Глава I.Теоритические основы финансирования предпринимательской деятельности
1.1. Понятие предпринимательского права и виды его источников
Известно, что право любого государства состоит из отдельных крупных звеньев, называемых отраслями права. В качестве критериев разграничения отраслей права обычно используют предмет и метод правового регулирования. Предметом выступают те общественные отношения, которые регулируются конкретной отраслью права. Метод же указывает на то, каким образом происходит подобное регулирование. На этом же основании можно выделить предпринимательское право. Попытаемся определить его особенности и характерные черты.
Однако концепция хозяйственного права всегда встречала яростное неприятие и отрицание. Это противостояние основывалось на признании единства регулирования нормами права гражданского законодательства как личных имущественных и неимущественных отношений, так и отношений в сфере хозяйствования, отношений производственного характера.
В условиях рыночной экономики хозяйственную деятельность по производству товаров (работ, услуг) с целью извлечения прибыли профессионально ведут предприниматели, предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства, кооперативы, банки, биржи и иные субъекты, преследующие такую цель.
Для осуществления предпринимательства необходимо создать предпринимательскую структуру (хозяйственное товарищество, общество и т.п.), наделить ее уставным капиталом, приобрести или построить производственное помещение, закупить оборудование, сырье, топливо, нанять, наконец, рабочую силу.
Таким образом, предприниматели, осуществляя предпринимательскую деятельность, постоянно вступают между собой в общественные отношения, регулируемые нормами гражданского и иного законодательства о предпринимательстве.
В силу этого в процессе организации, осуществления производства, на последующих стадиях обмена и производственного потребления применяется массив норм гражданского (и не только гражданского) права, который не может быть применен к частным, личным отношениям. Эта совокупность норм права представляет собой особую отрасль, часть гражданского права.
В мировой практике аналогичная отрасль права называется торговым. Такое же название она имела и в дореволюционной России. Однако надо иметь в виду, что торговое право регулирует отношения не торговые в чистом виде «купи-продай», а весь комплекс отношений по созданию предприятий, производству товаров, их доведению до потребителя, т.е. отношения гражданского, торгового оборота со всеми вспомогательными отношениями, обслуживающими главные — производственные.
В нашем лексиконе для обозначения указанных действий предпочтительнее термин хозяйствование, а не торговля, коммерция или предпринимательство. Хотя против последнего не стоит возражать, но следует заметить, что первый термин охватывает все остальные.
Предпринимательское право регулирует отношения по государственному воздействию на производственную деятельность. Эти отношения возникают по вертикали между государством и иными субъектами предпринимательства.
Возникает вопрос, правомерно ли объединять вертикальные и горизонтальные связи, особенно в рыночной экономике, для их одноотраслевого регулирования? В юридической науке нет однозначного ответа. Некоторые ученые считают, что такие связи разнородны и принадлежат к гражданско- и административно-правовому регулированию. Однако, заметим, что все указанные выше отношения объединены экономическим содержанием, поскольку они возникают и развиваются по поводу реализации предпринимательской деятельности при государственном воздействии на хозяйственный оборот.
Правовое регулирование предпринимательских отношений, четкое установление в правовых нормах порядка руководства и осуществления предпринимательской деятельности — необходимое условие решения задач экономического строительства. Это требует разработки теоретических основ совершенствования законодательства, исследования научных проблем предпринимательского права.
Методы правового регулирования, применяемые в любой отрасли права, представляют собой набор способов и приемов регулирования отношений между субъектами. Обычно считается, что такой набор имманентно присущ каждой отрасли общественных отношений, обслуживаемых данной частью правовой надстройки. В гражданском праве принято подчеркивать юридическое равенство взаимодействующих субъектов, в административном — наличие отношений власти и подчинения в процессе реализации управленческих отношений.
В науке существует концепция единства методов правового регулирования для всей системы права. К таким единым, общим методам правового регулирования В.В. Лаптев и В.П. Шахматов относят:
1) метод обязательных предписаний (включающий метод приказа и метод запрета);
2) метод автономных решений (включающий метод согласования и метод разрешения);
3) метод рекомендаций.
Применительно к предпринимательскому праву методы регулирования можно было бы сформулировать следующим образом:
1) метод обязательных предписаний;
2) метод автономных решений;
а) метод согласования (применительно к организации правовых связей между участниками воспроизводственных правоотношений);
б) метод разрешения (применительно к содержанию предпринимательско-правовых норм);
3) метод рекомендаций.
В условиях централизованного начала в руководстве экономикой ведущее место занимал метод обязательных предписаний. В современных условиях значение этого метода значительно ослабло.
Проблема обеспечения экономики соответствующим правовым регулированием, создание в этой связи самостоятельной системы законодательства возникла в России еще в 20-х годах XX столетия и проявилась в разработке науки, которая получила название хозяйственное право.
В последнее время указанная наука получила значительное развитие. Разработаны основные теоретические проблемы, изданы научные труды по вопросам правового регулирования предпринимательских отношений. Вместе с тем, будучи молодой наукой, предпринимательское право непрерывно развивается. Уточняются и совершенствуются понятия и категории, отрабатывается научный и понятийный аппарат.
В правовой науке нашей страны широкое распространение получило представление о системе права как о явлении объективном, ибо право как юридическая надстройка предопределяется экономическим базисом общества.
Вместе с этим предполагалось развитие социального правового регулирования социалистического сектора на базе хозяйственного права. Ввиду отмирания гражданско-правовых отношений (ими считались частнособственнические отношения) должно было отмереть и гражданско-правовое их регулирование.
Правильно в основном оценивая развитие специального регулирования для развивающегося социалистического сектора, эта теория неверно оценила исторические судьбы гражданского права, связав их исключительно с частными отношениями. Гражданское право в ходе своего развития должно было стать регулятором имущественных отношений граждан по удовлетворению личных потребностей.
Отношения, складывающиеся при осуществлении хозяйственной деятельности и руководстве ею, сочетают имущественные и планово-организационные элементы. Это имеет место и при горизонтальных, и при вертикальных связях.
Такая дифференциация правоотношений и становится «яблочком», в которое метят «противники» хозяйственного права. Однако дифференциация единых общественных отношений вполне возможна и применяется во всех отраслях права (трудовое право: индивидуальные и коллективные отношения; гражданское: имущественные и неимущественные отношения).
И в хозяйственном, предпринимательском, и во многих других правовых отраслях предмет регулирования отличается не полной однородностью, а скорее единством охватываемых отраслью общественных отношений. Причем с этой точки зрения предмет предпринимательского права более однороден, чем, скажем, предмет гражданского права в его традиционном понимании. Предпринимательские отношения по горизонтали и вертикали неразрывно связаны. В пределах единого родового понятия предпринимательских правоотношений выделяются их отдельные виды. Классификация предпринимательских правоотношений может проводиться по различным признакам. Прежде всего, они различаются по своему объекту. С этой точки зрения выделяются две группы правоотношений: связанные с осуществлением производственной деятельности (правоотношения по горизонтали) и связанные с руководством производственной деятельностью (правоотношения по вертикали).
Классификация правоотношений по объектам может быть и более дифференцированной. Так, в пределах правоотношений по руководству хозяйственной деятельностью могут выделяться плановые правоотношения.
Предпринимательские правоотношения могут классифицироваться и по субъектам. В этом плане различают правоотношения между хозяйственными органами и правоотношения, складывающиеся внутри хозяйственных органов.
Законодательство рынка предполагает максимальную свободу для такого труда. В качестве принципа работы всех субъектов предпринимательской деятельности сформулирована задача не навязывать никому решений свыше или извне, кроме минимума правил предпринимательства, устанавливающих заинтересованность в развитии производства, улучшении качества товаров, работ и услуг экономическими мерами. Например, защита экономических интересов субъектов предпринимательства и поощрение предприимчивости находит выражение в системе налогов и налоговых льгот. Предприятия и предприниматели, расширяющие производство, осуществляющие его техническое перевооружение, ввод новых мощностей, развитие социальной инфраструктуры, вложение в природоохранные мероприятия получают налоговые льготы. Самостоятельность субъектов предпринимательства и предприимчивость обеспечиваются широтой компетенции и имущественных прав.
б) Принцип государственного воздействия на отношения в народном хозяйстве преимущественно на основе применения экономических мер и методов.
Этот принцип реализуется в Законе Российской Федерации «О конкуренции и ограниченной монополистической деятельности на товарных рынках» и др. Закон защищает только добросовестную конкуренцию и не допускает злоупотреблений в деятельности конкурентов.
г) Принцип законности хотя и является общеотраслевым, но приобретает в рыночных условиях в сфере экономики специфическое выражение. Предприниматели могут осуществлять любые виды деятельности, если они не запрещены законом. Не может считаться нарушителем законов предприятие, если оно действовало экономически эффективно для государства и общества и не нарушало при этом прямых запретов закона и прав других лиц. И, напротив, есть все основания считать противоправным хозяйствование госпредприятий и муниципальных предприятий без предприимчивости по принципу: ничего не нарушил, хотя и ничего не достиг.
Таким образом, понимание законности соответствует рыночной экономике. Свобода выбора поведения означает, что не соответствует закону пассивное, безынициативное предпринимательство.
1.2. Правовые основы государственного финансирования и кредитования предпринимательской деятельности.
Источниками государственного финансирования являются средства федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации.
Государственный вид финансирования носит строю целевой характер, получающий закрепление в актах государственных органов. Расходование средств не по целевому назначению следует рассматривать в качестве нарушения обязательства со стороны получателя ассигнований и может служить основанием для применения мер ответственности.
Нормами Бюджетного кодекса РФ предусмотрена ответственность за нарушения, связанные с предоставлением (на возвратной и безвозвратной основе) и использованием государственных денежных средств. Ответственность наступает, в частности, за:
- нецелевое использование бюджетных средств;
- непредставление или несвоевременное представле-ние отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением;
- иные нарушения, предусмотренные главой 28 Бюджетного кодекса РФ.
Мерами ответственности являются предупреждение, наложение штрафов, взыскание пени, процентов за пользование бюджетными средствами, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств.
Нормы об ответственности, предусмотренные Бюджетным кодексом РФ, конкретизируются законами о бюджете на соответствующий год.
Возврат предоставленных организациям на возвратной основе средств федерального бюджета, а также плата за пользование этими средствами приравниваются к платежам в федеральный бюджет.
Государственное финансирование осуществляется в следующих формах:
- предоставление бюджетных средств на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным контрактам;
- предоставление дотаций, субсидий, субвенций физическим и юридическим лицам, а также бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- предоставление бюджетных ассигнований казенным предприятиям, в случае недостаточности собственных средств на выполнение плана-заказа.
Порядок разработки и реализации федеральных целевых и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация, а также формы иных необходимых документов (календарный план выполнения работ по государственному контракту, протокол соглашения о контрактной цене (смете) по государственному контракту, бюджетные заявки и рекомендации по их заполнению и др.) утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 июня 1995 г. № 584 «О реализации Федерального закона «О поставках продукции для федеральных государственных нужд».
Для организации работы по выполнению целевых программ и иных государственных нужд определяются государственные заказчики. Государственные заказчики не выступают в роли самостоятельных хозяйствующих субъектов, они лишь выполняют функцию по обеспечению реализации программ, иных государственных нужд, действуя от имени и в интересах государства в пределах предоставленной им компетенции. Так, государственные заказчики являются главными распорядителями бюджетных средств. Целевые программы и государственные заказчики утверждаются Правительством РФ.
Государственные нужды финансируются за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также привлекаемых для выполнения программ внебюджетных источников: взносов участников реализации программ, целевых отчислений от прибыли организаций, заинтересованных в осуществлении программ, средств внебюджетных фондов и других поступлений.
Перечень федеральных и межгосударственных целевых программ, принимаемых к финансированию из федерального бюджета, представляется Правительством Российской Федерации на утверждение в Федеральное Собрание в составе федерального бюджета на очередной финансовый год.
Для определения объемов бюджетного финансирования государственный заказчик ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, предшествующего планируемому, представляет в соответствующий департамент отраслевого финансирования Министерства финансов РФ информацию (заявку) о потребности в средствах, необходимых для финансирования закупок товаров, работ и услуг для государственных нужд. Департаменты не позднее 25 числа месяца, предшествующего планируемому, представляют проработанную с соответствующими государственными заказчиками заявку в Главное управление федерального казначейства для включения ее в ежемесячные лимиты бюджетного финансирования.
Отношения между государственным заказчиком и исполнителем (поставщиком, подрядчиком) регулируются договором, в котором предусматривается и порядок финансирования. Например, в договоре подряда на строительство объектов для государственных нужд10 необходимые финансовые средства определяются в контракте с разбивкой по годам в соответствии с календарным планом строительства и сроками ввода в действие мощностей и объектов. В случаях уменьшения размера финансовых ресурсов на очередной год или нарушения непрерывности финансирования срок строительства уточняется сторонами. При этом государственный заказчик возмещает подрядчику убытки.
Помимо непосредственного финансирования государственных нужд, в целях экономического стимулирования поставщиков изготовителей, подрядчиков в соответствии с законодательством Российской Федерации им могут предоставляться:
- льготы по налогу на прибыль, целевые дотации и субсидии,
- текущие и долгосрочные кредиты на льготных условиях;
- валютные средства, оставляемые на льготных условиях в их распоряжении при реализации продукции на экспорт;
- ассигнования из государственного бюджета, необходимые для обеспечения прироста объемов поставок продукции.
Финансовая помощь и поддержка может осуществляться путем финансирования определенных затрат организаций (селективное санирование) или отраслей в целом, потребностей субъектов Российской Федерации посредством предоставления дотаций, субсидий, субвенций.
Определенные особенности имеет финансирование казенных предприятий. Правовые основы такого финансирования закреплены в Постановлении Правительства РФ от 6 октября 1994 г. «О порядке планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств).
В основном финансирование деятельности казенных предприятий осуществляется за счет доходов от реализации продукции (работ, услуг). При их недостаточности заводу из федерального бюджета выделяются средства на:
- реализацию плана развития завода (в том числе осуществление государственных инвестиционных программ, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ);
- содержание объектов социальной инфраструктуры;
- компенсацию убытков от выполнения плана-заказа.
Государственным и муниципальным унитарным предприятиям могут предоставляться процентные и беспроцентные бюджетные кредиты на условиях и в порядке лимитов, которые предусмотрены соответствующим бюджетом. Получатели обязаны вернуть бюджетный кредит, а также предоставить информацию и отчет о его использовании в органы, исполняющие бюджет, и контрольные органы соответствующих законодательных (представительных) органов. Органы, исполняющие бюджет, ведут реестры всех выделенных бюджетных кредитов.
Средства бюджетного кредита перечисляются заемщику на его бюджетный счет в кредитной организации. Операции и платежи за счет средств бюджетного кредита осуществляются заемщиком самостоятельно в соответствии с целями кредита и в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
Адресаты получения государственных средств на возвратной основе в основном определяются Федеральным законом о бюджете на соответствующий год.
В качестве льготы, предоставляемой государством за пользование государственными средствами на возвратной и платной основе, можно рассматривать решение о продлении срока возврата бюджетных средств.
Порядок выделения государственных средств на возвратной, срочной и платной основе предусмотрен для реализации высокоэффективных контрактов на производство и поставку продукции, в том числе на экспорт осуществляется со следующими особенностями предоставления средств:
- отбор претендентов для получения государственных средств осуществляется на конкурсной основе;
- бюджетные ссуды предоставляются под поручительство исполнительного органа соответствующего субъекта Российской Федерации.
Рассмотрим более подробно предусмотренный законодательством порядок'.
Конкурс представляемых к рассмотрению контрактов проводится образованной при Министерстве экономического развития и торговли РФ комиссией. В Правилах предоставления бюджетных ссуд приведен достаточно обширный перечень документов, которые обязана представить организация, желающая участвовать в конкурсе. Это, в частности, документы:
- характеризующие предлагаемую к производству продукцию с точки зрения ее конкурентоспособности на внутреннем и внешних рынках; коньюнктуру рынка (перечень основных покупателей продукции и поставщиков сырья; копии договоров на закупку сырья и поставку продукции; фактические показатели объема реализации продукции, в том числе на экспорт, за последние два года и др.);
- содержащие технико-экономическое обоснование целесообразности выделения государственных средств;
- подтверждающие гарантийные обязательства поручителя - субъекта Российской Федерации.
Комиссия проводит конкурс исходя из соответствия предлагаемого контракта основным направлениям государственной экономической политики. Основным критерием отбора контрактов является показатель бюджетной эффективности, определяемой как отношение прироста суммы налоговых поступлений и обязательных платежей к сумме бюджетных средств для реализации контракта Порядок расчета бюджетной эффективности контракта приведен в Правилах предоставления бюджетных ссуд.
Результаты конкурса оформляются протоколом заседания комиссии о выделении или об обоснованном отказе в выделении организации бюджетных средств. Утвержденный протоколом комиссии перечень ссудополучателей направляется Министерством экономического развития и торговли РФ в Министерство финансов РФ с проектом соглашения о предоставлении средств и документами, представленными организацией для участия в конкурсе. Министерство финансов РФ заключает соглашение о предоставлении бюджетных средств с организациями - победителями конкурса.
Средства перечисляются непосредственно организациям через органы федерального казначейства.
Срок возврата средств определяется в соглашении. Плата устанавливается в размере одной третьей действующей на день вступления в силу федерального закона о бюджете на соответствующий год ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Средства могут расходоваться заемщиком только на цели, указанные в соглашении (где указываются номера контрактов, перечисляются виды продукции и т.п.). Способом обеспечения выполнения обязательства в данном случае выступает поручительство исполнительного органа субъекта РФ.
Поручитель отвечает перед Министерством финансов в том же объеме, что и заемщик, включая:
- сумму основного долга,
- уплату процентов за пользование средствами;
- возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков.
При полном или частичном неисполнении платежного документа на бесспорное списание средств с указанного счета поручителя, Министерство приостанавливает финансирование из федерального бюджета средств по трансфертам, субвенциям, дотациям, бюджетным ссудам, получаемым данным субъектом Российской Федерации. К поручителю, исполнившему обязательства за заемщика, переходят все права Министерства финансов по этим обязательствам. Министерство при этом передает поручителю все необходимые документы.
Глава II. Правовые основы государственного финансирования и кредитования предпринимательской деятельности
2.1. Самофинансирование предпринимательской деятельности
Самофинансирование - это обеспечение производственно-хозяйственной деятельности предпринимателем за счет собственных средств. Самофинансирование осуществляется либо путем включения затрат в себестоимость выпускаемой продукции, либо за счет прибыли, остающейся в распоряжении предпринимателя.
Относить на себестоимость продукции произведенные расходы предприниматель может лишь по установленным правилам. Основополагающим нормативным актом, регулирующим процесс формирования себестоимости, является Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. За счет себестоимости финансируются материальные затраты, затраты на оплату труда, производятся отчисления, кредитование на принципах возмездное™, возвратности, срочности и резервности. Кроме того, договор может быть заключен на принципах целевого предоставления кредита и при наличии обеспечений.
Возмездность означает взимание платы в виде процентов за пользование кредитом. Размер процентной ставки определяется сторонами кредитного договора самостоятельно. При предоставлении коммерческим банком кредита заемщику за счет централизованных кредитных ресурсов процент не должен превышать ставку рефинансирования, устанавливаемую Банком России, увеличенную на 3 процента. Из принципа возвратности вытекает принцип срочности, суть которого заключается в том, что денежные средства предоставляются на определенный срок, по истечении которого они должны быть возвращены банку. В случае несвоевременного возврата кредита с заемщика взимаются штрафные проценты.
В зависимости от срока, на который предоставляются денежные средства, выделяют:
- краткосрочный кредит, выдаваемый на срок менее года;
- долгосрочный кредит, который выдается на один год и более.
Принцип обеспечения означает предоставление ссуды под обеспечение ее залогом имущества, банковскими гарантиями и иными предусмотренными законодательством способами.
В зависимости от наличия реального обеспечения и числа дней просрочки все кредиты классифицируются по группам риска. Классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска, создание резервов на возможные потери по ссудам производится в соответствии с Инструкцией Банка России от 30 июня 1997 г. № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»2.
