ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
1.1. ПОНЯТИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Нет единого понятия «экономическая безопасность» и в литературе оно трактуется совершенно по-разному.
В основе исследования экономической безопасности предприятия может быть выделено несколько подходов, определяющих сущность и параметры экономической безопасности предприятия. Анализ подходов различных авторов позволяет сделать вывод об отсутствии единства в понимании категории безопасности применительно к объектам развития предприятий и организаций, с одной стороны, а также размытости содержания вида экономической безопасности в контексте общей безопасности предприятия.
Так, некоторые авторы придерживаются теории, что безопасность предприятия неизменно связана с уровнем развития экономики [Богданов, с.7; Вечканов, Гордиенко, с.4]. Другие [Абалакин, с.9, Илларионов, с. 56] выдвигают версию, что экономическая безопасность это совокупность условий и факторов, которые эффективно обеспечивают рост ресурсов. А некоторые авторы [Афонцев, с.78, Гурин, с.256] «под экономической безопасностью рассматривают возможность экономики как способ удовлетворять потребности общества на международном и национальном уровне».
Но если обобщить, то можно определить сущность экономической безопасности как состояние защищенности предприятия, или как систему его защиты. Важно понимать, что экономическая безопасность напрямую зависит от идущих процессов в компании. Это управление и минимизация рисков, сопротивление внешним и внутренним угрозам. Проверкой добросовестности, благонадежности и платежеспособности компании партнера, перед заключением гражданско-правовых отношений [Оплетаев, с.78].
Задачи по экономической безопасности осуществляет не только служба безопасности. Эти функции распределены между должностными лицами предприятия, в том числе, юристами, менеджерами, аудиторами, да и сам руководитель и его заместители, финансовая служба прикладывают немало усилий для развития предприятия.
Создавать подразделение безопасности как отдельный структурный элемент предприятия или нет, зависит от решения руководителя, сложившейся необходимостью, а также размеров предприятия и его возможностей. Как показывает практика, предприятия небольшого объема (малый бизнес) прибегают к услугами частных организаций. Считаю верным полагать, что предприятию среднего бизнеса надежнее использовать комбинацию средств обеспечения экономической безопасности, то есть опираться на возможности собственной службы безопасности и сторонних организаций [Федяев, с.7].
От того насколько грамотно выполняются задачи, поставленные перед подразделениями, осуществляющими действия по экономической безопасности, зависит финансовое благополучие предприятие в целом.
Исследователь [Федяев, с.12] в своих трудах определил примерный перечень задач, возлагаемых на подразделения безопасности, который выглядит следующим образом:
? обеспечение безопасность производственной и торговой деятельности;
? организационно-правовая и инженерно-техническая защита;
? обеспечение безопасность делопроизводства, чтобы не допустить несанкционированное получение данных, являющихся коммерческой тайной;
? предотвращение неправомерного доступа к сведениям и работам, относящимся к коммерческой тайне;
? обнаружение и устранение каналов утечки информации;
? организация безопасности всех видов деятельности, в том числе деловые встречи, связанные с сотрудничеством;
? охрана зданий и помещений;
? осуществление охраны руководителей и ведущих специалистов;
? отслеживание незаконных действий злоумышленников и конкурентов.
Также, в литературе [Федяев, с.32], выделяются следующие основные объекты безопасности на предприятии:
? руководители и работники, деятельность которых связана с оборотом информации, несущей в себе коммерческую тайну;
? финансовые средства и материальные ценности (финансовые документы, валюта, здания, сооружения, оборудование, транспорт);
? информационные ресурсы;
? средства и системы компьютеризации деятельности предприятия;
? технические средства и системы охраны и защиты материальных и информационных ресурсов.
Следовательно, экономическая безопасность предприятия – есть состояние предприятия, при котором оно достигнет поставленных целей и результатов вне зависимости от внешних и внутренних факторов и их изменении. Абсолютной экономической безопасности не существует [Григорьев, 23 с.]. Она обеспечивается при определенных условиях. Например, как отмечают исследователи аналогичной проблемы, при изменении цен (на продукцию, сырье, энергоресурсы), повышении заработной платы, введении нового законодательства, санкциях других государств - обеспечить экономическую безопасность предприятия не представляется возможным, если упомянутые действия приводят к снижению доходов предприятия или его ликвидации , например при проведении процедуры банкротства.
Понятно, что наличие внутренней среды, определяющей его состояние, и внешней среды, оказывающей воздействие на результаты деятельности предприятия. Существуют определенные условия хозяйствования, на часть которых оно может оказывать воздействие, а на остальные существенно повлиять не в силах [Моденов., с.46]. Например, экономическая безопасность предприятия не может быть обеспечена при наступлении форс-мажорных обстоятельств, таких как стихийные бедствия, техногенные катастрофы, войны, забастовки, революции. Следовательно, в качестве критерия, оценивающего экономическую безопасность предприятия, может служить оценка степени достижения запланированных результатов и целей.
1.2. ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Состояние экономической безопасности предприятия может оцениваться с различных точек зрения, исходя из соблюдения интересов собственника, персонала, партнеров, клиентов и государства. Основной смысл системы экономической безопасности состоит в том, что она должна носить упреждающий характер [Моденов, с.23]. Оценка состояния экономической безопасности может проводиться с точки зрения как текущей, так и планируемой деятельности. Это если говорить в целом о предприятии. Моденов А.К. предлагает возможным и целесообразным рассматривать экономическую безопасность как отдельных направлений деятельности предприятия, так и отдельных его составляющих [Моденов, с.21].
Частью стратегии предприятия является организация системы обеспечения экономической безопасности, которая включает в себя планирование и реализацию мероприятий, направленных на уменьшение негативных рисков для повышения финансовой устойчивости предприятия. Исходя из этого, экономическая безопасность охватывает различные функциональные сферы деятельности предприятия. Кратко рассмотрим следующие ее направления:
- Обеспечение безопасности при работе с контрагентами.
В рамках выполнения функций по данному направлению осуществляются мероприятия по устранению рисков от контрагентов, в том числе предупреждение действий со стороны контрагентов, приводящих к убыткам, недополучению доходов, прибыли предприятия. Оценивается положение на рынке и деятельность поставщиков, подрядчиков, субподрядчиков, конкурентов, банков.
- Обеспечение сохранности денежных средств.
Организуется деятельность по минимизации рисков предприятия как со стороны внешней среды, так и с точки зрения поведения персонала, приводящих к финансовым потерям, недополучению денежных средств.
- Контроль материально-производственных запасов.
Задачей предприятия на данном направлении является проведение мероприятий по сохранности сырья, полуфабрикатов и готовой продукции, по выявлению, недопущению и пресечению противоправных действий, связанных с технологическим процессом, учетом и оценкой материально-производственных запасов [Смирнов, Петраченко, с. 45]. На данном этапе оценивается деятельность как работников предприятия, так и его контрагентов, деятельность которых может быть направлена на причинение экономического ущерба предприятию.
- Безопасности инвестиционной деятельности предприятия.
На данном направлении мерами безопасности можно определить мероприятия по контролю непредвиденных финансовых потерь и выявление, недопущение и пресечение противоправных действий в ходе осуществления различных инвестиционных операций [Смирнов, Петраченко, с. 57]. Осуществляются проверка действий поставщиков, партнеров, акционеров предприятия.
- Сохранность внеоборотных активов.
В рамках указанного направления предприятие проводит мероприятия по минимизации рисков в отношении активов материально-технического и транспортно-логистического блоков предприятия. На данном этапе предпринимаются действия по проверке работников предприятия, контрагентов.
- Выявление и устранение предпосылок финансовой неустойчивости и возможного наступления банкротства предприятия.
На данном направлении осуществляется комплекс мероприятий по управлению рисками финансовой деятельности предприятия с точки зрения таких факторов как ценообразование, инфляция, ставки банковских процентов, так и с точки зрения недобросовестного поведения контрагентов и работников предприятия. Осуществляются мероприятия по предотвращению и недопущению искажения, подлогов финансовой документации и отчетности, размытия капитала, действия в личных интересах в ущерб финансовой устойчивости предприятия [Смирнов, Петраченко, с. 63].
- Антикоррупционная безопасность.
На данном направлении проводятся мероприятия по недопущению рисков и последствий коррупционный действий работников, которые могут привести к убыткам или уменьшению прибыли для предприятия.
Таким образом, можно выделить следующие основные направления экономической безопасности предприятия:
1) осуществление мероприятий по финансовой устойчивости;
2) снижение рисков при работе с контрагентами;
3) обеспечение антикоррупционной безопасности.
Обобщая вышеизложенное, остановимся на следующих моментах [Моденов, с.14]:
- сохранность денежных средств и безопасность деятельности предприятия связано с качеством принимаемых решений и влияет на финансовую устойчивость предприятия, с одной стороны, и определено поведением персонала предприятия, с другой стороны;
- сохранность внеоборотных активов и контроль материально-производственных запасов определены поведением персонала, с одной стороны, и контрагентов, с другой;
- безопасность при работе с контрагентами оценивается с точки зрения устойчивости внутренних бизнес-процессов, с одной стороны, и рыночной позиции, с другой стороны.
Анализируя вышеизложенное, в целях оценки деятельности предприятия в литературе [Моденов, с.17] выделяют следующие показатели экономической безопасности:
- устойчивость бизнес-процессов;
- устойчивость рыночной позиции;
- эффективность принимаемых решений в финансовой сфере;
- эффективность действий персонала при реализации хозяйственных операций.
Придерживаясь позиции автора [Смирнов, Петраченко, с.41] показатели экономической безопасности предприятия также можно представить следующими элементами:
1. Финансы. Финансовые показатели занимают ведущую роль в анализе состояния экономической безопасности предприятия и отражают финансовое состояние предприятия.
2. Клиенты. Данная составляющая позволяет оценить уровень экономической безопасности предприятия с точки зрения рынка и клиентов. Оценка экономической безопасности производится через призму сегмента рынка, на котором существует предприятие. Типичными характеристиками клиентской составляющей являются величина клиентской базы, доходность. Ключевой вопрос, на который стратегия экономической безопасности должна дать ответ: как мы должны выглядеть перед нашими клиентами, чтобы реализовать стратегию устойчивого развития.
3. Внутреннее развитие. В рамках данной составляющей оценки экономической безопасности предприятия дается заключение о внутренней устойчивости функционирования. В качестве показателей используются:
Качественные показатели, такие как:
- наличие и количество фактов участия предприятия в качестве ответчика в незавершенных гражданско-правовых делах [Григорьева, с.5];
- наличие исполнительного производства в отношении предприятия;
- наличие и количество фактов, выявленных в ходе проверок контрольно-надзорных органов предприятия нарушений;
- факт правопреемственности и юридической связанности с другими предприятиями на рынке;
- факт наличия филиальной сети.
Количественные показатели:
- количество лет существования на рынке;
- количество и объем выигранных контрактов в рамках участия в системе государственных закупок в качестве поставщика;
- количество и объем успешно закрытых контрактов в рамках участия в системе государственных закупок в качестве поставщика;
- количество внесенных изменений в ЕГРЮЛ.
4. Кадры. Данная группа показателей направлена на обеспечение стабильности качества кадрового состава, состояние экономической безопасности предприятия в этом контексте означает минимизацию числа случаев конфликтов, возникающих в отношении коллектива, как в связи с увольнениями, так и в связи с совершением правонарушений. Источником экономических угроз для предприятия является как сам персонал с точки зрения недобросовестного поведения (кражи, сокрытие информации, осознанное получение выгод в рамках конфликта интересов и прочее), так политика развития и поддержки персонала с точки зрения последствий (высокая текучесть кадров, недовольства и прочее.).
Таким образом, оценка уровня экономической безопасности предприятия складывается из многочисленных факторов деятельности и затрагивает весь спектр взаимоотношений.
1.3. ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Известно, что единого показателя оценки эффективности компании не имеется, так как существуют лишь различные методы и подходы в зависимости от отраслевой принадлежности. Поэтому, результат деятельности компании во много зависит от ее финансового состояния [Алпысбаев, с.34].
Анализ финансовых показателей это один из методов оценки состояния предприятия и его развития. Анализ позволяет определить ресурсы и дальнейшее направление деятельности для развития, указать на слабые и сильные стороны. Он проводится для определения дальнейшего решения целей - повышения деловой активности, оборачиваемости активов, обеспечения ликвидности и финансовой устойчивости, увеличения прибыльности предприятия.
Финансовый анализ представляется как изучение основных показателей, коэффициентов, дающих объективную оценку текущего финансового состояния организации, его возможностям и проблемам с целью принятия управленческих решений.
Как указано в литературе - «грамотный анализ позволяет правильно выстроить стратегию развития, улучшить механизм управления активами и привлеченными средствами компании» [Финансовый анализ, с.54]. Специалист должен разбираться в многообразии цифр из бухгалтерской и управленческой отчетности, чтобы быть способным определить эффективность текущей деятельности предприятия и выработать рекомендации по ее увеличению. Главное - правильное истолкование полученных результатов. От этого зависит эффективность принимаемых решений в управлении компанией.
Рассмотрим коэффициенты финансовых показателей предприятия.
В литературе рассмотрено различное количество компонентов анализа финансового состояния. Однако, их можно сгруппировать для определения основных составляющих деятельности компании, это ликвидность, оборот активов, рентабельность, рыночная стоимость.
У каждого показателя имеются отдельные критерии. Критерии применяются различные в зависимости от целей исследований и субъектов использования полученных в результате анализа сведений.
Забегая вперед: сведения о показателях, их состоянии и предельных значениях представлена в таблице 2 приложения 4, в том числе на основе финансовых показателей ООО «АВАНТЭК».
Рассмотрим показатели.
1. Показатели ликвидности - характеризуют финансовую стабильность предприятия, способность исполнять обязательства.
Ликвидность определена как свойство активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Чем легче и быстрее можно обменять актив с учётом его полной стоимости, тем более ликвидным он является [Финансовый анализ, с.59]. Для товара ликвидность будет соответствовать скорости его реализации по номинальной цене, без дополнительных скидок .
Коэффициенты ликвидности:
- коэффициент текущей ликвидности (отношение оборотных активов к текущим пассивам) – оценивает платежеспособность предприятия;
Применительно к показателям из бухгалтерского баланса, коэффициент определяется по формуле:
Текущая ликвидность = стр. 1200/ стр. 1500, где:
Стр. 1200 – номер строки итога раздела 11 «Оборотные активы» бух.баланса организации;
Стр. 1500 – номер строки итога раздела V «краткосрочные обязательства» бух.баланса организации.
Показатель выше 1 – свидетельствует о нормальном положение дел, если менее 1 – нестабильное положение, вероятность финансовых рисков.
- коэффициент быстрой ликвидности (отношение денежных средств к текущим пассивам);
Формула для расчета (по показателям бухгалтерского баланса):
Ликвидность (быстрая) = (стр. 1230,стр 1240, стр.1250)/(стр 1510, стр. 1520, стр. 1550), где:
Стр. 1230 – краткосрочная дебиторская задолженность;
Стр 1240 – краткосрочные финансовые вложения;
Стр. 1250 – остаток денежных средств;
Стр 1510 – остаток краткосрочных заемных средств;
Стр. 1520 – краткосрочная задолженность;
Стр. 1550 – прочие обязательства.
Показатель не менее 1 – свидетельствует о нормальном положение дел, если равен или больше 1 –стабильное положение (при погашении долгов у предприятия останется часть собственных средств), если менее 1- проблемно быстро погасить задолженность; если менее 0,7 – не благоприятное положение дел.
- коэффициент абсолютной ликвидности (отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам).
Надо заметить, что нормативы показателей разнятся для разных сфер деятельности и уровня развития организации – но чем они выше, тем выше платежеспособность предприятия.
Результат определяется на основании бухгалтерского баланса предприятия
По данным бухгалтерского баланса расчет производится по формуле:
Ликвидность (абсолютная) = (стр 1250, стр 1240)/(стр 1510, стр. 1520, стр. 1550), где:
Стр 1240 – краткосрочные финансовые вложения;
Стр. 1250 – остаток денежных средств;
Стр 1510 – остаток краткосрочных заемных средств;
Стр. 1520 – краткосрочная задолженность;
Стр. 1550 – прочие обязательства.
Показатель в пределах 0,2 – 05 - способность погасить долги в короткие сроки; более 0,5 – высокая платежеспостобность.
2. Показатели оборачиваемости средств дают возможность оценить эффективность управления активами и капиталом предприятия.
Основой для их расчета выступает выручка от продаж продукции или услуг, ее отношение к среднегодовому размеру активов, дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициенты показателей оборачиваемости активов:
- оборачиваемость активов,
- оборачиваемость оборотных активов,
- оборачиваемость материально-производственных запасов.
- оборачиваемость дебиторской (кредиторской) задолженности
Для проведения анализа необходимо: собрать данные за последние 3-5 лет; установить положительную или отрицательную динамику; сравнить результаты с конкурентами в отрасли.
Дополнительно рассчитывают период оборачиваемости активов по формуле:
Период оборачиваемости = Отчетный период/ Коэффициент оборачиваемости активов.
Чем меньше значение, тем выше интенсивность использования активов компании.
В сферах оптовой и розничной торговли период оборачиваемости активов, как правило, меньше, чем в промышленности и строительстве.
Показатели оборачиваемости наибольшую ценность представляют для внутренних пользователей информации – для менеджмента предприятия. Рост оборачиваемости свидетельствует о росте эффективности использования активов.
3. Рентабельность – определяет степень прибыльности деятельности предприятия (отношение прибыли к величине показателя, рентабельность которого находим).
Рассмотрим коэффицинты рентабельности:
- рентабельность оборотных средств- т.е. эффективность использования средств при производстве продукции;
Формула для расчета (при использовании ссылок на строки бухгалтерского отчета) выглядит следующим образом:
Рентабельность оборотных средств = стр. 2400/ стр 1200, где:
стр. 2400 – чистая прибыль компании
стр. 1200 – стоимость оборотных средств.
Нормальное значение – более 1 – предприятие получает прибыль.
- рентабельность продаж – показывает прибыльность предприятия (или убыточность).
Рентабельность продаж = чистая прибыль/выручку * 100%.
Показатель от 5 до 20% говорит о средней рентабельности , менее 5 % - низкая рентабельность.
- рентабельность активов – способность активов приносить прибыль, рассчитывается по формуле:
Рентабельность активов = прибыль за период, средняя величина активов за период х 100%.
Данные для расчета берутся из отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса.
Чем выше показатель, тем более эффективен процесс управления предприятием. Для предприятия торговли нормальным считается показатель 15-40%.
- следующий коэффициент – рентабельность собственного капитала – эффективность использования собственных средств.
Рассчитывается по формуле:
Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль, собственный капитал х 100%.
Данные для расчета коэффициентов рентабельности используются из бухгалтерской отчетности (Баланса и Отчета о финансовых результатах). Об уровне эффективности использования ресурсов предприятия говорит уровень значения коэффициента: чем выше , тем эффективнее.
Сведения о рентабельности необходимы для оценки состояния как для внутреннего пользования, так и для собственников, инвесторов.
4. Рыночные показатели - это оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Рыночные коэффициенты предприятия:
- стоимость акций (если она увеличивается - инвестиции используются рационально, эффективность деятельности растет).
- дивиденды – (процент возврата денежных средств акционерам на вложенный в акции капитал). Чем выше значение, тем выгодней для акционера дальнейшие инвестиции в деятельность предприятия.
- котировки акций (отношение рыночной к балансовой стоимости акции). Если значение больше единицы, компания считается инвестиционно привлекательной.
- реальная (рыночная) стоимости компании.
Для осуществления анализа финансовых показателей предприятия используются данные отчет о финансовых результатах, о движении денежных средств, балансовый отчет и т.д.
Также, рекомендуется проводить анализ показателей в комплексе [Сенькова, с. 56].
Например, как уточняется авторами коэффициент ликвидности сам по себе не слишком информативен. Чтобы получить объективную картину, необходимо проанализировать показатели различных групп – оборачиваемости, финансовой устойчивости, рентабельности.
Отмечается, что пользователями результатов финансового анализа выступают все участники финансово-хозяйственной деятельности – руководители, работники, акционеры, контролирующие органы, конкуренты, партнеры, поставщики.
Как отмечается в исследованиях, анализ оценки уровня экономической безопасности позволяет определить эффективность деятельности всех структур системы, и степень ее защищенности. Для определения оценки уровня экономической безопасности и выработки методических рекомендаций необходим анализ факторов, влияющих на деятельность компании, и не только финансовой составляющей, но и оценка иных параметров, определяющих защищенность компании [Алпысбаев, с. 47].
Результат деятельности компании также зависит от технологических процессов, внедрения инноваций, конкурентного поля, информационного и кадрового обеспечения.
Экономическую безопасность предприятия можно оценивать с помощью различных критериев. Автором рассматриваются следующие направления деятельности:
1. Организационная сторона – сохранение, как самим предприятием, так и его организационной целостности, нормальное функционирование основных подразделений (отделов, служб и т.п.). Основные подразделения (производственные основные и вспомогательные цеха, службы снабжения и сбыта, финансово-экономические и маркетинговые управления, бухгалтерия, отдел кадров) выполняют все свои функции для достижения основной цели предприятий;
2. Правовая сторона – постоянное обеспечение соответствия деятельности предприятий действующему законодательству, что выражается в отсутствии претензий к нему со стороны правоохранительных органов или контрагентов. Кроме того, отсутствуют потери от сделок с внешними партнерами вследствие нарушения последними законодательства (умышленно либо неумышленно). Это обеспечивается юридической экспертизой всех осуществляемых операций и сделок, заключаемых договоров;
3. Информационная сторона – безопасность может быть оценена как сохранение состояния защищенности внутренней конфиденциальной информации от утечки или разглашения в различных формах. Данные, собранные из разных источников, используются для подготовки комплексных мероприятий по устранению опасных факторов и негативных последствий всех видов угроз.
