Налоговое планирование как составляющая экономической безопасности хозяйствующих субъектов

Введение……………………………………………….………………………………...3 1. Теоретические основы налогового планирования…………………………………………………………........................ ...5 1.1. Понятие и содержание налогового планирования………………………………..5 1.2. Виды, принципы и методы налогового планирования………………………….12 2. Анализ налогового планирования как составляющей экономической безопасности хозяйствующих субъектов…………………………………………….20 2.1. Организация налогового планирования хозяйствующих субъектов…………...20 2.2. Оценка эффективности налогового планирования……………………………...28 Заключение…………………………………………………..………………………...38 Список источников………………………………………..……………………..…….40

Нормативные правовые акты 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 01.07.2020 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2020, N 31, ст. 4398. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.07.2009) // Российская газета, № 148-149, 06.08.1998. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340. 4. Основные направления налоговой политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов / Проект Департамента налоговой политики Минфина РФ // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» Монографии, учебники, учебные пособия 5. Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики / Налоговые споры: теория и практика, 2018. – 438 с. 6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Лемешева Е.В. Суммовые разницы. Налогообложение и бухгалтерский учет. – М.: Аналитика-Пресс, 2018. – 324 с. 7. Варакса Н.Г. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие. Орел: ОрелГТУ. 2019. - 255 с. 8. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: Учебник для вузов / Е.С. Вылкова. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 222 c. 9. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ. Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Юнити, 2018. - 352 c. 10. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. Ростов/Д: Феникс. 2017. - 344 с. 11. Кучеров, И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2018. – 360 с. 12. Майбуров И.А., Налоговая политика. Теория и практика. Под ред. И.А. Майбурова. М. 2018. – 360 с. 13. Миронова, О.А., Ханафеев, Ф.Ф. Налоговое администрирование: учебник для студентов вузов, обучающихся по профилям направления "Экономика" и специальностям "Налоги и налогообложение", "Экономическая безопасность" / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев – Йошкар-Ола.: ООО "Стринг", 2017. – 418с. 14. Олейников, Е.А. Экономическая и национальная безопасность: Учебник / Е.А. Олейников. – М.:Экзамен, 2016. – 768 с. 15. Сенчагов, В.К. Экономическая безопасность России. Общий курс: учебник / ред.: В.К. Сенчагов. – 6-е изд. – М. : Лаборатория знаний, 2020. – 818с. Статьи в периодических изданиях и сборниках 16. Ахмедова Л. А. Внутренний контроль как механизм обеспечения экономической безопасности коммерческой организации // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2017. – Т. 3, № 10. – С. 129-133. 17. Бойко В.А. Налоговая нагрузка и проблемы ее определения/ В.А. Бойко // Новая наука: Теоретический и практический взгляд. - 2016. - № 8 (88).- С. 55-57. 18. Бондина, Е. А. Формирование структуры экономической безопасности на предприятиях / Е. А. Бондина, С. Е. Чинахова // Молодой ученый. – 2017. – №13. – С. 253-257. 19. Петухова, В. С. Экономическая безопасность коммерческой организации: сущностно-содержательные характеристики // Вестник современных исследований. – 2019. – № 12-2 (27). – С. 400-402. 20. Прасолов, В. И. Обеспечение экономической безопасности малых коммерческих организаций / В. И. Прасолов, К. И. Солодовникова // Успехи современной науки. – 2016. – Т. 1, № 5. – С. 118-120. 21. Сайдулаев, Д.Д. Теоретические аспекты организации налогового планирования организаций / Д.Д.Сайдулаев // Московский экономический журнал. - 2020. - №10. - С.531-535 22. Черникова, А.Е. Налоговое планирование на предприятиях в современных условиях / А.Е. Черникова // Проблемы экономики и менеджмента. - 2019. - №3 (55). - С.79-81 23. Цепилова Е.С. Концепция налогового планирования в хозяйствующих субъектах // Финансы и кредит. - 2018. - №46. - С.16-23. Материалы интернет-сайтов 24. Об основных направлениях налоговой политики на современном этапе / Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации: http://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=33173 (дата обращения 20.11.2021) 25. Налоговое законодательство и разъяснения ФНС России / Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. URL: http://nalog.gov/rn77/taxation/tax_legislation/ (дата обращения 20.11.2021)

1. Теоретические основы налогового планирования 1.1. Понятие и содержание налогового планирования Неотъемлемой частью функционирования любой экономической системы является планирование. В общем смысле оно представляет собой постановку целей и задач хозяйствующего субъекта на определенный промежуток времени в будущем, анализ возможностей их реализации и ресурсного обеспечения. Важной составляющей планирования в экономике является налоговое планирование. Налоговое планирование представляет собой разработку и внедрение различных разрешенных законом методов уменьшения налоговых отчислений в бюджет, при помощи использования стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Налоговое планирование является тем инструментом, который организации используют для минимизации негативных последствий кризисных явлений, политических изменений, что позволяет ей остаться «на плаву» в эти сложные времена. В 90-е годы прошлого века специалистами по налогам использовались в основном обособленные способы принятия управленческих решений для уменьшения налоговых обязательств. Само понятие «налоговое планирование» являлось синонимом минимизации налоговых обязательств и платежей. Можно привести в пример такое определение налогового планирования как законный путь минимизации налоговых платежей, под которым понималась целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет. Ближе к настоящему времени налоговое планирование начало рассматриваться как один из элементов управления финансово-хозяйственной деятельностью организации. Однако основной целью для хозяйствующего субъекта во время выбора вариантов ведения финансово-хозяйственной деятельности являлось снижение обязательств по налогам.