НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

ВВЕДЕНИЕ 3 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 6 1.1 Налоговая система: понятие и структура 6 1.2 Современная налоговая система РФ и правовая база ее функционирования 15 2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 23 2.1 Становление российской налоговой системы до начала 2000-х гг. 23 2.2 Формирование и особенности современной налоговой системы 37 3 ПРОБЛЕМЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 51 3.1 Проблемы российской налоговой системы 51 3.2 Направления совершенствования налоговой системы РФ в современных условиях 55 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 68 ПРИЛОЖЕНИЕ 73

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993 (в редакции от 21.07.2014, действующая редакция) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации, введен ФЗ РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в редакции от 1.04.2020, действующая редакция) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации, введен ФЗ РФ от 5.08.2000 N 117-ФЗ (в редакции от 1.04.2020, действующая редакция) 4. Федеральный закон «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 N 943- 1 (в редакции от 26.03.2020, действующая редакция) 5. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (действующая редакция) 6. Багратуни К.Ю. К вопросу совершенствования администрирования налоговых доходов федерального бюджета / К.Ю. Багратуни // Форум молодых ученых. – 2018. – № 5-1 (21). – С. 358-369. 7. Багардынова, Е.А. Недостатки современной налоговой системы / Е.А. Багардынова // Молодой ученый. — 2017. — №14. — С. 316-317. 8. Блохина И.М., Арустамян Г.М. Налоговая политика Российской Федерации в условиях кризиса / И.М. Блохина, Г.М. Арустамян // Аллея науки. – 2017. – Т. 2. – № -9. – С. 371-374. 9. Боткина К.С., Кускильдин Т.Т. Особенности налогового контроля за рубежом. Перспективы развития в России / К.С. Боткина, Т.Т. Кускильдин // Актуальные проблемы обеспечения экономической безопасности государства, регионов, предприятий: Сборник научных статей III Международной научно- практической конференции. – 2019. – С. 31-34. 10. Вишнякова Ю.Г. Налоговый контроль и его влияние на экономическую безопасность страны / Ю.Г. Вишнякова // Проблемы управления устойчивым развитием бизнес структур разных сфер деятельности Сборник научных трудов Международного экономического форума. – 2017. – С. 92-95. 11. Григорян Г.С. Роль налоговой отчетности в оптимизации налогового контроля и повышении его эффективности / Г.С. Григорян // Проблемы и перспективы развития экспериментальной науки: сборник статей Международной научно-практической конференции: в 5 ч. – 2018. – С. 125-127. 12. Давлетбаева А.Р. Основные пути повышения налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации / А.Р. Давлетбаева // Интеграция науки, общества, производства и промышленности: Сборник статей Международной научно-практической конференции. – 2018. – С. 65-67. 13. Идиятуллина И.А., Минеева В.М. Взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков в режиме налогового контроля / И.В. Идиятуллина, В.М. Минеева // Теоретические и практические аспекты развития научной мысли в современном мире. Сборник статей Международной научно-практической конференции. В 4-х частях. – 2017. – С. 121-123. 14. Калатози Г.Г. Налоговый контроль как условие обеспечения экономической безопасности в Российской Федерации / Г.Г. Калатози // Мировая экономика: проблемы безопасности. – 2017. – № 3. – С. 33-35. 15. Караваева, Н.М. Направления и перспективы развития налоговой политики Российской Федерации / Н.М. Караваева // Вестник Прикамского социального института. - 2018. - №2. - С. 91-93. 16. Козлитина О.Н., Собченко Н.В. Налоговая безопасность государства как составляющая экономической безопасности / О.Н. Козлитина, Н.В. Собченко // Экономическая безопасность: правовые, экономические, экологические аспекты. Сборник научных трудов Международной научно-практической конференции. – 2017. – С. 129-131. 17. Коркина Г.М., Смирнова О.П. Влияние качества налогового контроля на обеспечение экономической безопасности страны / Г.М. Коркина, О.П. Смирнова // Стратегии развития социальных общностей, институтов и территорий материалы V Международной научно-практической конференции. В двух томах. Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б. Н. Ельцина. – 2019. – С. 301-305. 18. Коркина Г.М., Смирнова О.П. Актуальные аспекты развития налогового контроля / Г.М. Коркина, О.П. Смирнова // Международный бухгалтерский учет. – 2019. – Т. 22. – № 9 (459). – С. 1008-1022. 19. Коркмазова Д.В., Деникаева Р.Н. Проблемы и перспективы развития налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации / Д.В. Коркмазова, Р.Н. Деникаева // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2019. – Т. 3. – № 3. – С. 151-155. 20. Ляпина Т.М. Налоговое администрирование: учеб. пособие для вузов / Т. М. Ляпина. – 2-е изд. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 235 с. 21. Максимкин, К.И. Особенности современной налоговой системы Российской Федерации / К.И. Максимкин // Вопросы российского и международного права. - 2018. - №8. - С. 181-182. 22. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина; под редакцией Н. И. Малис. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 407 с. 23. Мишле, Е. В. Налоговое право. Региональные и местные налоги и сборы: учеб.пособие для академического бакалавриата / Е. В. Мишле. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 177 с. 24. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2018. – 494 с. 25. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л.И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л.И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 524 с. 26. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 524 с. 27. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Г.Б. Поляк [и др.]; ответственный редактор Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 385 с. 28. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. Б. Поляк [и др.]; под редакцией Г.Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 385 с. 29. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 436 с. 30. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424c. 31. Трусова Н.С. Обеспечение экономической безопасности страны инструментами налогового контроля / Н.С. Трусова // Поколение будущего: Взгляд молодых ученых- 2017 Сборник научных статей 6-й Международной молодежной научной конференции. В 4-х томах. Ответственный редактор А.А. Горохов. – 2017. – С. 342-345. 32. Тычина А.В. Способы оптимизации налога на прибыль организаций в Российской Федерации / А.В. Тычина // Вестник современных исследований. – 2019. – № 1.10 (28). – С. 280-286. 33. Шамилова Э.Р., Рождественская О.М. Оценка налоговых доходов федерального бюджета РФ в современных условиях / Э.Р. Шамилова, О.М. Рождественская // Экономика, бизнес, инновации: Сборник статей Международной научно-практической конференции: в 2 ч. – 2018. – С. 236-238. 34. Яковлева Е.А., Гаджиев М.М., Бучаева С.А. Резервы налогового планирования: формирование налоговых эффектов в условиях цифровизации / Е.А. Яковлева, М.М. Гаджиев, С.А. Бучаева // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2019. – № 1 (119). – С. 3. 35. Электронный журнал / Главбух / URL: https://www.glavbukh.ru/art/23732-nalogovaya-nagruzka-v-2018godu. (дата обращения 25.06.2020) 36. Электронный сайт / экономика вокруг нас / URL: http://www.cash- trading.ru/konsolidirovanni-budzhet-rf-v-2018-godu-ispolen-s-proficitom-3-trilliona- rublei/. (дата обращения 25.06.2020) 37. Официальный сайт / Федеральная налоговая служба / URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9611238/ (дата обращения 25.06.2020) 38. Официальный сайт / Министерство финансов / URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695. (дата обращения 25.06.2020) 39. Электронный путеводитель / Консультант Плюс URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334706/. (дата обращения 25.06.2020) 40. Официальный сайт / Росстат / URL: http://www/gks.ru. (дата обращения 25.06.2020).

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ 1.1 Налоговая система: понятие и структура Налоговая система возникла вместе с образованием государства, когда появилась надобность в средствах на содержание чиновнического аппарата, поддержание целостности государственных границ. При этом центральным звеном налоговой системы выступают непосредственно налоги. Еще К. Маркс писал, что «налоги являются воплощением экономически выраженного существования государства» [6, с. 18]. Государство существует до тех пор, пока действуют налоги. Это оправданная экономическая категория, за счет налогов содержится государственный аппарат, армия, прочие сферы. Налог имеет двойственную природу: с одной стороны, это правовая, а с другой – экономическая категория. Так, М.М. Алексеенко выражает следующее мнение о двойственной природе налога: «С одной стороны, налог – один из элементов распределения, одна из составных частей цены. С другой стороны, установление, распределение, взимания и употребление налогов составляет одну из функций государства» [3]. Отсюда он делает вывод о том, что налог – это и экономическое, и политико-правовое явление общественной жизни. Экономическая сторона налогов направлена на материальную выгоду государства. Поддерживает ее правовая природа налога, которая определена правом государства взимать налоги, а для граждан – обязанностью их уплачивать, что вытекает из сути существования государства и его учреждений.