Онлайн поддержка
Все операторы заняты. Пожалуйста, оставьте свои контакты и ваш вопрос, мы с вами свяжемся!
ВАШЕ ИМЯ
ВАШ EMAIL
СООБЩЕНИЕ
* Пожалуйста, указывайте в сообщении номер вашего заказа (если есть)

Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Эффективное управление дебиторской задолженностью как фактор обеспечения экономической безопасности организации

baby_devochka 2225 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 89 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 15.04.2022
Целью исследования является развитие теоретико-методологических основ управления дебиторской задолженностью как инструмента обеспечения экономической безопасности предприятия, ведущих к улучшению финансово-экономических показателей его деятельности. В соответствии с поставленной целью решался комплекс задан: - исследовать экономическую природу дебиторской задолженности, оцепить ее роль в деятельности предприятия; - разработать концепцию управления дебиторской задолженностью; - исследовать логическую взаимосвязь политик управления дебиторской задолженностью с экономическими показателями промышленного предприятия; - предложить мероприятия, позволяющие привести дебиторскую задолженность предприятия в оптимальное состояние при конкретных условиях работы, с целью минимизации потерь от инфляционных процессов. Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе повышения эффективности управления предприятием путем оптимизации управления дебиторской задолженностью хозяйствующих субъектов. Объектом исследования является деятельность ООО фирма «Брик Филд», который осуществляет производство и реализацию продукции производственно-технического назначения (кирпич силикатный, гравий керамзитовый, песок природный, известь строительная и др.), предоставление транспортных услуг, строительство, реконструкцию производственных и непроизводственных помещений. Теоретической и методологической основой исследования являются законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, Международной торговой палаты, труды российских и зарубежных экономистов, теоретиков и практиков, данные из периодических изданий по проблемам управления дебиторской задолженностью, финансовая отчетность исследуемого хозяйствующего субъекта. Круг очерченных задач, подлежащих рассмотрению, определил необходимость использования соответствующего методического инструментария, а именно: экономико-статистического, аналитического, монографического, сравнительного, абстрактно-логического, расчетно-конструктивного, экономико-математических методов. Информационно-эмпирической базой исследования явились аналитические данные отечественной и зарубежной литературы, научно-исследовательских учреждений, разработки научных коллективов, а также личные наблюдения и расчеты автора. Обработка информации проводилась с использованием компьютерных технологий общего назначения. Теоретическая и практическая значимость работы заключается в возможности применения хозяйствующими субъектами методики управления предприятием за счет оптимизации структуры дебиторской задолженности, что позволит нивелировать потери от инфляционных процессов. Предложенная автором имитационная модель позволит регламентировать последовательность действий при управлении дебиторской задолженностью и оперативно принимать меры по ее оптимизации.
Введение

Одной из важнейших проблем хозяйствующих субъектов в настоящее время является недостаток оборотного капитала. При этом большой размер дебиторской задолженности, зачастую уже просроченной, только ухудшает такое состояние компаний. Именно поэтому все более актуальными становятся вопросы, связанные с разработкой новых подходов к оценке качества управления дебиторской задолженностью, что, главным образом, обуславливает необходимость ее детального анализа. Вопросы образования единого подхода к анализу состояния дебиторской задолженности остаются открытыми. Потребность предприятий и организаций в результативных подходах к эффективному управлению предприятием обуславливает актуальность темы исследования. Теоретические аспекты проблематики управления дебиторской задолженностью встречаются в работах А.Р. Петровой, М.К. Аристарховой, Ш.Н. Валиева, Л.В. Скрипиной, М.П. Мишковой, Т.В. Кичаевой и других авторов. Исследователи предлагают различные методы к решению данной проблемы. Многие авторы описывают мероприятия для улучшения контроля и управления дебиторской задолженностью, что является необходимым для большинства организаций в современных экономических условиях. Проблематика оценки эффективности инвестиций в дебиторскую задолженность представлена в работах А.Ю. Юрьевой , Л.Ф. Шиловой, М.Б. Исаченко, П.А. Бобиковой и других авторов. Теоретические аспекты исследования походов к анализу дебиторской задолженности представлены в трудах зарубежных и российских авторов - Л.Ф. Шиловой, Е.Е. Михайлова, Р.С. Антоновой, И.А. Езангиной, С.В. Кобелевой и О.Ю. Коновой, Н.А. Марковой, И.Д. Попандопуло и других. Исследователи подчеркивают, что организации не могут сохранять свою платежеспособность, и главной причиной служит недостаточность мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Несмотря на достаточно широкий круг работ, посвященных теоретикометодическим вопросам исследования дебиторской задолженности, следует отметить, что в отечественной научно-исследовательской литературе до сих пор не выработано единого и всеми признаваемого методического подхода к анализу состояния дебиторской задолженности предприятия. Эти обстоятельства актуализируют поставленную цель и задачи магистерской диссертации.
Содержание

Введение 4 1 Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью в системе обеспечения экономической безопасности предприятия 7 1.1 Дебиторская задолженность как объект управления в системе обеспечения экономической безопасности организации: сущность, виды, функции, факторы формирования 7 1.2 Методы и инструменты управления дебиторской задолженностью 24 2 Анализ дебиторской задолженности ООО фирма «Брик Филд» 36 2.1 Анализ результатов деятельности ООО фирма «Брик Филд» 36 2.2 Анализ состояния дебиторской задолженности 41 3 Совершенствование управления дебиторской задолженностью ООО фирма «Брик Филд» 51 3.1 Система управления дебиторской задолженностью на предприятии 51 3.2 Механизм проверки контрагентов с целью уменьшения риска невозврата дебиторской задолженности 57 3.3 Разработка кредитной политики предприятия 66 Заключение 81 Список использованных источников 85 Приложения 90
Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 08.03.2015 N 42-ФЗ – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru 2. О безопасности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 28.11.2010 г. N 390-ФЗ (ред. от 05.10.2015). - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru 3. Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.10.1999 г. N 184-ФЗ (ред. от 01.05.2019). - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru 4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402 – ФЗ (ред. от 28.11.2018). - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru 5. О несостоятельности банкротстве [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ (ред. 01.01.2019). - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru 6. Об исполнительном производстве [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 02.10.2007 г. N229-ФЗ (ред. от 17.03.2019) - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru 7. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2017. - 368 c. 8. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1: Учебник для академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 536 c. 9. Бобошко, Н.М. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие / Н.М. Бобошко и др. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 383 c. 10. Волков, Г. Ю. Современное состояние и перспективы развития факторинга в России / Г. Ю. Волков, А. А. Максименцев. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2021. — № 17 (359). — С. 88-91. — URL: https://moluch.ru/archive/55359/802254/ (дата обращения: 20.12.2021). 11. Волчаренко Валерия Андреевна Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия // Проблемы Науки. 2018. №5 (125). URL: https://cyberle№i№ka.ru/article/№/sovershe№stvova№ie-upravle№iya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhe№№ostyu-predpriyatiya (дата обращения: 17.12.2021). 12. Галяутдинова, А.Р. Проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии и пути их решения [Текст] // Российское предпринимательство. – 2017. – №16. – С. 3425-3440. 13. Гвоздева С.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в целях ускорения оборачиваемости оборотного капитала строительных организаций // Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия: Экономика. Управление. Право. 2019. Том 9. № 2. С. 43 – 46 14. Делятицкая, А. В. Экономический анализ : конспект лекций / А. В. Делятицкая. — Москва : Российский государственный университет правосудия, 2019. — 64 c. — ISB№ 978-5-93916-775-8. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/94201.html (дата обращения: 15.12.2021). — Режим доступа: для авторизир. Пользователей 15. Ершова, С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / С.А. Ершова. – СПб.: СПбГАСУ, 2017. – 155 с. 16. Короткова, М.В. Оптимизация управления кредиторской задолженности на предприятиях промышленности [Текст] // Вестник ОГУ. – 2017. – №5. – С.104-109 17. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2017. - 248 c. 18. Кравчук, Д. И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии [Текст] // Молодой ученый. – 2018. – №2. – С. 272-274. 19. Левина, О.А. Современные формы управления дебиторской задолженностью, особенности их использования [Текст] // Развитие управленческих и информационных технологий, их роль в региональной экономике. - 2017. – № 5. - С. 40–46. 20. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ [Текст]: Учебное пособие. М. : Приор, 2017. – 456 с. 21. Михалёнок Наталья Олеговна, Шнайдер Ольга Владимировна Дебиторская и кредиторская задолженность: принципы анализа, классификации и методика внутреннего контроля // АНИ: экономика и управление. 2018. №1 (22). URL: https://cyberle№i№ka.ru/article/№/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhe№№ost-pri№tsipy-a№aliza-klassifikatsii-i-metodika-v№utre№№ego-ko№trolya (дата обращения: 18.05.2021). 22. Муравьев, А.Н. Теория экономического анализа [Текст]: Учебное пособие. М.: Новое знание, 2017. – 667с. 23. Науменко Т.С. Основные этапы комплексного анализа дебиторской задолженности // Научный вестник ЮИМ. 2016. №3. URL: https://cyberle№i№ka.ru/article/№/os№ov№ye-etapy-kompleks№ogo-a№aliza-debitorskoy-zadolzhe№№osti (дата обращения: 23.12.2021). 24. Остапенко, В.В. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] // Финансы. – 2018. – №2. – С.35-38. 25. Павлов, Л.Н. Финансы предприятий [Текст]: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ, 2017. – 639 с. 26. Райзберг, Б.А. Словарь современных экономических терминов [Текст]: Учебное пособие. М.: Новое знание, 2017. – 676 с. 27. Савицкая Г.В. Проблемные аспекты определения эффекта финансового рычага // Экономический анализ: теория и практика. 2016. №5 (452). URL: https://cyberle№i№ka.ru/article/№/problem№ye-aspekty-opredele№iya-effekta-fi№a№sovogo-rychaga (дата обращения: 01.12.2021). 28. Сергушина, Е.С. Теоретические аспекты анализа численности, состава и структуры персонала предприятия [Текст] // Международный студенческий научный вестник. – 2018. – № 1. – С. 60. 29. Смирнова, О.А. Система управления дебиторской и кредиторской задолженности: формирование в современных условиях [Текст]: перераб. И доп. М.: Интерактив – плюс, 2017. – 64 с. 30. Шум, К.О. Применение скидки за ускорение оплаты как инструмент управления дебиторской задолженностью / К.О. Шум // Молодые ученые в решении актуальных проблем науки: Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. 2019., Красноярск, 25-26 апреля 2019. – Красноярск: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М.Ф. Решетнева», 2019 г. 31. Экономический анализ: учебное пособие / Егорова, С.Е., Соболева, О.А. – Псков: Издательство Псковский государственный университет, 2017 – 344 с. 32. Nina Yan, Xun Xu, Wenyi Huang, Supplier's capacity investment strategy with factoring finance, International Journal of Production Economics, Volume 238, 2021, 108149, ISSN 0925-5273,https://doi.org/10.1016/j.ijpe.2021.108149. – URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0925527321001250) 33. Fabrizio N, Rossi E, Martini A, Anastasovski D, Cappello P, Candeago L and Lepri B. Invoice Discounting: A Blockchain-Based Approach // TECHNOLOGY AND CODE. Front. Blockchain, 25 October 2019. – URL: https://www.frontiersin.org/articles/10.3389/fbloc.2019.00013/full 34. Lekkakos, S.D. and Serrano, A. (2016), «Supply chain finance for small and medium sized enterprises: the case of reverse factoring», International Journal of Physical Distribution & Logistics Management, Vol. 46 No. 4. URL: https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/IJPDLM-07-2014-0165/full/html 35. Министерство финансов Российской Федерации: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minenergo.gov.ru 36. Официальный сайт Федеральной службы статистики РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru 37. Российская книжная палата: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bookchamber.ru 38. Сведение о государственной регистрации юридических лиц и ИП: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://egrul.nalog.ru 39. Судебные и нормативные акты Российской Федерации: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://sudact.ru
Отрывок из работы

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1 Дебиторская задолженность как объект управления в системе обеспечения экономической безопасности организации: сущность, виды, функции, факторы формирования Дебиторская задолженность является следствием нормальных рыночных отношений и неотъемлемой частью экономической деятельности каждого предприятия. Дебиторская задолженность - неотъемлемый результат действующей системы денежных расчетов между организациями, в условиях которой имеется разрыв времени оплаты между предоставлением документов на оплату и временем фактической оплаты. Отгружая продукцию, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату сразу же, таким образом оно кредитует покупателей. Поэтому средства предприятия оказываются «заморожены» в виде дебиторской задолженности от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа. Если предприятию удается регулировать дебиторскую задолженность, она не приводит к снижению экономической устойчивости. При высоком уровне дебиторской задолженности в общей структуре активов предприятия повышается риск финансовых потерь, а также снижается финансовая устойчивость компании. Непогашенная в срок дебиторская задолженность приводит к отвлечению денежных средств из оборота компании, и, как следствие, к появлению таких проблем, как дефицит денежных средств, возрастанию риска отсутствия платежей по обязательствам [1]. Поэтому важнейшей задачей каждого предприятия является повышение эффективности управления дебиторской задолженностью. Такая необходимость в первую очередь связана с тем, что дебиторская задолженность оказывает влияние не только на размер оборотных активов компании, но и на ее экономическое состояние в целом. В учебно-методической и научной литературе встречается множество классификаций и различных определений понятия «дебиторская задолженность». В большинстве случаев ее определяют как одну из основных составляющих оборотного капитала, представляющую собой требования, как к юридическим, так и к физическим лицам касательно оплаты продукции и услуг. В составе оборотного капитала, формирующего определенную часть всего имущества хозяйствующего субъекта, выделяют: - денежные средства; - дебиторская задолженность; - материально-производственные запасы; - незавершенное производство; - расходы будущих периодов [2]. Дебиторскую задолженность также сравнивают с коммерческим кредитом, который предоставляется покупателю с учетом стоимости и сроков поставляемых товаров [1]. В стандартах бухгалтерского учета, дебиторской задолженностью называется сумма задолженностей дебиторов предприятию на определенный момент времени [3, с. 20]. Чаще всего эта сумма задолженностей определяется на дату баланса по данным бухгалтерского учета. Состояние дебиторской задолженности, темпы ее роста оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала предприятия, а, значит, и на финансовое состояние в целом. Помимо показателей бухгалтерского баланса, при анализе используются также данные аналитического учета и произведенных расчетов. Для наиболее глубокого изучения состава и сроков задолженности все эти показатели могут быть систематизированы [4, с. 313]. Любая организация нацелена получить денежные средства или другие активы в результате погашения дебиторской задолженности. Именно так, прежде всего, выражается экономическая выгода от дебиторской задолженности. Следовательно, если есть вероятность погашения должником дебиторской задолженности, в этом случае ее можно признать активом. В случае если не получается дать правильную оценку, т.е. определить ее сумму, она уже не может быть принята в качестве актива, а значит ее не следует отображать в балансе. Момент возникновения дебиторской задолженности определяется условиями заключенных договоров. После того, как предприятие передает право собственности на товары, работы, услуги к контрагенту, у клиентов наступает обязательство оплаты, вследствие чего и возникает дебиторская задолженность. Отсюда следует, что дебиторская задолженность чаще всего отражается: - после оформления документов на отгрузку товаров; - после подписания акта выполнения работ (услуг) [4, с. 311]. В зависимости от того, с какой точки зрения рассматривается дебиторская задолженность, выделяют ее различные классификации (рисунок 1). Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности [9, с. 103] По своевременности оплаты, дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной дебиторской задолженностью считается долг за товары или услуги, срок оплаты которых еще не наступил, но к покупателю уже перешло право собственности. А просроченная задолженность - это денежные обязательства за продукцию, не оплаченную в срок, установленный договором. Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, подразделяется на сомнительную и безнадежную [5]. Налоговый кодекс определяет сомнительную задолженность следующим образом: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией» [6, с. 592]. По ряду причин, как зависящих, так и независящих от заказчика, риск просрочки платежа всегда имеется. В этом случае дебиторская задолженность переходит из нормальной в статус сомнительной, что ухудшает финансовые показатели предприятия. С увеличением срока такого просроченного платежа, у компании-продавца снижается вероятность возврата этих денежных средств. Для того чтобы задолженность, возникшая по вине дебитора, была юридически признанной, должны выполняться три условия, закрепленные в Налоговом кодексе РФ, одновременно: - долг образовался в связи с продажей материальных ценностей, услуг или работ; - дата внесения платежа в счет погашения задолженности истекла; - у образовавшегося долга нет поручителей, банковских гарантий, он не обеспечен денежным или имущественным залогом [6]. В случае, когда организация, в силу определенных причин, не может взыскать долг со своих дебиторов, эта сумма называется безнадежной дебиторской задолженностью [5]. Например, если срок исковой давности подолгу (3 года) истек, или должник ликвидирован, то задолженность признается безнадежной. Если долг все-таки был погашен дебитором, он учитывается в составе внереализационных доходов, организацией-кредитором [4]. По продолжительности дебиторскую задолженность подразделяют на краткосрочную и долгосрочную [5]. Краткосрочной задолженностью называют долг покупателя перед организацией, оплата которой ожидается в течение 12 месяцев с момента заключения договора. Задолженность, оплата которой ожидается в период более года, называется долгосрочной [7]. Рассмотрим подробнее последний вид дебиторской задолженности, поскольку эта разновидность отсрочки нуждается в более глубоком анализе финансового состояния контрагента. Зачастую предприятия используют как краткосрочную, так и долгосрочную дебиторскую задолженность в качестве финансовых инструментов с целью увеличения оборотного капитала организации, а также для повышения ликвидности компании. Но в этом случае, присутствуют определенные риски, которые нужно учитывать. Например, основной угрозой является банкротство контрагента. В этом случае предприятие-кредитор не получит финансовой выгоды от сделки и лишится своих вложений. Такой исход событий маловероятен, когда применяется краткосрочная дебиторская задолженность. Долгосрочная форма отсрочки усиливает риски обесценивания актива, вследствие чего компания может понести незапланированные убытки и не получить планируемую прибыль. Поэтому, если заранее не продумать изъятие денежных средств из оборота компании, есть вероятность потери данных активов. Необходимо отметить, что при выборе долгосрочного вида кредитования, организации следует заключить договор с контрагентом, в котором будут указаны крайние сроки оплаты и санкции за возможные просрочки. Вместе с тем, при предоставлении такого займа не будет лишним привлечь третью сторону, которая поручится за заемщика. Увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности значительно влияет на снижение ликвидности активов предприятия. При превышении темпов роста дебиторской задолженности над темпом увеличения выручки происходит «замораживание» выручки, направленной на финансирование текущей деятельности организации. Затем следует установить оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей [2]. Отметим, что превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к увеличению потребности в оборотных средствах в целях обеспечения текущей деятельности предприятия, что, в свою очередь, повлечет к привлечению кредитов и, как следствие, может сформировать угрозу финансовому состоянию организации. Выделяют еще одну классификацию дебиторской задолженности: по содержанию обязательств отсрочка может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг и не связана с ней [5]. Следует отметить, что дебиторская задолженность не является товаром. Ее стоимость формируется на основании документов, описывающих основные свойства, и суммы дебиторской задолженности, права требования и обязательства. В современных экономических условиях при анализе финансового состояния организации возникает необходимость в оценке дебиторской задолженности. А также это требуется при судебном урегулировании конфликтов. В таком случае проводится анализ финансового состояния дебитора, изучаются сроки погашения долга и наличие обеспечения исполнения денежных обязательств. Считается, что когда размер дебиторской задолженности достигает 30% от реальных активов, она начинает оказывать существенное влияние на дальнейшее экономическое состояние компании [8]. Выбор способов оценки имущества и обязательств организации является актуальным вопросом вследствие того, что оценка имущества в итоге определяет оценку результатов деятельности предприятия. Для определения оптимального варианта оценки имущества и обязательств следует руководствоваться требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». В соответствии с рисунком 2, выделяют следующие основные способы оценки дебиторской задолженности: - оценка дебиторской задолженности единым потоком; - оценка дебиторской задолженности для реального владельца актива; - оценка дебиторской задолженности как товара для продажи; - оценка полезности приобретения дебиторской задолженности для заказчика [9]. Рисунок 2 - Способы оценки дебиторской задолженности Оценка дебиторской задолженности единым потоком. В этом случае определяется рыночная стоимость актива как составляющей всего бизнеса компании [9, с. 278]. Поскольку оценка каждой отдельной дебиторской задолженности нецелесообразна, то оценивается вся величина задолженности в целом. Особенностью данного метода является то, что исследование особенностей только дебиторской задолженности не принимает во внимание всей системы бизнес-процессов организации. Акцент делается именно на общих факторах в развитии бизнеса; наиболее значимыми направлениями здесь представляются финансовое положение дебитора и динамика оборота задолженности. Оценка дебиторской задолженности для реального владельца актива. Такой способ применяется для конкретного долга и сравнения его реальной выгоды в системе всего бизнеса. Основным здесь является получение ответа на вопрос о том, как в дальнейшем поступить с данной задолженностью, стоит с ней работать или нет [9, с. 284]. Оценка дебиторской задолженности как товара для продажи. Такая оценка может содержать задачи установления цены предложения актива на аукционах, и формирования минимальной цены реализации [1]. Следует отметить, что решение данных задач нуждается в глубоком изучении особенностей каждой определенной задолженности. Так, необходимо смоделировать требования к оценке полезности актива для потенциального покупателя. После чего уже можно рассматривать особенности конкретной задолженности для получения оценок ее стоимости, которые бы точно не заставили сомневаться в надежности заключительных значений ни покупателя, ни продавца [9, с. 289]. Оценка полезности приобретения дебиторской задолженности для заказчика (инвестора). В данном случае дается оценка предельной цены, вложить которую заказчик готов за конкретный актив. В такой ситуации особое внимание уделяется интересам инвестора, обусловленным последующим использованием дебиторской задолженностью [9, с. 296]. Таким образом, оценка дебиторской задолженности предприятия осуществляется с целью определения реальной стоимости долговых активов компании. При проведении оценки следует принимать во внимание сроки ее появления и погашения и учитывать юридические основания, вследствие которых данная задолженность образовалась. Для любого предприятия большое значение имеет не только величина, но и качество дебиторской задолженности. Его характеризуют такие показатели, как: - доля долговых обязательств; - доля резервов по сомнительным долгам; - удельный вес вексельной формы расчетов; - удельный вес просроченных долгов [1]. Компания не будет иметь убытков от просроченной или неоплаченной задолженности, если продавать товар в долг только самым платежеспособным покупателям. Но в этом случае, объем продаж будет гораздо ниже, так как количество надежных плательщиков всегда ограниченно. Не только объем, но и прибыть от таких продаж будет невысокой ввиду того, что их себестоимость будет значительно больше [4, с. 324]. В свою очередь, продажа товара менее надежным покупателям без предварительной оплаты значительно увеличивает объем продаж и сумму прибыли. Но, с другой стороны, она повышает риск несвоевременной оплаты счетов. В процессе управления дебиторской задолженностью большое значение имеет ее группировка по различным признакам. При этом информация о состоянии задолженности должна быть оперативной; частота ее предоставления определяется индивидуальными потребностями каждого отдельного экономического субъекта. Именно использование различных группировок дебиторской задолженности дает возможность сделать информацию более оперативной. Приступать к анализу дебиторской задолженности следует с периода, предшествующего отчетному. Для начала необходимо провести анализ размера и состава дебиторской задолженности, а затем оценить эффективность финансовых средств, инвестированных в нее. Основным источником такой информации являются данные о задолженности клиентов, в которых содержаться сведения о сумме долга и его сроках. Для получения информации о сроках погашения задолженности и проводится анализ договоров с контрагентами. После чего формируется список счетов дебиторов в целях выявления просроченной, сомнительной и безнадежной задолженностей. Система контроля дебиторской задолженности рассматривается как отдельная составляющая общей системы финансового контроля в организации. Прежде всего, обеспечивается контроль более крупных видов задолженности, после чего уже контролируются средние и мелкие виды, которые не оказывают значимого влияния на результаты деятельности компании [2]. Очевидно, что в любой организации должен предлагаться комплекс решений для эффективного функционирования системы управления дебиторской задолженностью. Результатом таких действий служит повышение платежеспособности компании, увеличение прибыли организации, а также привлечение новых клиентов. Важно отметить, что способы контроля и управления дебиторской задолженностью напрямую связаны с безопасностью организации. Так, например, предприятия может потерять конкурентные преимущества на рынке. При детальном изучении этого вопроса, чаще всего, выявляется немалое количество и других проблем, но у каждой конкретной фирмы эти проблемы будут индивидуальны, связанные со сферой деятельности и другими особенностями. Теоретическое исследование, проведенное в рамках написания данного параграфа, позволяет сделать следующие выводы. Во-первых, дебиторская задолженность является следствием нормальных рыночных отношений и неотъемлемой частью экономической деятельности каждого предприятия. Актуальность анализа состояния дебиторской задолженности обусловлена тем, что при высоком ее уровне повышается риск финансовых потерь, снижается экономическая устойчивость организации. Во-вторых, в экономической литературе выделяется несколько видов дебиторской задолженности, которые оказывают влияние не только на текущую работу компании, но и на ее дальнейшую финансово-экономическую деятельность. В-третьих, актуальным вопросом для организации является выбор способа оценки обязательств, что, в свою очередь, определяет оценку результатов деятельности компании. Для достоверного анализа состояния задолженности и эффективного использования результатов такого анализа, важно располагать всей необходимой информацией и вести ее учет, так как способы контроля и управления дебиторской задолженностью напрямую связаны с безопасностью организации. Величина дебиторской задолженности определяется различными факторами. Условно эти факторы можно разделить на внешние и внутренние, причем внешние факторы нельзя полностью устранить в отличие от внутренних, их можно только прогнозировать [10, с. 141]. Рассмотрим подробнее каждую группу и ее составляющие. Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия, а обуславливаются состоянием экономики в стране. Это макроэкономические факторы; ограничить их воздействие практически невозможно. Как показано на рисунке 3, к таким факторам обычно относят: - состояние экономики в стране; - уровень инфляции; - вид продукции; - насыщенность рынка данным видом продукции [11, с. 150]. Для выявления обусловленности дебиторской задолженности теми или иными внешними факторами, разберем каждый конкретный аспект в отдельности. Состояние экономики в стране. По мнению многих экономистов - теоретиков и исследователей - современное состояние российской экономики характеризуется острым проявлением кризисных событий, сформированных под влиянием ряда факторов. К таким факторам можно отнести нарушение сложившихся экономических отношений, сокращение производства, банкротство организаций, которые, впоследствии, приводят к нарушениям в расчетно-платежной деятельности между хозяйствующими субъектами [12, с. 136]. Кризисные явления провоцируют неконтролируемый рост дебиторской задолженности, и, в результате, возрастание рисков при реализации продукции с отсрочкой платежа. Спад производства, действительно, повышает рост дебиторской задолженности, а также провоцирует снижение деловой активности и, как следствие, рост безработицы. «Низшая точка» производства и занятости - это дно экономического цикла. Принято считать, что достижение дна прогнозирует дальнейший конец спада, поскольку эта фаза экономического цикла чаще всего непродолжительна. Фаза подъема, характеризующаяся ростом занятости и производства, наступает после достижения низшей точки. Данная стадия характеризуется невысокими темпами инфляции [10]. Вместе с тем, экономический рост способствует не только росту объема продукции, но и уменьшению дебиторской задолженности. Поскольку экономические кризисы приводят к спаду производства, снижению уровня жизни большой части населения, то они являются причиной роста дебиторской задолженности. Уровень инфляции. В условиях инфляции показатели финансовой отчетности недостоверно отражают информацию. Так, например, сумма дебиторской задолженности теряет свою стоимость, что приводит к уменьшению стоимостной величины долга, и, как следствие, это отрицательно влияет на результаты деятельности компании. Таким образом, при высоком уровне инфляции некоторые предприятия не спешат закрыть долги, надеясь на то, что сумма долга уменьшается с увеличением срока уплаты. Действительно, инфляция, усиливая экономическую неустойчивость в стране, способствует росту цен, из-за чего деньги обесцениваются, а их покупательная способность снижается, и, как следствие растут объемы дебиторской задолженности. Именно инфляция способствует не только росту цен, но и приводит к увеличению нормы прибыли. Поэтому, на наш взгляд, данный показатель можно назвать первостепенным внешним фактором, оказывающим влияние на дебиторскую задолженность. Вид продукции. Значимым фактором, оказывающим влияние на состояние экономики, являются сезонные колебания спроса. Такое влияние сезонных колебаний заметно в определенное время года [11, с. 161]. Чаще всего такая зависимость наблюдается в таких отраслях экономики, как сельское хозяйство, строительство, автомобильная промышленность. Одним из проявлений сезонности является периодическое увеличение или снижение масштабов производства. Таким образом, сезонная продукция может провоцировать рост или уменьшение объемов дебиторской задолженности. Насыщенность рынка данным видом продукции. В случае, когда рынок обладает малой емкостью, а также, если он максимально насыщен данным видом продукции, закономерно возникают трудности с реализацией такого товара, вследствие чего повышается и уровень дебиторской задолженности. Внутренние факторы, определяющие величину дебиторской задолженности, полностью зависят от деятельности финансового менеджмента организации, от уровня его профессионализма в управлении дебиторской задолженностью компании. Это микроэкономические факторы, к которым относятся: - взвешенность кредитной политики; - наличие системы контроля над дебиторской задолженностью; - оборачиваемость дебиторской задолженности; - платежеспособность покупателей; - объем продаж; - профессиональные качества менеджмента компании; - другие факторы [12, с. 97]. Рассмотрим перечисленные факторы более подробно. Взвешенность кредитной политики. Данный фактор определяет экономически аргументированное установление сроков и условий кредитования, определение кредитоспособности контрагентов, предоставление скидок при досрочной оплате счетов, учет рисков, имеющих воздействие на величину дебиторской задолженности организации [11, с. 177]. В случае, если эти аспекты не учитываются, уровень задолженности может быть значительно повышен. Кредитная политика организации состоит из таких мероприятий, как проведение отбора покупателей, предложение всевозможных условий предоставления кредитов контрагентам, оценка платежеспособности клиентов [13]. При соблюдении условий кредитной политики, действия, направленные на снижение уровня дебиторской задолженности, будут эффективны. Если же условия кредитования предоставлены неправильно, дебиторская задолженность будет непредотвратимо расти. Наличие системы контроля над дебиторской задолженностью. Следует отметить, что система контроля дебиторской задолженности охватывает все этапы продажи товара, начиная с заключения договора с клиентом и заканчивая реализацией товара непосредственно покупателю. К ведущим элементам данной системы можно отнести: контроль и учет договоров с клиентами, контроль реализации товара, а также определение характера задолженности [12, с. 184]. Именно применение постоянно модернизируемых систем оплаты помогает снизить уровень дебиторской задолженности.
Условия покупки ?
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 62 страницы
10000 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 61 страница
1200 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 87 страниц
2400 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 45 страниц
250 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 110 страниц
30000 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 46 страниц
3000 руб.
Служба поддержки сервиса
+7 (499) 346-70-XX
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg