16. Иванова Е. В. Методика и методы оптимизации налогообложения как способа снижения налоговой нагрузки предприятия // Вестник СИБИТа. 2016. №3 (19). 17. Корсаков М.Н., Ребрин Ю.И., Федосова Т.В. и др. Экономика, организация и управление на предприятии - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2015. - 440с. 18. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. - М.: Юрайт, 2015. - 353 с. 19. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М., 2016. С. 35. 20. Миляков, Н.В. Налоговое право / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА. - М, 2017. - 383с. 21. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яценко Г.А. Оптимизация налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов деятельности организации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. №23. 22. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с. 23. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев. - 2-е изд., - М.: Юрайт, 2016. - 495 с. 24. Налоги и налогообложение: учебное пособие / сост.: И.М. Бортникова; Донской ГАУ. – Персиановский: Донской ГАУ, 2018. – 202 с. 25. Налоговые методы повышения эффективности инвестиционных проектов: монография/ Н.Г. Вишневская [и др.]. — М.: Русайнс, 2015. — 171 c. 26. Основы налогового планирования: учебный курс обучения менеджеров финансово-экономической службы ЭФКО / Семенова И.Н. - М.: Юрайт, 2014. - 59 с 27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2016. -382 с. 28. Погодина И. В. Налоговая система: теория и тенденции развития: учеб. пособие ? Владимир: Изд-во ВлГУ, 2017. ? 88 с. 29. Сеферова З.А., Абдулаев М.А. Проблемы оптимизации налогообложения предприятий в Российской Федерации // УЭПС. 2016. №4. 30. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление). - М.: ИЦ Академия, 2016. - 208 c. 31. Стаценко А. В. Организация налогового планирования с применением современных технологий // Вестник ЧГУ. 2013. №1. 32. Черник Д.Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев. - М.: Юрайт, 2016. - 364 с. 33. Шевцова Т. П. Проблемы установления законности оптимизации налогообложения в хозяйствующих субъектах // Экономический журнал. 2018. №4 (52). 34. Шепеленко, Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учебное пособие / Г. И. Шепеленко. – Ростов-наДону: МарТ, 2016. – 600 с 35. Шурдумова Э. Г., Ульбашева М. Р. Современные основы налоговой оптимизации на предприятиях // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2013. №15. Интернет - ресурсы 36. Маркс К. Критика Готской программы - URL: https://www.marxists.org/russkij/marx/1875/gotha.html по состоянию на 31.01.2022. 37. Официальный сайт Министерства Финансов РФ - URL: http://www.minfin.ru, по состоянию на 31.01.2022 38. Федеральная налоговая служба - URL: https:// www.nalog.ru по состоянию на 31.01.2022

1 Теоретические аспекты налогообложения хозяйствующих субъектов 1.1 Налоговые платежи: понятие, сущность, виды, особенности Конституция Российской Федерации устанавливает в ст. 57, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Подход к оценке сущности налогового платежа в различных экономических школах непосредственно зависит от отношения того или иного автора к государству. Так, Ф. Аквинский определял налоги как «дозволенный государством грабеж», но это по его же определению преступное, а потому греховное действие освобождается от «греха», так как цели, на которые налог собирается, справедливы. Не давая конкретного определения налогам, Ш. Монтескье указывал, что ничто не требует в государстве столько мудрости и ума, как определение той части, которую собирают у подданных. В противовес ему А. Смит отмечал, что налоги – признак не рабства, а свободы. Экономическим воплощением существования государства называл налоги К. Маркс: «Налоги — это экономическая основа правительственной машины, и ничего другого». Современный Налоговый кодекс РФ в ст. 8 определяет налог таким образом: «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Определяя существенные признаки налога, многие современные специалисты в области финансового права также отмечают принудительный характер его взимания. По мнению Н.И. Кучерявенко, налог есть форма принудительного отчуждения результатов деятельности юридических и физических лиц в собственность государства, вносимый в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании акта компетентного органа государственной власти и выступающий как нецелевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж.