Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности с целью повышения экономической эффективности деятельности предприятия (на примере АО «СмАЗ»)

baby_devochka 1950 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 78 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 27.04.2022
Объектом исследования является Акционерное Общество «Смоленский авиационный завод» (АО «СмАЗ»). Предметом исследования – система управления дебиторской и кредиторской задолженностью АО «СмАЗ». Целью работы является анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженности, поиск путей повышения экономической эффективности деятельности предприятия на примере АО «СмАЗ». Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи: ??раскрыть теоретические и методические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии; ??провести анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности АО «СмАЗ»; ??разработать пути совершенствования системы управления дебиторской и кредиторской задолженностей в целях повышения экономической эффективности деятельности АО «СмАЗ». Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе раскрывается понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, рассматриваются методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также изучаются особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятиях. Вторая глава работы посвящена анализу и оценке дебиторской и кредиторской задолженности АО «СмАЗ», в частности раскрывается организационно–экономическая характеристика АО «СмАЗ», проводится анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности АО «СмАЗ» и оценивается ее влияние на финансовые результаты рассматриваемого предприятия. В третьей главе были разработаны мероприятия по совершенствованию системы дебиторской и кредиторской задолженности в АО «СмАЗ», а также рассчитан экономический эффект от предлагаемых мероприятий. Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные мероприятия в практической части работы могут быть использованы в АО «СмАЗ» для снижения дебиторской задолженности. Теоретической и методической основой исследования послужили труды таких авторов как Ершова С.А., Кирченко Т.В., Чечевицына Л.Н. и др. Также в работе были использованы материалы бухгалтерской отчётности и финансовой отчетности АО «СмАЗ». Общий объем работы составляет 77 страниц, включая введение, заключение и список использованной литературы. Работа содержит, в том числе 10 таблиц и 8 рисунков. В процессе выполнения выпускной квалификационной работы были реализованы следующие компетенции: инструментальные (УК-2, УК-3, УК-4, УК-5, УК-7), социально-личностные (УК-9), системные (УК-10, УК-11), профессиональные компетенции направления (ПКН-1, ПКН-2, ПКН-3, ПКН-4, ПКН-5, ПКН-6), профессиональные компетенции профиля «Учет, анализ и аудит» (ПКП-1, ПКП-2, ПКП-3, ПКП-4, ПКП-5).
Введение

Актуальность темы обусловлена тем, что от контроля и эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженности зависит финансовое положение предприятия. Задолженность дебиторов и кредиторов, это особая форма денежного капитала, часть финансовых ресурсов компаний и организаций. Этот вид капитала формируется в процессе коммерческой деятельности, взаимодействия компаний, организаций, государства, проведения расчетов. Задолженность или обязательство - это форма долга одной компании перед другими субъектами экономики. Так как это финансовая категория, финансистам необходимо иметь знания в области управления этим элементом. Функция управления базируется на данных анализа, ведь для того, чтобы эффективно управлять, необходимо владеть информацией об объекте управления. Эти факты подчеркивают актуальность темы работы.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………… 3 Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТАДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ……………………………………………………………………. 6 1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.........................................................................................................6 1.2 Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.......................................................................................................12 1.3 Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятиях.....................................................................20 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ АО «СМАЗ»……………………………………………..25 2.1 Организационно – экономическая характеристика АО «СмАЗ»...............................................................................................................25 2.2 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности АО «СмАЗ» и оценка ее влияния на финансовые результаты..................................32 ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «СМАЗ»……………………………………………………………………….49 3.1 Мероприятия по совершенствованию системы дебиторской задолженности…………………………………………………………………. 49 3.2 Пути совершенствования системы кредиторской задолженности………… 54 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..61 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………….65
Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017) [Электронный ресурс]. URL: // http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 25.02.2018). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 18.02.2018). 3. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс]. URL: // http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 25.02.2018). 4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) [Электронный ресурс]. URL: http://base.garant.ru/12115839/ (дата обращения: 25.02.2018). 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утв. Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 29.03.2017) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 18.02.2018). 6. Алексеенко А.С. Аналитические процедуры в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Актуальные проблемы экономики и бухгалтерского учета. - 2020. - С. 369-374. 7. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2020. - 243 с. 8. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2019. - 432 c. 9. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: ИНФРА–М, 2021. – 400 с. 10. Гарифуллина Г.Ф., Запольских Ю.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Экономика и социум. - 2020. - № 2. - С. 1233-1236. 11. Глазунов М.И. Ликвидность и платежеспособность предприятия // Российское предпринимательство. – 2020. - № 6. - С. 79-83. 12. Гужавина Н.А., Кибенко В.А. Характеристика ключевых подходов к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Молодой ученый. - 2019. - № 14. - С. 124-125. 13. Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – СПб.: СПбГАСУ, 2020. – 155 с. 14. Кирченко Т.В. Финансовый менеджмент. - М: «Дашков и К», 2019. - 484 с. 15. Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -2019. - № 7. - С. 22-24. 16. Коваленко Е.В., Зорина С.И. К вопросу об управлении дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятиях // Экономика и социум. -2019. № 7. - С. 1268-1270. 17. Колб Р.В. Финансовый менеджмент. - М.: Финпресс, 2020. - 494 с. 18. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: Проспект, 2020. – 263 с. 19. Макрушина Л.С. Система управления кредиторской и дебиторской задолженностью как инструмент управления продажами // Экономика и управление в современных условиях. - 2019. - №4. - С. 234-236. 20. Малкова О.А. Управление дебиторской задолженностью (как создать эффективную систему учета, анализа и контроля долгов // Главная книга. – 2021. - №3. – С. 3-5. 21. Радионов Р.А. Анализ методов управления запасами и оборотными средствами // Экономический анализ: теория и практика. -2021. – №8. - С. 41-49. 22. Симоненко Л.И., Столярова М.А. Анализ расчетов и управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2021. - № 1. - С. 114-116. 23. Стоянова Е.С., Быков Е.В., Бланк А.И. Управление оборотным капиталом. - М: Изд-во «Перспектива», 2020. – 128 с. 24. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. -Ростов н/Д.: Феникс, 2020. – 368 с. 25. Юдина Т.А., Щегольская А.А. Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей организации и подходы к управлению ими // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 4. - С. 78-80.
Отрывок из работы

ГЛАВА 1. МЕТОДИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности предприятия В настоящее время предприятия, которые осуществляют финансовые расчеты часто сталкиваются с возникновением задолженности, которая в свою очередь может быть как дебиторской, так и кредиторской. Дебиторская задолженность (от лат. debitum - «долг, обязанность») – это совокупность долгов, которые были образованы в результате продажи услуг (товаров, работ) с отсрочкой оплаты и которые подлежат возврату предприятию от контрагентов [25, с. 78]. Также дебиторская задолженность представляет собой требования предприятия (организации) по отношению к другим предприятиям, или организациям на получение денег, оказание услуг или поставку товаров. В данном случае речь идет о процессной самой весомой части, которая и подразумевает всю очередность мероприятий по получению причитающихся компании денег. Дебиторскую задолженность также можно рассматривать в следующих смыслах: в первую очередь, как средство погашения кредиторской задолженности, во вторую очередь, как часть продукции предприятия, которая продана покупателям, но еще не была оплачена, в третью очередь, это один из элементов оборотных активов предприятия, которые финансируются за счет заемных или собственных средств [24, с. 2]. Далее рассмотрим существующую терминологию по видам дебиторской задолженности предприятия. 1. В зависимости от характера образования задолженности различают неоправданную и нормальную дебиторскую задолженность. Нормальная задолженность - это задолженность, связанная с нормальным ходом выполнения компанией своей производственной задачи, а так же с действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность подотчетных лиц, отгруженные товары, по которым не наступил срок оплаты) [16, с. 1268]. Неоправданная задолженность - это задолженность, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабления контроля компании над отпуском материальных ценностей. 2. В зависимости от срока различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность [11, с. 79-83]. Текущая дебиторская задолженность у предприятия возникает в процессе нормального операционного цикла и подлежит погашению, по истечению 12 месяцев от даты по составлению бухгалтерского баланса. Эта разновидность дебиторской задолженности предприятия отражается в составе оборотных средств организации. Долгосрочная дебиторская задолженность, наоборот, не возникает в процессе нормального операционного цикла и будет погашена больше чем через двенадцать месяцев с даты подведения бухгалтерского баланса. Задолженность за оказанные услуги или проданные товары, которые не оплачены в установленный срок, представляет из себя просроченную дебиторскую задолженность. Просроченная дебиторская задолженность также подразделяется на неистребованную и истребованную. Истребованная задолженность – это по которой предприятие-кредитор, своевременно, а также в полном объеме выполнил все требующиеся на то меры по ее взысканию [8, с. 125]. Доказательством предпринятых действий могут быть: составление акта сверки текущей задолженности, предъявление претензий и судебный иск к дебитору, предложение по проведению взаиморасчетов и реструктуризации долга. Неистребованная - это задолженность, по которой компания-кредитор не предприняло никаких документально подтвержденных мер по взысканию задолженности с дебитора 3. По обеспечению гарантией погашения дебиторская задолженность делится на: ??обеспеченную; ??необеспеченную. 4. Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания, делит задолженность на следующие группы: ??надежную; ??сомнительную; ??безнадежную [6, с. 369]. Надежная дебиторская задолженность - это задолженность в пределах срока, установленного договором, а так же имеющая обеспечение в виде залога, неустойки, поручительства или независимой гарантии. Сомнительная - это любая задолженность пред налогоплательщиками, не оплаченная в срок или, которая с высокой вероятностью не будет погашена в срок, установленный договором и немеющая залога, поручительства или независимой гарантии [1, с. 21]. Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в РФ: организация создает резерв сомнительных долгов, если дебиторская заложенность является сомнительной с отнесением суммы резерва на финансовый результат компании [5, с. 24]. Сумма резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Создание резерва по сомнительным долгам происходит в результате инвентаризации дебиторской задолженности, проводимой на последнее число отчетного (налогового) периода и при этом в создание резервов включаются: ??сомнительная задолженность свыше 90 календарных дней, включается в полной сумме в результате инвентаризации; ??задолженность по срокам возникновения от 45-90 календарных дней включается 50% от суммы выявленной задолженности в результате инвентаризации; ??задолженность по срокам возникновения до 45 календарных дней - не включается в резерв [14, с. 231]. Безнадежная дебиторская задолженность - это долги, по которым истек срок исковой давности (общий срок - 3 года с момента наступления), в соответствии с НК РФ следует списывать внереализационные расходы, что уменьшает, в конечном счете, налогооблагаемую прибыль. Списывать безнадежную задолженность необходимо сразу по истечению срока исковой давности. Эта задолженность отражается в бухгалтерском балансе компании в течении 5 лет на специальном за балансовом счете. Далее рассмотрим понятие и классификацию кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность - это задолженность компании другим организациям, индивидуальным предпринимателям, а так же физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по заработной плате. Кредиторская задолженность - это частично «встроенный» источник постоянного кредитования, размер которого связан с объемом хозяйственной деятельности компании, что относится к основной части кредиторской задолженности, которую называют устойчивыми пассивами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов организации другим юридическим и физическим лицам [13, с. 25]. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности -задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная. [15, с. 22-24]. Устойчивые пассивы (т.е. постоянная часть кредиторской задолженности поставщикам, по налогам и заработной плате) возрастают с увеличением объемов производства, так как растут затраты на закупку сырья, увеличение выплачиваемых налогов и повышение заработной платы. Соответственно при сокращении производства они уменьшаются. Устойчивые пассивы служат своеобразным источником долгосрочного финансирования. В то же время другая часть кредиторской задолженности, зависящая, прежде всего от текущих хозяйственных решений, должна рассматриваться как один из способов краткосрочного финансирования, как один из способов получения дополнительных финансовых ресурсов. Классифицировать кредиторскую задолженность можно по таким же пунктам, как и дебиторскую, что представлено на рисунке 1. Рисунок 1- Классификация кредиторской задолженности [19, c. 234] В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам. Кредиторская задолженность отражается на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75, субсчет «По выплате доходов», 76, 79. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91 В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли [4, с. 14]. В соответствии с Налоговым кодексом, кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечение срока исковой давности или по другим основания (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетным фондам, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) [17, с. 128]. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. Согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (подписание акта сверки) [1, с. 18]. После перерыва течения срока исковой давности начинается заново. Время истекшее до перерыва, не засчитается в новый срок. Итак, задолженность дебиторская и кредиторская, как финансовая категория, является частью финансовой системы организации, она формируется в результате того, что дата выполнения услуги или продажи товара на практике не совпадает с датой оплаты. Размер долга оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние организации, ее финансовую устойчивость и платежеспособность, для оценки влияния этой категории проводится анализ ряда показателей баланса и соотношения обязательств по дебету и кредиту счетов. Данный вид денежных средств формируется в процессе взаимодействия компаний, организаций, государства, проведения расчетов. Задолженность или обязательство - это форма долга одной компании перед другими субъектами экономики. 1.2 Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять, устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и устойчивость [21, с. 41]. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и ее контрагентов на ее финансовую стабильность. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы которого: 1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики. Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период [7, с. 96]. На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого показателя негативно влияет на финансовую устойчивость предприятия из-за того, что из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок. 2. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие долги требуется быстрее погашать. 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой покупателям. 4. Анализ средних сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в части установления сроков погашения проводится сравнение рассчитанных на предприятии данных с общеотраслевыми [9, с. 127]. Так, рост срока оплаты долгов дебиторами говорит о внедрении в компании либеральной кредитной политики. В идеале она должна привести к увеличению объема реализации, при этом риск роста безнадежных долгов возрастает. Увеличение среднего срока возврата долгов кредиторам свидетельствует об ухудшении платежеспособности компании. Но также это может свидетельствовать и о росте эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ведь у него на более долгий срок сохраняются в обороте средства, предназначенные для погашения долгов. Идеальным вариантом для компании будет ситуация, когда сроки погашения обоих видов задолженностей равны. 5. Оценка влияния изменений сумм кредиторской и дебиторской задолженности на финансовое состояние компании. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в данном разрезе определяются такие важные показатели, как финансовая устойчивость компании, имущественное положение, деловая активность, ликвидность и платежеспособность. При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности определяются следующие показатели: ??динамика — изменение величины долга за определенный период. ??состав задолженности в разрезе должников/кредиторов. ??сроки возникновения долгов [20, с. 3-5]. Анализируя долги дебиторов, следует уделить повышенное внимание просроченной задолженности, а особенно неоправданной. К последней относят долги, образованные в результате: ??недостач (хищений); ??превышений сумм затрат на капстроительство в виде нарушений финансово-сметной дисциплины; ??несвоевременной оплаты покупателями отгруженной продукции. Просроченной является задолженность, по которой завершился срок обращения в суд для ее истребования. Такая дебиторская задолженность списывается компанией как убыток. Анализ кредиторской задолженности предприятия требуется также начинать с выявления неоправданной задолженности. Такой вид долгов перед кредиторами, как правило, возникает при: ??проведении неотфактуренных поставок; ??пропуска срока оплаты по расчетным документам. Обычно неоправданные долги появляются, если компания своевременно не получает от поставщиков расчетные документы либо если не были переданы в срок платежные документы в банк для проведения платежей. Важно посчитать и размер невостребованной кредиторами в срок задолженности. Если по таким долгам прошли сроки исковой давности, то их сумма целиком ложится на прибыль компании, которая подлежит налогообложению. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности применяется выборочный или сплошной метод. Выбор метода зависит от целей анализа, сжатости сроков на проведение исследования и количества контрагентов. С целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается ряд абсолютных и относительных показателей: ??абсолютный показатель просроченных долгов дебиторов/кредиторов – его можно найти в прилагаемых к балансу и отчету о финансовых результатах пояснениях; ??коэффициент оборачиваемости задолженностей, который указывает на число оборотов каждой из них в год; ??период погашения долгов, рассчитываемый в днях. Динамика показателей, характеризующих оборачиваемость оборотных средств, обязательно раскрывается в информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности (п. 31, 39 ПБУ 4/99), в составе группы коэффициентов, позволяющих заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности оценить финансовую устойчивость, ликвидность и деловую активность предприятия [3, с. 20]. Оборотные активы и их справедливая оценка подвергаются тщательной проверке в процессе аудита бухгалтерской отчетности. Грамотное управление средствами в обороте позволяет эффективно привлекать кредитные источники для финансирования текущей деятельности. Для оценки кредитоспособности предприятия банки пользуются общеизвестными показателями оценки финансово-хозяйственной деятельности. На основе ранжирования этих показателей предприятию присваивается определенный рейтинг, от которого зависят условия кредитования, в том числе кредитная ставка, объем обеспечения и срок кредитования. Оборотные активы также могут быть обеспечением по кредитным обязательствам. Рассмотрим порядок расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз в рассматриваемом периоде дебиторская задолженность трансформируются в денежные средства и обратно. Коэффициент рассчитывается по формуле: Коб = В/ДЗ, где, Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных активов; В – выручка за год либо другой анализируемый период; ДЗ – стоимость дебиторской задолженности за период анализа. Тем не менее значение рассчитанного коэффициента оборачиваемости дает лишь общую информацию о состоянии деловой активности предприятия и не представляет ценности для управления без анализа его динамики, сопоставления с нормативными показателями [22, с. 114-116]. Наиболее информативным показателем с точки зрения управления коммерческой деятельностью предприятия является оборачиваемость дебиторской задолженности в днях или других единицах времени (неделях, месяцах). Данный показатель можно рассчитать по формуле: Об = К_дн/Кдз, где, Об – оборачиваемость в днях; К_дн – количество дней в периоде анализа; Коб – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Нормативные значения оборачиваемости в днях и коэффициента оборачиваемости устанавливаются предприятием самостоятельно исходя из анализа совокупности факторов, таких как условия договоров, отраслевые особенности, регион деятельности и пр. Чтобы установить норматив для оборачиваемости дебиторской задолженности необходимо сопоставить оборачиваемость дебиторской задолженности с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Экономический эффект от управления дебиторской задолженностью будет тем выше, чем больше превышение в днях оборачиваемости кредиторской задолженности над оборачиваемостью дебиторской задолженности. Анализ динамики показателей оборачиваемости дебиторской задолженности даст возможность выявить негативные тенденции в случае появления в составе дебиторской задолженности долгов, невозможных к взысканию. Для анализа оборачиваемости кредиторской задолженности пользуются данными, содержащимися в бухгалтерской отчетности. Расчет коэффициента оборачиваемости можно произвести двумя способами. В первом случае показатель выводится через себестоимость проданной продукции: КОКЗ = СПТ / СКЗ, где, КОКЗ – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; СПТ – себестоимость проданных товаров; СКЗ – средняя кредиторская задолженность, равная половине суммы кредиторской задолженности на начало и на конец анализируемого периода. Во втором случае коэффициент оборачиваемости рассчитывается через выручку: КОКЗ =В /СКЗ, где, КОКЗ – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; В – выручка; СКЗ – средняя кредиторская задолженность. Расчет показателя через себестоимость проданной продукции является более точным, поскольку в расчете на основе выручки в зависимости от изменений наценки возможно искажение коэффициента. Коэффициент оборачиваемости задолженности перед кредиторами показывает, сколько раз за анализируемый период предприятие погасило среднюю величину своей кредиторской задолженности. При проведении анализа оборачиваемость кредиторской задолженности рассматривается в динамике или в сравнении со средними значениями по отрасли. Рост значения оборачиваемости указывает на повышение финансовой устойчивости и платежеспособности. Превышение оборачиваемости существующей дебиторской задолженности над оборачиваемостью задолженности кредиторам также свидетельствует о стабильности и устойчивости финансового положения организации. Снижение в динамике оборачиваемости может показывать как проблем с платежеспособностью, так и более эффективную работу с поставщиками, составление выгодных для компании графиков платежей. Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, но при этом организация бесплатно кредитуется денежными средствами поставщиков [23, с. 77]. Для правильного построения взаимоотношений с покупателями также можно использовать анализ оборачиваемости кредиторской задолженности. При заключении договоров с покупателями нужно понимать, является ли контрагент платежеспособным и о какой отсрочке платежей можно вести речь. В этом случае помимо коэффициента оборачиваемости можно вычислить период оборота кредиторской задолженности: ПОКЗ = Т/КОКЗ, где, ПОКЗ – период оборота кредиторской задолженности; Т – количество дней в анализируемом периоде; КОКЗ – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Полученное значение показывает период погашения обязательств организации перед поставщиками. Высокий период оборота кредиторской задолженности говорит о проблемах с платежеспособностью. При заключении договоров период оборота кредиторской задолженности контрагента нужно сопоставить с предполагаемой отсрочкой платежа. Если показатель выше отсрочки, то велика вероятность того, что покупатель будет задерживать оплату. Отношение дебиторской и кредиторской задолженности - немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности. Если кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность - это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств. Важно заметить, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов. Нельзя недооценивать необходимость проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Его следует проводить не меньше чем раз в год на основании данных из баланса предприятия. Рассчитанные в ходе анализа показатели как нельзя лучше демонстрируют картину о финансовом положении (устойчивости) предприятия, о его платежеспособности и имущественном положении. При этом некоторые показатели в разрезе долгов перед дебиторами и кредиторами следует рассчитывать намного чаще. Это позволит вовремя скорректировать выявленные отклонения. Данные, полученные при анализе дебиторской и кредиторской задолженности, затем используются при составлении финансового плана (а также бизнес-планов) компании на следующий год или иной период. Также эти данные важны при утверждении кредитной политики компании, которая выражается в установлении приемлемых сроков отсрочки покупателям, что прямо влияет на изменение объемов продаж [18, с. 172]. 1.3 Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятиях Процесс управления и формирования дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии имеет непосредственное влияние на доходы компании, более того определяет дисконтную и кредитную политику для потребителей, меры ускорения взыскания долгов, предоставление условий продаж, которые в свою очередь гарантируют поступления денежных средств. Российские специалисты выделяют следующие основные направления работы по управлению дебиторской задолженностью: ??планирование - это процесс предварительно финансовых решений, для эффективности которых, следует понимать долгосрочную стратегическую цель организации, и действия и их выполнения; ??организация управления - это координация действий в следующей последовательности: всю область действий сгруппировывают по выбранным функциям; лицам, ответственным за свою деятельность, предоставляют адекватные права; ??мотивация - это стимулирование, т.е. совокупность психологических элементов, которыми определяют поведение человека в целом. Управление дебиторской задолженностью выполняется по таким приемам как: контроль по учету заказов, оформление счетов и непосредственно определение характера дебиторской задолженности [12, с. 124-125]. Особое внимание следует уделять поиску путей снижения промежутка времени между окончанием операции по реализации продукции и выпиской счет-фактуры потребителю.
Условия покупки ?
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 72 страницы
1800 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 89 страниц
2225 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 27 страниц
500 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 52 страницы
1300 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 62 страницы
1550 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg