ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОСНОВНЫМ КАПИТАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие и сущность основного капитала организации, его структура и источники формирования
Любое предприятие, которое ведет производственную либо другую коммерческую деятельность, обязано владеть функционирующим имуществом или активным капиталом в виде основного и оборотного капитала.
Важную часть организации составляет основной капитал, который характеризует материальную базу и технический уровень производства.
Основной капитал – это часть производительного капитала, который полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов [24, с.134]. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства заключается основное назначение оборотного капитала (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).
В бухгалтерском учете основные средства отражаются в I разделе бухгалтерского баланса«Внеоборотные активы»,обычно составляя его наиболее значимую часть. Внеоборотные активы также включают: нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.
Немаловажным сектором основного капитала являются основные средства (фонды) - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции (выполнения работ или услуг) для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или имеющих стоимость на дату приобретения свыше 100 – кратного установленного МРОТ за единицу независимо от срока их полезного использования [15, с.37].
В свою очередь следует различать понятия основные средства от основных фондов. Основные средства отражаются в стоимостной оценке в активе бухгалтерского баланса и представлены в финансовой отчётности, а основные фонды представляют собой материально-вещественный состав, то есть конкретно указывают на те фонды, которые участвуют в процессе производства.
Основные фонды детально рассматриваются в плане финансово-хозяйственной деятельности (экономическая сторона), а основные средства в бухгалтерском балансе (финансовая сторона) (ПРИЛОЖЕНИЕ 2) [12, с.76].
В зависимости от участия в процессе производства все основные средства подразделяются на основные производственные фонды (ОПФ) и непроизводственные фонды (НПФ). (ПРИЛОЖЕНИЕ 3).
1.Основные производственные фонды (ОПФ) – это фонды, которые прямо или косвенно участвуют в процессе производства материальных ценностей, изнашиваются, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт по частям по мере их использования. Пополняются они за счет капитальных вложений (вложении средств в активы предприятия (машины, оборудование и т.п.))
2.Непроизводственные фонды – это фонды, которые не участвуют в процессе производства продукции, но создают условия для целей непроизводственного потребления (для социальных потребностей населения). К ним относятся, состоящие на балансе предприятия, объекты здравоохранения (медицинские и санаторно-курортные учреждения и т. п.), физкультуры и спорта (спортивные базы, бассейны и т. п.), жилищно-коммунальной сферы (общежития, жилые дома, бани, клубы, детсады и т. п.).
Все фонды в свою очередь подразделяются на активные и пассивные фонды [25, с.34].
1.Активные фонды непосредственно принимают участие в процессе производства продукции, работ, услуг.
2.Пассивные фонды – не участвуют в переработке и перемещении сырья и материалов, но создают необходимые для производства условия. Пассивная часть является вспомогательной по отношению к активной (обеспечивает процесс производства). (ПРИЛОЖЕНИЕ 4).
По видам основные средства можно классифицировать следующим образом:
Здания — архитектурно-строительные объекты, предназначенные для создания необходимых условий труда;
Сооружения — инженерно-строительные объекты, предназначенные для выполнения тех или иных технических функций, необходимых для процесса производства и не связанных с изменением предметов труда;
Передаточные устройства — устройства, с помощью которых передаются энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества;
Машины и оборудования, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительная техника и прочее;
Транспортные средства, предназначенные для транспортировки грузов и людей в пределах предприятия и вне его;
Инструменты всех видов и прикрепляемые к машинам приспособления, служащие для обработки изделия (зажимы, тиски и т.д.);
Производственный и хозяйственный инвентарь, используемый для проведения производственных операций, хранения жидких и сыпучих материалов, охраны труда, многолетние насаждения, продуктивный скот, прочие основные фонды.
Для того чтобы сформировать основной капитал организации используют следующие источники формирования: уставный (складочный) капитал; чистая прибыль и другие собственные ресурсы организации; добавочный капитал; заёмные средства больше 1 года [13, с.79].
К источникам воспроизводства основных фондов организации относят прямые инвестиции или капитальные вложения. Это достигается с помощью реконструкции основных фондов, расширения, создания новых объектов и технического перевооружения. (ПРИЛОЖЕНИЕ 5).
Слаженность, ритмичность и высокая результативность работы предприятия в большей степени зависят от его обеспеченности основными средствами. Если они находятся в дефиците, то это может привести к сокращению производства. А если в избытке, то к неэффективному использованию.
Величина основных средств зависит от стоимости основных производственных фондов, нормативного срока службы, нормы амортизации.
1.2.Методика оценки основного капитала в организации и способы начисления амортизации
Для того чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения предприятия, которые работают по принципу коммерческого расчета, должны иметь имущественную и оперативную самостоятельность.
Из-за этого увеличивается необходимость определения нужды предприятия в собственных основных средствах, которые играют главную роль в нормальном функционировании предприятия.
Для оценки перспектив роста доходов от использования основного капитала и обеспечения финансовой устойчивости на рынке необходимо подвергать тщательному анализу состояние и использование основных средств. В свою очередь, обеспечение стабильности работы отдельных предприятий является необходимым условием стабильности всего рынка, а затем и экономики в целом.
Учет и оценка основных фондов осуществляются в натуральной и денежной формах. Натуральные показатели оценки основных средств — это какие-либо сведения об объекте основных фирмы, характеризующие его с определенной качественной стороны. Например, производственные помещения характеризуются площадью, оборудование, необходимое для выполнения производственных операций, — мощностью, степенью использования и т. д. Натуральные показатели в большинстве случаев приводятся в официальных сопроводительных документах к тому или иному ОС (в частности, в технических паспортах оборудования, в проектной документации по зданию и т. д.) [17, с.102].
Денежные (стоимостные) показатели оценки ОС призваны охарактеризовать конкретный объект ОС в едином стоимостном эквиваленте. Именно денежная оценка является наиболее значимой с точки зрения учета, поскольку на основании различных стоимостных оценок впоследствии выстраивается расчет налоговых обязательств фирмы, связанных с движением соответствующих ОС. Денежная оценка основных фондов необходима для определения их общего объема, динамики, структуры, величины стоимости, переносимой на готовую продукцию, а также для расчетов экономической эффективности капитальных вложений.
Денежная форма основных фондов оценивается в трёх стоимостях: первоначальная стоимость, восстановительная стоимость, остаточная стоимость.
1.Первоначальная стоимость (оценка) – стоимость, по которой объекты принимаются к бухгалтерскому учёту и включают в себя затраты на создание данного объекта, транспортировку, установку, консультационные услуги и т.д.
2.Восстановительная стоимость – стоимость, по которой объект оценивается в деятельности организации с учётом морального износа или переоценки, которая проводится не более 1 раза в год. (Восстановительная стоимость = Первоначальная стоимость * Коэффициент инфляции (коэффициент переоценки))
3.Остаточная стоимость – стоимость объекта, рассчитанной как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью за минусом суммы износа (амортизации).
Изменение стоимости основного капитала непосредственно связано с износом. Орудия производства со временем изнашиваются и становятся непригодными для дальнейшей эксплуатации [4, с.65].
Износ – это постепенная утрата основными средствами своей потребительской стоимости. Существует два вида износа: физический и моральный.
1.Физический износ – это утрата основными средствами своей потребительской стоимости в результате снашивания деталей, воздействия естественных природных факторов и агрессивных сред. Физический износ может быть двух видов: продуктивный и непродуктивный. Продуктивный физический износ – потеря стоимости в процессе эксплуатации, непродуктивный износ характерен для основных средств, находящихся на консервации вследствие естественных процессов старения.
2.Моральный износ – это уменьшение стоимости машин и оборудования под влиянием сокращения общественно необходимых затрат на их воспроизводство (моральный износ первой формы) или уменьшение их стоимости в результате внедрения новых, более прогрессивных и экономически эффективных машин и оборудования (моральный износ второй формы).
Непрерывность и последовательность движения в сфере материального производства гарантирует постоянное возобновление стоимости. На первой стадии основной капитал как носитель потребительной стоимости полностью участвует в создании продукции, а в формировании ее стоимости — частично по мере утраты потребительских свойств. На второй стадии производят амортизационные отчисления, т.е. стоимость включают в себестоимость продукции.Так происходит кругооборот основныхсредств предприятия [9, с.58]. (ПРИЛОЖЕНИЕ 6).
Для возмещения стоимости основного капитала используется амортизационный фонд, который формируется из амортизационных отчислений, поступивших на расчетный счет промышленного предприятия после реализации продукции.
Амортизация – это в денежном выражении износ основных фондов в процессе производственного функционирования. Кроме того, амортизация – это одновременно процесс перенесения стоимости основных фондов на изготовляемый продукт [22, с.97].
Амортизация включается в состав производственных затрат и отражается в себестоимости продукции. (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).
В хозяйственной практике для учета амортизации используются амортизационные отчисления и нормы амортизации.
Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение перенесенной стоимости и включаются в себестоимость продукции по установленным нормам амортизации.
Норма амортизации – это установленный в процентах балансовой стоимости размер амортизации за определенный период времени по конкретному виду основных средств.
Существуют четыре способа начисления амортизации: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме лет полезного использования объекта и способ списания пропорционально объёму выпущенной продукции. (ПРИЛОЖЕНИЕ 8).
Также чтобы оценить стоимость основных средств организации производят переоценку.
В условиях инфляции переоценка основных средств на предприятии дает возможность:
объективно оценить истинную стоимость основных средств;
более правильно и точно определить затраты на производство и реализацию продукции;
более точно определить величину амортизационных отчислений, достаточную для простого воспроизводства основных средств; объективно устанавливать продажные цены на реализуемые основные средства и арендную плату (в случае сдачи их в аренду).
Для переоценки стоимости основного капитала предприятия используют два метода — индексный и прямой оценки. При выборе они исходят из размеров предприятия, характера хозяйственных связей, объёма производственной программы, а так же немаловажна постановка учета и квалификация экономистов.
Индексный метод предусматривает индексацию балансовой стоимости отдельных объектов с применением индексов изменения стоимости основных средств, дифференцированных по типам зданий и сооружений, видам машин и оборудования, транспортных средств и др. по регионам, периодам изготовления (приобретения). За базу принимается полная балансовая стоимость отдельных объектов основных средств, которая определяется по результатам их инвентаризации по состоянию на 1 января соответствующего года.
Метод прямой оценки стоимости основных фондов является более точным и позволяет устранить все погрешности, накопившиеся в результате ранее проводившихся переоценок с помощью средне групповых индексов. Стоимость основных средств при данном методе определяется путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов по документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, сложившимся на 1 января соответствующего года. Земельные участки и объекты природопользования переоценке не подлежат.
Таким образом, любая организация должна правильно оценивать стоимость основных фондов для того чтобы правильно вести расчёт налоговых обязательств и эффективно планировать свою деятельность.
1.3. Показатели эффективности использования основного капитала организации
Финансовое состояние организации, устойчивость его положения на рынке во многом определяет наличие собственного капитала, его состав и структура, а так же эффективность его использования. Основными показателями финансовой устойчивости являются:
платежеспособность - возможность гасить в срок долговые обязательства;
ликвидность - способность в любой момент совершать необходимые расходы;
возможности дальнейшей мобилизации финансовых ресурсов.
Огромную роль играет эффективное использование основных средств. Ведь при эффективном использовании обеспечивается нормальная работа предприятия, повышается уровень рентабельности и все это зависит от множества факторов.
В современной жизни негативное влияние на эффективность использования основного капитала оказывают факторы кризисного состояния экономики:
экономические санкции;
падение курса национальной валюты;
снижение цен на нефть.
Помимо этого каждое предприятие имеет внутренние резервы для повышения эффективности использования основных средств.
Темпы роста производства зависят не только от наращивания объема основных средств, но и от степени их использования. Недостаточная загрузка оборудования сдерживает объем выпуска продукции, повышает ее себестоимость не только за счет амортизации, но и роста затрат на содержание излишней численности ремонтных рабочих, уменьшает прибыль предприятия.
Для оценки уровня использования основных фондов применяется система показателей [21, с.101]. Обобщающим показателем является «фондоотдача». Он рассчитывается как отношение выручки (валовой или товарной продукции) к среднегодовой стоимости основных фондов.
Фо = (В(ВП;ТП))/Сср ? 100 руб. (1)
Данный показатель показывает сколько произведено валовой (товарной) продукции или выручки на 1 или 100 рублей использования основных производственных фондов.
Значение этого показателя свидетельствует о том, насколько эффективно используются производственные здания, сооружения, силовые и рабочие машины и оборудование и т.д., т.е. все без исключения группы основных фондов.
Обратным показателем фондоотдачи является «фондоёмкость». Она показывает сколько необходимо фондов для производства валовой (товарной) продукции или выручки на 100 рублей. Рассчитывается данный показатель как отношение выручки (валовой, товарной) продукции к среднегодовой стоимости основных фондов.
Фё = Сср/(В(ВП;ТП)) ? 100 руб. (2)
Если «фондоотдача» должна иметь тенденцию к увеличению, то «фондоемкость» – к снижению.
Сколько получено прибыли от реализации продукции на 100 рублей использования основных фондов показывает показатель «фондорентабельности». Он рассчитывается как отношение прибыли, полученной от реализации к среднегодовой стоимости основных фондов.
Фё = П/Сср ? 100 % (3)
Она показывает определённый процент эффективности.
И ещё один показатель – это «фондоворужённость». Этот показатель характеризует, насколько производство оснащено, а значит, напрямую влияет и на фондоотдачу, и на фондоемкость. Он показывает, какое количество основных средств приходится на каждого сотрудника, работающего на производстве. Вычисляется как отношение стоимости основных средств за необходимый период к среднесписочной численности работников.
Фв = Сос/Счр (4)
Итак, выведенные экономические показатели, отражающие эффективность применения имущественных активов, помогают оценить, каким образом соотносится прибыль, полученная в результате деятельности организации, и основные средства, которые оказались на это затрачены.
Проводимые вычисления помогут уточнить:
-возможные недостатки и проблемы, связанные с использованием основных средств;
-степень рациональности применения имеющихся основных фондов;
-потенциал роста эффективности функционирования основных имущественных активов.
Если основные средства используются рационально, с возрастающей эффективностью, в экономике совершаются благоприятные перемены: ВВП производится в большем количестве; растет национальный доход; возрастает прибыль без привлечения дополнительных вложений; темпы производства могут быть ускорены; уменьшаются производственные издержки.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСНОВНОГО КАПИТЛА ООО «РЕМГАЗСТРОЙ»
2.1 Экономико-организационная характеристика ООО «РЕМГАЗСТРОЙ»
Общество с ограниченной ответственностью «РЕМГАЗСТРОЙ» - организация, которая создана и работает с 2006 года.
Основной вид деятельности предприятия - это строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения, в том числе строительство и ремонт межпоселковых газопроводов, газопроводов-отводов, а также строительство объектов гражданского назначения. Уставный капитал общества составляет 300000 рублей.
Деятельность ООО «РЕМГАЗСТРОЙ» соответствует международным и российским стандартам. Предприятие является членом саморегулируемой организации, в том числе имеет допуск выполнять работы на особо опасных объектах строительства. ООО «РЕМГАЗСТРОЙ» укомплектовано материально-техническими и кадровыми ресурсами необходимыми для выполнения основного вида деятельности. Постоянный вклад в развитие, аттестацию, повышение квалификации и обучение сотрудников, позволяет говорить о высоком уровне подготовки специалистов предприятия.
Заказчиками являются такие компании как специализированное 100-процентное дочернее общество ПАО «Газпром», ведущие холдинги России по строительству объектов нефтегазового комплекса - Группа Компаний «Стройгазмонтаж», АО «Стройтранснефтегаз», АО «Газпром газораспределение Калуга» и другие. За время работы нами построено более 1000 километров газопроводов во многих областях.
Таким образом, налаженные партнерские отношения с российскими и международными производителями и поставщиками оборудования и материалов, продолжительный опыт выполнения работ, собственный парк спецтехники, высококвалифицированный штат сотрудников позволяют организации выполнять строительные работы качественно и в срок.
Далее перейдем к рассмотрению основных экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности ООО «РЕМГАЗСТРОЙ». Базовым источником информации для проведения анализа является бухгалтерская отчетность ООО «РЕМГАЗСТРОЙ», которая представлена в ПРИЛОЖЕНИИ 9.
Таблица 1. Основные экономические показатели деятельности организации ООО «РЕМГАЗСТРОЙ» за 2018-2020 гг., тыс. руб.
Показатель 2018 2019 2020 Изменение показателя 2020 года в % к
2018 2019
Среднегодовая численность работников, чел. 35 38 27 77,14 71,05
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 17 440 - 11 727 67,24 100,00
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 248 890 167 988 546 173 219,44 325,12
Выручка от продаж,
тыс. руб. 764 307 347 950 410 279 53,68 117,91
Валовая прибыль, тыс. руб. 123 828 117 858 125 643 101,46 106,6
Чистая прибыль, тыс. руб. 17 270 5 311 28 526 165,17 537,11
Полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб. 731 893 335 425 383 861 52,44 114,44
Прибыль от продаж, тыс. руб. 32 414 12 525 26 418 81,5 210,92
Фондоотдача, руб. 43,82 - 34,98 79,82 100,00
Рентабельность продаж, % 4,24 3,6 6,43 151,65 178,61
По данным аналитической таблицы можно увидеть, что одним из важнейших показателей деятельности организации является выручка, которая в 2020 году составила 410 279 тыс. руб., что на 354 028 тыс. руб. меньше, чем в 2018 году и на 62 329 тыс. руб. больше, чем в 2019 году. Данный показатель повысился на снизился на 46,32 % по отношению к 2018 году и на 17,91% по отношению к 2019 году. В 2019 году по сравнению с предыдущим наблюдалась значительное снижение выручки, что сказалось и на снижении себестоимости, что говорит о не качестве используемых материалов. А за период 2019-2020 годов наблюдается положительная тенденция на увеличение выручки.
Чистая прибыль организации в период с 2018 по 2020 гг. сначала резко снизилась, а затем увеличилась. В 2020 году она составила 28 526 тыс. руб., что на 11 256 тыс. руб. больше, чем в 2018 году и на 23 215 тыс. руб. больше, чем в 2019 году. Данный показатель увеличился на 65,17 % по сравнению с 2018 годом и на 37,11 % по сравнению с 2019 годом. Резкое снижение чистой прибыли в 2019 году свидетельствует о том, что организация неэффективно использует имеющиеся финансовые ресурсы, производственные мощности и существуют проблемы, требующие оперативного решения (ПРИЛОЖЕНИЕ 10).
Механизация производства снизила долю ручного труда, что привело к сокращению среднегодовой численности работников на 11 человек в 2020 году по сравнению с 2019 году или на 28,95 % и составила 27 человек. А в 2018 году на 8 человек больше, чем в 2020 (или на 22,86%).
Об эффективности использования основных средств свидетельствует показатель фондоотдачи, который показывает соотношение выручки со стоимостью имеющихся у организации средств труда. В 2020 году значение показателя равнялось 34,98 руб., что меньше на 20,18%, чем в 2018 году (в 2018 году значение равнялось 43,82 руб., а в 2018 году значение показателя отсутствует. Это свидетельствует о том, что организация не обновляла свой производственный инвентарь, а пользовалась изношенным (устаревшим) оборудованием, стала производить меньше продукции, что также сказалось на выручке и себестоимости. Но в 2020 году организация восстановила и увеличила основные фонды.
Что касается среднегодовой стоимости оборотных средств, то можно увидеть, что ситуация схожа и со среднегодовой стоимостью основных средств. В 2020 году стоимость составляла 546 173 тыс. руб. Это на 297 283 тыс. руб. больше по сравнению с 2018 годом и на 378 185 тыс. руб. меньше, чем в 2019 году.
Показатель рентабельности характеризует эффективность деятельности организации, её доходность, окупаемость затрат и т.д. Результат работы показывает и отражает эффект использованных ресурсов. В 2020 году показатель равнялся 6,43 %, что на 51,65% больше, чем в 2018 году и на 78,61% больше, чем в 2019 году. Но в 2019 году наблюдался убыток. Но тем не менее, можно сказать, что организация работала прибыльно.
Полная оценка деятельности организации помимо экономической характеристики включает и финансовую составляющую. В течении 2020 г. на ООО «РЕМГАЗСТРОЙ» осуществлялось обновление, реконструкция и модернизация основных фондов, внедрение современных производственных систем, происходил рост заработной платы сотрудников. Все эти факторы в совокупности характеризуют организацию как динамично развивающуюся.
Итак, проведённый анализ основных экономических показателей позволяет нам сделать вывод о том, что организация работает прибыльно, но есть риск несостоятельности организации, т.е. неспособности организации удовлетворять требования кредиторов по обязательствам. Поскольку в 2020 году наблюдается увеличение кредиторской задолженности почти в 3 раза и дебиторской задолженности на 37,48%.
Исходя из вышеперечисленного проведём SWOT-анализ ООО «РЕМГАЗСТРОЙ».
SWOT-анализ предполагает определение сильных и слабых сторон в деятельности компании, потенциальных внешних угроз и благоприятных возможностей. (ПРИЛОЖЕНИЕ 11).
На основании проведенного SWOT-анализа организации установлено, что основными конкурентными преимуществами является активная производственная деятельность, широкий ассортимент производственной техники, автомобилей, большой выбор услуг, высокая надёжность, высокое качество работ и высококвалифицированный персонал.
Наиболее весомые слабые стороны организации: привлечение больших размеров дополнительных заёмных средств, погашение с отсрочками.
Проведя SWOT-анализ можно выявить следующие решения:
-Расширить объема производства на имеющихся производственных мощностях и площадях;
-Привлекать инвесторов и создавать благоприятные условия для их деятельности;
