НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА 6 1.1 Место и роль специальных режимов налогообложения в системе налогообложения хозяйствующих субъектов 6 1.2 Общая характеристика специальных налоговых режимов 9 1.3 Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим 27 ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ ООО «ГРАНД» 37 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Гранд» 37 2.2 Анализ применения упрощенной системы налогообложения организации 42 2.3 Оценка эффективности использования различных систем налогообложения в организации 50 3.1 Разработка организационных мероприятий, направленных на совершенствование системы налогообложения ООО «Гранд» 57 3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 64 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 71 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 77 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 78

1. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 25.12.2018) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Url: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702 - 28.12. 2018. 2. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 145-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Url: http http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_5142 - 28.12. 2018. 3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Url:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671 - 28.12. 2018. 4. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2020) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Url: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165 - 28.12. 2018. 5. Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. № 491 (ред. от 06.01.1999) «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Url:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9928 - 28.12. 2018. 6. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 31.12.2020) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Url:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855 - 28.12. 2018. 7. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Url:http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_52144 - 28.12. 2018. 8. Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» (ред. от 07.12.2019) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Url:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_139737 - 28.12. 2018. 9. Закон Республики Башкортостан от 29 октября 2012 г. № 592-з «О патентной системе налогообложения в Республике Башкортостан» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Url:http://docs.cntd.ru/document/ 463501865 - 28.12. 2018. 10. Ажинова, Е.Ф. Методики исчисления величины налоговой нагрузки предприятия / Е.Ф. Ажинова // Аудит и финансовый анализ. - 2014. - № 2. - С. 13-20. 11. Бойко, И.П. Российские малые предприятия: история, тенденции, перспективы / И.П Бойко. - М.: Экономика, 2019. - 164 с. 12. Водопьянова, В.А. Оценка последствий изменения законодательства по специальным налоговым режимам для малого бизнеса / В.А. Водопьянова // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. - 2020. - № 5. - С 54-62. 13. Воробьева, Н. Обновленная «упрощенка» / Н. Воробьева // Малая бухгалтерия. - 2020. - № 5. - С. 15-30. 14. Гетигежев, Б.О. Оценка необходимости и результатов построения системы налогового планирования на предприятии / Б.О. Гетигежев // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 3. - С.7-11 15. Горина, Г.А. Специальные налоговые режимы: Учебное пособие / Г.А. Горина. – М.: Экономика, 2019. – 207 с. 16. Давыдова, Л.А. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства / Л.А. Давыдова // Финансы и кредит. - 2020. - № 2. - С. 32-40. 17. Дробышевская, Л.Н. Совершенствование системы учета субъектов малого предпринимательства для оценки их вклада в налоговый потенциал региона / Л.Н. Дробышевская // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 10. - С. 47-53. 18. Захарова, М. Еще раз о новшествах для малого предпринимательства / М. Захарова // Просто для бизнеса. - 2020. - 2019. - № 12. - С. 20-28 . 19. Калачева, Т.И. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения / Т.И. Калачева // Известия Тульского государственного университета. - 2019. - № 8. - С. 54-62. 20. Карсетская, Е.В. Упрощенка: учет расходов / Е.В. Карсетская. - М.: АйСи Групп, 2014. - 272 с. 21. Киндсфатер, Э. Шансы и риски малого бизнеса в Российской Федерации / Э. Киндсфатер // ЭЖ-Юрист. - 2020. - № 4. - С. 10-11. 22. Климова, М.А. Упрощенная система налогообложения / М.А. Климова. - М.: Налоговый вестник, 2014. - 288 с. 23. Корень, А.В. Налоговые платежи организации и пути их оптимизации / А.В. Корень // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2020. - № 4 (31). - С. 21-29. 24. Крохина, Ю.А. Налоговое право: Учебник / Ю.А. Крохина. - М.: Инфра-М, 2018. - 230 с. 25. Курочкина, Н.В. Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной экономике / Н.В. Курочкина // Международный бухгалтерский учет. - 2019. - № 4. - С. 44-56. 26. Левадная, Т.Ю. Обязанности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц / Т.Ю. Левадная // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. - 2019. - № 8. - С. 47-54. 27. Майбурова, И.А. Налоги и налогообложение: Учебник / И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 491с. 28. Митрофанова, И.А. Упрощенная система налогообложения как легальный способ его оптимизации /И.А. Митрофанова // Региональная экономика. - 2018. - № 2. - С. 77-83. 29. Мокроусов, О. Меняем объект налогообложения / О. Мокроусов // Малая бухгалтерия. - 2019. - № 2. - С. 18-23. 30. Наливкина, В.В. Оценка основных направлений государственной финансовой поддержки предпринимательства / В.В. Наливкина // Актуальные направления научных исследований: от теории к практике. - 2018. - № 3. - С. 42-50.. 31. Налоги: Практика налогообложения: Учебно-методическое пособие / под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 368 с. 32. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 487 с. 33. Налогообложение организаций: Учебник / Науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2014. - 512 с. 34. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Под ред. С.В. Белоусовой. - М.: Вершина, 2020. - 380 с. 35. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru. 36. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2014. - 223 с. 37. Петровская, А.В. Налоговая политика в области малого бизнеса: путь к развитию или приговор? / А.В. Петровская, А.В. Наливкина // Экономика, государство и общество в ХХI веке. - 2019. - № 6. - С. 149–155. 38. Рожнова, Д.Н. Проблема выбора организации способа ведения налогового учета / Д.Н. Рожнова // Векторы развития современной науки. - 2019. - № 1 (3). - С. 158-160. 39. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / Б.А. Романов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2019. - 560 с. 40. Семенова Л.Ф. Упрощ?нный способ ведения бухгалтерского уч?та для субъектов малого предпринимательства / Л.Ф. Семенова // Экономика, управление и право: инновационное решение проблем. - 2020. - С. 33-36. 41. Семенова, Г.Н. Малый бизнес и система оптимизации налогообложения / Г.Н. Семенова // Молодой ученый. - 2020. - № 1. - С.28-31. 42. Смагин, В.Н. Экономика предприятия: учебное пособие / В.Н. Смагин. - М.: КНОРУС, 2018. - 160 с. 43. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД / Под ред. Е.А. Кириченко. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. - 658 с. 44. Степина, А.Ф. Налоговое планирование и налоговая оптимизация. Налоговые риски: Учебное пособие / А.Ф. Степина. - М.: Высшая школа, 2014. - 220 с. 45. Тускаева, М.Р., Налоговое регулирование малого предпринимательства / М.Р. Тускаев, Д.А. Гоконаева, Э.Т. Ревазова // Фундаментальные исследования. - 2018. - № 12-3. - С. 648-651 46. Тютин, Д.В. Налоговое право: Учебное пособие / Д.В. Тютин. - М.: Экономика, 2014. - 312 с. 47 Федеральный портал малого и среднего предпринимательства. Министерство экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://smb.gov.ru 48. Феоктистов, И.А. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения / И.А. Феоктистов. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2019. - 160 с. 49. Хрусталева, А.А. Основные недостатки действующей системы налогообложения / А.А. Хрусталева, О.Г. Щеглова // Молодой ученый. - 2020. - № 6. - С.309-313. 50. Цубрович, Я.А. Оптимизация налогообложения предприятия / Я.А. Цубрович // Молодой ученый. - 2018. - № 11. - С.214-216. 51. Черник, Д.Г. Теория и история налогообложения: Учебник / Д.Г. Черник. - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 420 с. 52. Шалаев, И.А. Изменение в налоговой политике регулирования малого бизнеса / И.А. Шалаев // Научно-практические исследования. - 2020. - № 2. - С 153-157. 53. Шахбанова, С.Р. Оценка эффективности систем налогообложения субъектов малого предпринимательства / С.Р. Шахбанова // Налоги и финансовое право. - 2018. - №.10. - С. 169-181. 54. Щеглова, О.Г. Малые предприятия в условиях кризиса: от выживания стратегии развития / О.Г. Щеглова // Социальная политика и социология. - 2019. - № 2. - С. 71-78.

ГЛАВА 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА 1.1 Место и роль специальных режимов налогообложения в системе налогообложения хозяйствующих субъектов Специальные налоговые режимы создавались для целей учета особенностей экономической деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. Для противодействия уклонения от уплаты налогов, оптимизация механизма налогообложения посредством некоторого упрощения учета, вследствие чего отмечается уменьшение количества налоговой отчетности. В ряде случаев упрощенная система налогообложения позволяет налогоплательщикам не только платить меньше налогов в количественном аспекте, но и платить налог по более низким ставкам, что является способом поддержки субъектов малого предпринимательства [Степина, 2014]. Как и в случае с любым правовым режимом, его существование подчинено особой цели. Она состоит в привлечении членов общества к участию в покрытии государственных (муниципальных) расходов посредством передачи на нужды государства и муниципальных образований части принадлежащего им имущества в виде налогов и сборов. Классификация специальных налоговых режимов [Романов, 2019]: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН); 2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вмененный доход- ЕНВД); 3) упрощенная система налогообложения (УСН/УСНО); 4) патентная система налогообложения.