НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

ВВЕДЕНИЕ 3 Глава 1. Теоретические основы налогового менеджмента и методики расчета эффективности налогообложения 7 1.1. Сущность корпоративного налогового менеджмента и его элементы 7 1.2. Корпоративное налоговое планирование как основа эффективного управления налоговыми платежами 12 1.3. Методики расчета налоговой нагрузки и оценки эффективности налогообложения 21 Глава 2. Налоговый менеджмент и налогообложение в деятельности ООО «Управляющая» 28 2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Управляющая» 28 2.2. Комплексный анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Управляющая» 32 2.3 Анализ действующей системы налогообложения ООО «Управляющая» 55 3.1. Расчет и оценка налоговой нагрузки ООО «Управляющая» 61 3.2 Способы оптимизации налоговой нагрузки, возможные для применения ООО «Управляющая» 69 3.3. Расчет эффективности применения мероприятий по оптимизации налогообложения организации 71 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 78

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: Федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 28.06.2021) и офедер. закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2021) [принят Государственной думой] // Консультант Плюс. – URL: http:www.consultant.ru (дата обращения: 28.11.2021). – Текст: электронный. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 02.07.2021) и федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 02.07.2021) [принят Государственной думой] // Консультант Плюс. – URL: http:www.consultant.ru (дата обращения: 28.11.2021). – Текст: электронный. 3. О бухгалтерском учете: Федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019) [принят Государственной думой] // Консультант Плюс. – URL: http:www.consultant.ru (дата обращения: 14.12.2021). – Текст: электронный. 4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) 5. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» 6. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090). 7. Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691) 8. Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» 9. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) // Консультант Плюс. 10. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623c. 11. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учебник / С.В.Барулин, Е.А.Ермакова, В.В.Степаненко. – М.: Издательство– торговая корпорация «Дашков и К», 2013. – 332с. 12. Большухина И.С. Налоговое планирование: учебное пособие / И.С. большухина. – Ульяновск: УлГТУ, 2019. – 122 с. 13. Горина, Г.А. Специальные налоговые режимы: учебное пособие / Г.А. Горина, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2015. – 127 с. 14. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175c. 15. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие/ Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – М.: Проспект, 2015. – 520 с. 16. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. – Москва: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 320 c. 17. Зозуля, В.В. Налогообложение природопользования: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 257c. 18. Зозуля, В.В. Налогообложение Природопользования: Учебник. Бакалавр. Прикладной курс / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 257c. 19. Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 168 c. 20. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. – 124 c. 21. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. – 353 c. 22. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М. : ИНФРА-М, 2008. – 264 с. 23. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 352 с. 24. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в РФ: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2015. – 160 c. 25. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. 26. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. – 375 c. 27. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. – 487 c. 28. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. – 543 c. 29. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики / Е.В. Шестакова. – М.: Юстицинформ, 2010. – 160 с. – Серия «Деловая библиотека» 30. Налогообложение: планирование, анализ, контроль / А.В. Гвоздикова, Л.Е. Голищева, О.Г. Кранолуцкая и др. – М.: Кнорус, 2009. – 270 с. 31. Осокина, И.В. Налоговый контроль в налоговом процессе. Учебник / И.В. Осокина. - М.: Инфра-М, Магистр, 2015. - 418c. 32. Пайзулаев И.Р., Павина В.П., Черных И.А. Налоги Владимирской области. Владимир: Владимир-полиграф, 2006. – 224 с. 33. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. – 319 с. 34. Подкопаев, А. П. Совершенствование корпоративного налогового менеджмента как способ достижения баланса интересов бизнеса и государства [Текст] / А. П. Подкопаев. – Москва: ГроссМедиа, 2014. – 208 с., 35. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. – 424 c. 36. Тихонов, Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2015. - 256 c. 37. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М. : ИНФРА-М, 2008. – 576 с. 38. Бичилова, М. А. Методы налоговой оптимизации на предприятиях / М. А. Бичилова, А. Г. Дарчиев, Д. К. Санакоева // Аудиторские ведомости. – 2020. – № 2. – С. 117-120. 39. Брянцева, Л. В. Анализ и оценка рисков оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов / Л. В. Брянцева, А. С. Оробинский, В. Х. Фонсека // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. – 2021. – Т. 14. – № 3(70). – С. 134-140. – DOI 10.53914/issn2071-2243_2021_3_134. 40. Гаджиева, М.А. Налоговое бремя и факторы его определяющие / М.А. Гаджиева // УЭПС : управление, экономика, политика, социология. – № 1. – 2016. – С. 69 – 74. 41. Голомах, А. А. Трансформация сущности налогового менеджмента под влиянием цифровизации экономики и бизнес-процессов / А. А. Голомах, В. А. Гребенникова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 9-1(79). – С. 66-70. – DOI 10.24412/2411-0450-2021-9-1-66-70. 42. Двойнишникова, А. А. Налоговое планирование как инструмент совершенствования налогового менеджмента / А. А. Двойнишникова, Е. Е. Матвеева // Ступени в науку. – 2021. – № 2. – С. 57-60. 43. Иванова, Е.В. Методика и методы оптимизации налогообложения как способа снижения налоговой нагрузки предприятия / Е. В. Иванова // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий, 2016. – № 3 (19). – С.41 - 46. 44. Измайлова, М.А. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта и условия ее определяющие / М. А. Измайлова // Экономика и юриспруденция. – № 8 (19). – 2015. – С. 5 - 12. 45. Калинская, М. В. Современные финансовые инструменты и технологии налогового планирования и оптимизации / М. В. Калинская, А. А. Огаркова, Д. И. Набок // Вестник Академии знаний. – 2021. – № 5(46). – С. 160-165. – DOI 10.24412/2304-6139-2021-5-160-165. 46. Костюкова, Е. И. Развитие концептуальных основ налогового менеджмента / Е. И. Костюкова, В. С. Германова, А. В. Фролов // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. – 2020. – № 2. – С. 66-74. – DOI 10.17308/econ.2020.2/2902. 47. Кулакова, К. И. Налоговое планирование как часть финансовой политики корпорации / К. И. Кулакова // Студенческий вестник. – 2021. – № 1-6(146). – С. 31-33. 48. Назарова, Н. А. Налоговая нагрузка: принципы и эффективные пути оптимизации / Н. А. Назарова // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2021. – Т. 2. – № 2(110). – С. 136-142. – DOI 10.36871/ek.up.p.r.2021.02.02.024. 49. Никулина О.М. Налоговая нагрузка в России: основные подходы // Все для бухгалтера. – 2017. – № 2 (290). – С. 16-28. 50. Ноева, Е. Е. Анализ и оценка уровня налогообложения в РФ на современном этапе / Е. Е. Ноева // Вестник Северо-Восточного федерального университета им. М.К. Аммосова. Серия: Экономика. Социология. Культурология. – 2021. – № 4(24). – С. 14-21. – DOI 10.25587/SVFU.2021.24.4.001. 51. Рассказова, А. В. Налоговые последствия принимаемых управленческих решений / А. В. Рассказова // Актуальные научные исследования в современном мире. – 2020. – № 10-3(66). – С. 203-206. 52. Салькова, О.С., Концепция оценки налоговой нагрузки как фактор повышения информативности показателя налоговой нагрузки / О.С. Салькова, Чистякова Д.О. // Финансы и кредит. – № 22. – 2017. – С. 1274 – 1280 53. Селезнева, А. Д. Совершенствование налогового менеджмента коммерческой организации / А. Д. Селезнева // Научно-практические исследования. – 2020. – № 1-3(24). – С. 230-233. 54. Совершенствование налогового планирования и оптимизации налоговых платежей коммерческих организаций / Е. С. Тищенко, Е. Я. Костышина, А. Н. Зангионов, И. Ю. Гонтарь // Экономика и предпринимательство. – 2020. – № 1(114). – С. 936-940. 55. Сташ, З. Н. Роль и место налоговой оптимизации в системе налогового менеджмента организации / З. Н. Сташ // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 8(78). – С. 167-170. – DOI 10.24412/2411-0450-2021-8-167-170. 56. Ткачева, Э. С. Снижение налоговой нагрузки на предприятии / Э. С. Ткачева, Ю. Н. Харитонова // Инновации. Наука. Образование. – 2020. – № 24. – С. 185-192. 57. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Налоговая нагрузка как показатель результативности налоговой политики России // Социальноэкономические явления и процессы. – 2017. – Т. 12. – № 2. – С. 154-159. 58. Юткина, О. В. Роль налогового планирования в оптимизации налогообложения / О. В. Юткина // Вестник сельского развития и социальной политики. – 2020. – № 3(27). – С. 18-22. 59. Прозрачный бизнес (nalog.ru) 60. Министерство финансов Российской Федерации (minfin.gov.ru) 61. Федеральная налоговая служба (nalog.gov.ru)

Глава 1. Теоретические основы налогового менеджмента и методики расчета эффективности налогообложения 1.1. Сущность корпоративного налогового менеджмента и его элементы Налоговые платежи составляют весомую долю в финансовых потоках организаций. Зачастую от грамотного, профессионального решения, принятого с учетом налоговых последствий, зависит судьба бизнеса, возможности его роста и развития. Недоучет этой стороны финансовой деятельности организации, допущенные ошибки в расчетах по налогам с бюджетом оборачиваются тяжелыми финансовыми потерями. Российские реалии таковы (высокое налогообложение бизнеса, нестабильность налогового законодательства и т. п.), что результаты четко организованного корпоративного менеджмента не идут ни в какое сравнение с результатами общеэкономического и даже финансового менеджмента. На сегодняшний день вести бизнес, не просчитав, сколько принесет прибыли та или иная сделка и сколько потребуется при этом заплатить налогов, практически невозможно. Проблемы налогообложения и управления налогами обладают высокой значимостью. Значимость эта выражается в конкретных суммах, которые уплачиваются в бюджет. Налоговые платежи, охватывая всю производственную и хозяйственную деятельность организаций, входя во все элементы, определяющие состав цены, влияют на эффективность производства, а также являются важнейшим фактором при принятии какого-либо управленческого решения.