Учет основных средств организации: бухгалтерский и налоговый аспекты (на примере АО «СЦ Плава»)

ВВЕДЕНИЕ 3 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 6 1.1 Основные средства: понятие, классификация и оценка 6 1.2 Нормативно-правовое регулирование учета основных средств 12 1.3 Отражение фактов хозяйственной жизни с основными средствами в бухгалтерском и налоговом учете и их документационное обеспечение 18 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ В АО «СЦ ПЛАВА» 27 2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «СЦ Плава» 28 2.2 Бухгалтерский учет основных средств 39 2.3 Налоговый учет основных средств 51 3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 57 3.1 Проблемы бухгалтерского и налогового учета основных средств 57 3.2 Мероприятия по усовершенствованию бухгалтерского и налогового учета основных средств 63 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 73 ПРИЛОЖЕНИЯ 79

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.2 [Электронный ресурс]: федер. закон от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 28 марта 2017). СПС КонсультантПлюс. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1 [Электронный ресурс]: федер. закон от 5.08. 2000 г. № 117 (ред. от 28.12.2016 N 475-ФЗ). СПС КонсультантПлюс. 3. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 30.12.2001 № 197 (ред. от 03.07.2016 N 348-ФЗ). СПС Консультант Плюс 4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017 N 160-ФЗ). СПС Консультант Плюс 5. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: федер. закон от 30.12.2008 г. N 307). СПС КонсультантПлюс. 6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017). СПС КонсультантПлюс. 7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н. СПС КонсультантПлюс. 8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н. СПС КонсультантПлюс. 9. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010). СПС КонсультантПлюс. 10. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н. СПС КонсультантПлюс. 11. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2018). КонсультантПлюс. 12. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: приказ Минфина РФ от 13 окт. 2003 г. № 91н (ред. от 24.12.2010 г.). Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2004. № 4. 26 янв. 13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008» [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н. СПС КонсультантПлюс. 14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2018). КонсультантПлюс. 15. Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"[Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399). СПС КонсультантПлюс. 16. О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) [Электронный ресурс]: ?приказ Росстандарта от 12 дек. 2014 г. № 2018-ст. (ред. от 10.11.2015 г.). СПС КонсультантПлюс. 17. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 2019. 428 с. 18. Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум. Люберцы: Юрайт, 2021. 457 c. 19. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Под ред. проф. В.Я. Позднякова. М.: ИНФРА – М, 2018. 617 с. 20. Бахолдина И.В. , Голышева Н.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. М. : Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2021. 320 с. 21. Бухгалтерский учет : учет оборотных средств / В.И. Бережной, Г.Г. Суспицына, О.Б. Бигдай [и др.]. М. : НИЦ ИНФРА-М, 2021. 192 с. 22. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: учебник и практикум для академического бакалавриата. Люберцы: Юрайт, 2021. 323c. 23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник /3-е изд., перераб. и доп. М. : Проспект, 2020. 502 с. 24. Крутякова Т.Л. Основные средства: от приобретения до выбытия. М. : АйСи Групп, 2021. 312 с. 25. Маренков Н.Л. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах. М. : УРСС, 2020. 296 c. 26. Медведев М.Ю. Правовые основы бухгалтерского учета и аудита в РФ : учеб. пособие. М.: КноРус, 2021. 240 c. 27. Нидлз, Б. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл. - М.: Финансы и статистика, 2018. 496 c. 28. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова. Л.В. Аудит: учебник,– 8-е изд. М.: Академика, 2021. 352 с. 29. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет : учебник. М. : КноРус, 2020. 456 c. 30. Сивков Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс. М. : ИД «Евгений Сивков», 2021. 320 с. 31. Сигидов Ю.И., Мороз. Н.Ю. Амортизация основных средств : вопросы теории и методики учета : монография. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2020. 175 с. 32. Скляренко В.К., Прудников В.М.. Экономика предприятия: учебник. М. : Инфра-М, 2018. 528 с. 33. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Я.В. Соколов. 2-е изд., перераб. и доп. М. : ТК Велби; Проспект, 2021. 784 с. 34. Старостин С.Н. Основные средства : налоговый и бухгалтерский учет. М. : МЦФЭР, 2020. 284 с. 35. Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций : учебник / Л.Ф. Шилова [и др.]. М. : АО «Инкосаудит», 2020. 289 с. 36. Федоренко И.В., Золотарева Г.И. Аудит : учеб. Пособие. М.: НИЦ ИНФРА-М., 2021. 272 с. 37. Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для бакалавров. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2020. 248 с. 38. Шишкин А.К. Учет, анализ и аудит на предприятии. М.: Аудит, 2020. 449 с. 39. Аксенова О.С. Риски внутреннего аудита основных средств и пути их предотвращения // Инновационная наука. 2021. № 4-1(16). С. 9-12. 40. Алибеков Ш.И. Автоматизация работы службы внутреннего аудита // Аудит и финансовый анализ. 2020. № 2. – С. 155-158. 41. Бородина В.В. Внутренний аудит основных средств организации // Аудитор. –2020. № 4. С. 48-57. 42. Воронин В.П., Панина И.В. Признание международных стандартов аудиторской деятельности в России // Экономический анализ: теория и практика. 2020. № 13. С. 55-59. 43. Гарифуллина А.А. Различные подходы к определению понятий «основные средства», их «оценка» и «амортизация» // Молодой ученый. 2018. №7. С. 324-327. 44. Гудкова О.В. Учетно-аналитические аспекты управления оборотным капиталом / В сборнике: Развитие современной науки: теоретические и прикладные аспекты сборник статей студентов, магистрантов, аспирантов, молодых ученых и преподавателей (29 марта, 2016 г.). Пермь, 2021. С. 84-87. 45. Коновалова Н.В., Трифонова Е.Н. Вопросы экономико-правового обеспечения учета основных средств в Российской Федерации // Актуальные проблемы науки, экономики и образования XXI века: материалы II Международной научно-практической конференции, 5 марта – 26 сентября 2012 года: в 2-х ч. Ч.2; Отв. ред. Е. Н. Шереметьева. – Самара : Самарский институт (фил.) РГТЭУ, 2018. 392 с. 46. Кувалдина Т.Б. Основные средства в запасе : бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерский учет. – 2020. – №6. – С. 81-89. 47. Просекова М.Н. Известия высших учебных заведений // Экономика. Политика. 2020.– № 3. С. 118. 48. Созарукова Г.А. Нормативно-правовая база и законодательное регулирование бухгалтерского учета // Аудит и финансовый анализ 2021. № 4. С. 56-68. 49. Спесивцева А.Л. Аудит правильности начисления амортизации и операций по ремонту основных средств // Молодой ученый. 2020. № 11. С. 1006-1008. 50. Базарова А.С. Документальное оформление операций по учету основных средств. [Электронный ресурс]. СПС КонсультантПлюс. Срок службы основных средств с 2021 г.: работаем с изменениями?Электронный ресурс? –Режим доступа: http://buhguru.com/uchet-os-i-nma/srok-sluzhby-osnovnyh-sredstv.html , свободный (дата обращения 17.12.2021)

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 Основные средства: понятие, классификация и оценка Для осуществления своей деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда и материальные условия. Они являются важнейшим элементом производительных сил и определяют их развитие. В бухгалтерском учете средства труда выделены в отдельный объект учета, именуемый основными средствами предприятия. Основные средства предприятия представляют собой часть имущества, используемое в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В условиях 2021 года согласно текущего законодательства при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий: 1) использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; 2) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; 3) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; 4) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.