Онлайн поддержка
Все операторы заняты. Пожалуйста, оставьте свои контакты и ваш вопрос, мы с вами свяжемся!
ВАШЕ ИМЯ
ВАШ EMAIL
СООБЩЕНИЕ
* Пожалуйста, указывайте в сообщении номер вашего заказа (если есть)

Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Рабочие документы аудитора как элемент системы экономической безопасности аудиторской компании

rock_legenda 1750 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 70 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 05.02.2022
Целью выпускной квалификационной работы является исследование рабочих документов аудитора в системе обеспечения экономической безопасности аудиторской компании, а также определение направлений их совершенствования. Исходя, из поставленной цели в выпускной квалификационной работе поставлены следующие задачи: – раскрыть теоретические аспекты документирования в аудите как инструмента обеспечения экономической безопасности компании; – проанализировать организацию и методику проведения аудиторской проверки аудиторской компанией ООО «Эффект-аудит»; – внести рекомендации по совершенствованию регламентации рабочих документов аудитора ООО «Эффект-аудит», как элемента системы экономической безопасности аудиторской компании. Выпускная квалификационная работа включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения. В первой главе выпускной квалификационной работы рассматривается теоретические основы формирования рабочих документов аудитора как элемента системы экономической безопасности аудиторской компании, а также типичные нарушения при формировании аудиторских документов аудитора, выявляемые при внешнем контроле качества саморегулируемыми организациями аудиторов Во второй главе приведена краткая экономическая характеристика аудиторской компании и рассматривается регламентация (внутренние стандарты) по формированию рабочих документов в ООО «Эффект-аудит»; В третьей главе разработаны предложения по совершенствованию форм рабочих документов и снижению рисков в системе экономической безопасности в ООО «Эффект-аудит». Выпускная квалификационная работа представляет интерес с точки зрения применения разработанных автором рабочих документов аудитора и предложения по совершенствованию их регламентации, как элемента системы экономической безопасности аудиторской компании. Работа изложена на 61 странице основного текста, содержит 4 рисунка, 10 таблиц, 5 приложений.
Введение

В современной экономике существенное значение в процессе управления деятельностью хозяйствующего субъекта различных организационно-правовых форм имеет внешний и внутренний контроль за данной деятельностью, одной из основных целей которого является устранение всякого рода угроз экономической безопасности предприятия. Экономической безопасностью предприятия принято считать высокую степень защиты организации от различных негативных факторов, которые расшатывают и дестабилизируют состояние компании. Удовлетворительное состояние экономической безопасности организации способно гарантировать субъекту стабильное и устойчивое развитие своих экономических, финансовых и коммерческих интересов. В условиях жесткой конкуренции в такой сфере деятельности как аудит, также необходимо следовать вызовам общества, ожидающего от аудиторов качественной работы и совершенствования информативности и достоверности, проверяемой ими отчетности. Особенно актуальным, остро стоящим перед аудиторскими организациями в данное время является вопрос рабочих документов аудитора в системе обеспечения экономической безопасности аудиторской компании. Документирование аудита является одним из важнейших условий его проведения, так как от тщательности, своевременности и систематичности записей во многом зависит качество и результаты проверки. Важная функция рабочих бумаг заключается в том, чтобы служить доказательством надлежащего проведения аудита и обоснованием адекватности выводов проверки. Для установления стандартов и предоставления рекомендаций в отношении ведения документации в процессе аудита финансовой отчетности предназначен МСА 230 «Аудиторская документация», в котором содержится требование о необходимости оформления аудитором сведений, являющихся важными с точки зрения формирования доказательств, подтверждающих аудиторское мнение и, что аудит проводился в соответствии с международными стандартами. В стандарте определено назначение рабочих документов аудитора: это материалы, помогающие при планировании и проведении аудита, осуществление надзора за аудиторской работой, а также содержащие аудиторские доказательства. Целью данной дипломной работы является исследование особенностей организации документирования в аудите с целью обеспечения экономической безопасности аудиторской компании. Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи: – раскрыть теоретические аспекты документирования в аудите как инструмента обеспечения экономической безопасности компании; – проанализировать организацию и методику проведения аудиторской проверки аудиторской компанией; – наметить пути совершенствования системы внутреннего контроля в части документирования аудита с целью обеспечения экономической безопасности аудиторской компании. Объектом исследования выступает деятельность аудиторской компании ООО «Эффект-аудит». Предметом исследования является процесс документирования в аудите. Данная выпускная квалификационная работа выполнена на основе законодательных и нормативных актов, а также методических разработок и публикаций по исследуемой теме, использована отчётность исследуемого предприятия за 2018-2020гг. Методологической и информационной основной исследования стали разработки, концепции и гипотезы, обоснованные и представленные в современной экономической литературе, в частности, в работах таких авторов как Шеремет А.Д., Куракова Т.В., Кеворкова Ж.А, Алтухова Н.В., Серегина Е.С, Колесников, В.В., Панкова С.В., Суглобов А.Е., Терентьева Т.А. и др.
Содержание

Введение………………………………………………………………………… 6 1 Теоретические основы формирования рабочих документов аудитора как элемента системы экономической безопасности аудиторской компании………………………………………………………………......... 8 1.1 Роль и значение рабочих документов аудитора в обеспечении экономической безопасности аудиторской компании…………………… 8 1.2 Рабочие документы аудитора как фактор обеспечения должного уровня качества проведения аудиторских проверок…………………….. 13 1.3 Типичные нарушения при формировании аудиторских документов аудитора, выявляемые при внешнем контроле качества саморегулируемыми организациями аудиторов…………………………. 20 2 Документирование в процессе аудита в аудиторской организации ООО «Эффект-аудит»…………………………………………………………….. 28 2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Эффект-аудит»…………………………………………………………….. 28 2.2 Регламентация (внутренние стандарты) по формированию рабочих документов в ООО «Эффект-аудит»………………………........................ 34 2.3 Рабочие документы аудитора, подготавливаемые на различных этапах аудиторской проверки ……………………………………………. 42 3 Обобщение результатов исследования рабочих документов аудитора и предложения по совершенствованию их регламентации, как элемента системы экономической безопасности аудиторской компании……….... 51 3.1 Обобщение результатов исследования внутренних стандартов аудиторской компании в части формирования рабочих документов недостатки, выявленные при их исследовании ………………………….. 51 3.2 Разработка предложений по совершенствованию форм рабочих документов и снижению рисков в системе экономической безопасности аудиторской компании……………………………………... 55 Заключение……………………………………………………………………... 60 Список использованных источников…………………………………………. 62 Приложение А (обязательное) Бухгалтерский баланс ООО «Эффект-аудит» за 2020 г. …………………………………………….... 65 Приложение Б (обязательное) Отчет о финансовых результатах ООО «Эффект-аудит» за 2020 г. …………………………………... 66 Приложение В (рекомендуемое) Письмо-соглашения лицу, отвечающему за корпоративное управление………………... 67 Приложение Г (рекомендуемое) Запрос руководителю организации…… 70 Приложение Д (рекомендуемое) Запрос клиенту (на доступ к информации предыдущего аудитора)……………………….. 71
Список литературы

1 О бухгалтерском учете [Электронный ресурс].: федер. закон – от 06.12.11 № 402-ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: Консультант Плюс, 1997-2021. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 21.05.2021. 2 Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс].: федер. закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: Консультант Плюс, 1997-2021. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 21.05.2021. 3 О безопасности [Электронный ресурс].: федер. закон 07.12.10г. № 390-ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: Консультант Плюс, 1997-2021. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 21.05.2021. 4 Бухгалтерская отчетность организации [Электронный ресурс].: положения по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99: приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: Консультант Плюс, 1997-2021. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 23.05.2021. 5 Лосева, Н.А. Внутрифирменный стандарт аудиторской деятельности «Порядок документирования» /Н.А. Лосева // Аудитор. – 2015. – №5 – С.3-6 – ISSN 2073-5081 6 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая первая [Электронный ресурс].: Принят Гос. Думой 16.07.1998 г. // КонсультатнтПлюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: Консультант Плюс, 1997-2021. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 11.04.2021. 7 Криворотов, В. В. Экономическая безопасность государства и регионов: учебное пособие / В. В. Криворотов, А. В. Калина. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 351 c. – ISBN 978-5-238-01947-5 8 Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения [Электронный ресурс].: международный стандарт аудита 315: приказ Минфина России от 24.10.2016 № 192н // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: Консультант Плюс, 1997-2021. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 20.05.2021. 9 Планирование аудита финансовой отчетности [Электронный ресурс].: международный стандарт аудита 300: приказ Минфина России от 09.01.2019 № 2н // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: Консультант Плюс, 1997-2021. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 20.06.2021. 10 Аудиторская документация [Электронный ресурс].: международный стандарт аудита 230: приказом Минфина России от 09.11.2016 № 207н // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: Консультант Плюс, 1997-2021. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 20.03.2021. 11 Аналитические процедуры [Электронный ресурс].: международный стандарт аудита 520: приказ Минфина России от 24.10.2016 № 192н) // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М.: Консультант Плюс, 1997-2021. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 20.004.2021. 12 Корнейчук, В.И. Организация управления операционным риском, связанным с деятельностью персонала, в кредитной организации / В.И. Корнейчук // Финансы и кредит. – 2011. – № 12 (444). – С. 24-31. – ISSN 2073-4484. 13 Маренков, Н.Л. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах: учебное пособие / Н.Л. Маренков, Т.П. Веселова- М.: УРСС, 2005. 296 с. – ISBN 5-354-00653-8 14 Кеворкова, Ж.А. Аудит / Ж.А. Кеворкова, Г.Н. Мамаева. – М.: Издательство «Проспект», 2017. – 278 с. – ISBN 978-5-392-12160-1. 15 Алтухова, Н.В. Документирование аудита на различных этапах выполнения аудиторского задания / Н.В. Алтухова, Е.С. Серегина // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2017. – № 4 (21). – С. 30-33. – ISSN 1920–4668. 16 Куракова, Т.В. Современные требования к документационному сопровождению аудиторской проверки / Т.В. Куракова, Т.В. // Политематический сетевой электронный журнал КГАУ. – 2017. – № 131. – С. 1425-1437. – ISSN 1990–4665. 17 Колесников, В.В. Современные требования к организации процесса документирования аудиторской проверки / В.В. Колесников, В.В. Медведев // Вестник современных исследований. – 2019. – № 2 – С. 24-31. – ISSN 2053-2284. 18 СРО Ассоциация «Содружество» :[Официальный сайт]. ? Режим доступа:http://auditor-sro.org/ 19 Министерство финансов России :[Официальный сайт]. ? Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/ 20 Национальное рейтинговое агентство: аналитика [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.ra-national.ru/ – 19.02.2019 21 Рейтинговое агентство «Эксперт РА»: аналитика [Электронный ресурс]. – Режим доступа : www.raexpert.ru – 20.02.2019 22 Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – Москва: Маркетинг, 2019. – 39 с. – ISBN 5-94462-025-0. 23 Мамушкина, Н.В. Вопросы документирования аудита и подготовки письменной информации руководству экономического субъекта / Н.В. Мамушкина // Аудитор – 2018. № 9. – С. 17-25. – ISBN 5-96842-025-7. 24 Бычкова, С. М. Аудит: учебное пособие / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова; Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2009. – 463 с. ISBN 978-5-9776-0083-5. 25 Шеремет, А. Д. Аудит: учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 375 с. ISBN 978-5-16-012528-2. 26 Воронина, Л. И. Аудит: теория и практика: учебник: в 2 частях, часть 2: Практический аудит / Л.И. Воронина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 344 с. – ISBN 978-5-16-013151-1. 27 Воронина, Л. И. Международные стандарты аудита: теория и практика: учебник / Л.И. Воронина. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 456 с. ? ISBN 978-5-16-015489-3. 28 Министерство финансов России :[Официальный сайт]. ? Режим доступа: https://m.minfin.gov.ru 29 Терентьева, Т. А. Аудит налогообложения : учеб. пособие / Т. А. Терентьева. – М.: Экономистъ, 2008. – 190 с. ? ISBN 978-5-98118-229-7. 30 HANS-ULRICH KUPPER: Accounting Foundation, The University of Sydney. Investment – Based Cost Accounting as a Fundamental Basis of Decision – Oriend Management Accounting. – 2009. С. – 249-274 – ISBN 9786-122-6543-3. 31 Griffin R. W. Management: Penguin Books / R. W. Griffin – Boston: Houghton Mifflin Company, 2015. – 46. с. – ISBN 353-2-121-5432-2.
Отрывок из работы

1 Теоретические основы формирования рабочих документов аудитора как элемента системы экономической безопасности аудиторской компании 1.1 Роль и значение рабочих документов аудитора в обеспечении экономической безопасности аудиторской компании При рассмотрении роли и значения документирования в аудите, как важнейшего аспекта обеспечения надежного и стабильного функционирования аудиторской компании, представляется целесообразным осветить историческую картину развития аудита. В Европе аудит зародился в 12 веке, тогда перед аудиторами стояла такая же задача, как и сейчас – определение достоверности документов. В средние века аудиторы проверяли документы мелких купцов и торговцев. С течением времени развивалась и экономика, менялись виды отношений и появлялись определения, которые используются и на данном этапе. В 19 веке услугами аудиторов начали пользоваться не только кредиторы, но и сами собственники компаний, что связано с развитием акционерных обществ. Глобализация экономики, создание транснациональных корпораций с множеством подразделений, разбросанных зачастую по всей стране, а то и по всему миру, значительно усилили потребности бизнеса в независимых ревизорах. Кроме того, по мере роста государственного вмешательства в экономику и усложнения системы налогообложения, компании стали испытывать необходимость в независимых специалистах, которые могли проверить бухгалтерскую и налоговую отчётность фирмы с целью выявления ошибок и искажений отчётности и предотвращения санкций со стороны государственных органов. В XX веке в связи с активным развитием фондового рынка появилась новая категория лиц, заинтересованных в аудите – инвесторы. Как правило, каждая новая волна скандалов, связанных с банкротством компаний, чьи акции или долговые бумаги имеют биржевой листинг и активно обращаются, оборачивалась судебным преследованием аудиторов и ужесточением требований к аудиторам и выполнению ими проверок. В силу многочисленности инвесторы стали наиболее активным и требовательным потребителем аудиторских услуг. С середины XX века аудиторы стали расширять сферу своих интересов и начали осуществлять деятельность не только по подтверждению бухгалтерской отчётности, но и стали сами вести бухгалтерский учёт для сторонних организаций, выступая в роли коллегиального корпоративного бухгалтера и юриста, а также инвестиционного консультанта и доверительного управляющего для своих клиентов. Кроме того, научно-техническая революция вынудила аудиторские компании освоить функции по внедрению современных технологий по управлению предприятием, автоматизации учёта, внедрению систем контроля качества и других смежных работ. Требование соответствия нормам экономической безопасности вышло на первый план. В рамках аудита, соответствующего международным стандартам, все большее значение приобретает фиксация аудитором полученных в ходе выполнения контрольных мероприятий доказательств. Чем подробнее и качественнее обобщена информация, тем точнее будут выводы аудитора в отношении установления достоверности аудируемых данных и их соответствия требованиям действующего законодательства и Международных стандартов аудита (МСА). Наличие хорошо структурированных рабочих документов аудитора (аудиторского файла) призвано обеспечить как соответствие его работы МСА, так и её экономическую эффективность. При осуществлении аудита хозяйствующего субъекта заполнение аудиторского файла происходит на каждом этапе документирования выполнения задания по аудиту. В национальном законодательстве ни одной страны не предусмотрена унификация форм рабочих документов аудитора, в следствие чего аудиторским компаниям приходится самостоятельно определять и утверждать перечень аудиторской документации. В отличие от национального законодательства, международной практикой предусмотрены МСА, следование которым позволяет унифицировать подход компании к аудиту и, соответственно, к структуризации аудиторского файла документов. Отсутствие в каком-либо Международном стандарте аудита требований по документированию не означает, что соблюдение норм и положений такого стандарта не предполагает составления аудиторской документации. Аудиторская документация, отвечающая требованиям МСА 230 «Аудиторская документация» и специфическим требованиям к документации, содержащимся в прочих применимых МСА, обеспечивает: – доказательства, обосновывающие сделанные аудитором выводы о достижении основных целей аудита; – доказательства того, что аудит был спланирован и проведен в соответствии с МСА и применимыми законодательными и нормативными требованиями. В соответствии с МСА 230 аудиторская документация, рабочая документация, рабочие документы – записи о выполненных аудиторских процедурах, полученных уместных аудиторских доказательствах и сделанных аудитором выводах. Своевременная подготовка достаточной и надлежащей аудиторской документации помогает повысить качество выполнения аудиторского задания и облегчает проведение результативной проверки, оценки собранных аудиторских доказательств и сделанных выводов до завершения работы над аудиторским заключением. Документация, подготовленная после того, как аудиторская работа уже выполнена, скорее всего, окажется менее точной, чем та документация, которая готовилась по ходу выполнения этой работы. При этом форма, содержание и объем аудиторской документации зависят от таких факторов, как: – размер и сложность аудируемой организации; – характер выполняемых аудиторских процедур; – выявленные риски существенного искажения; – значительность собранных аудиторских доказательств; – характер и объем выявленных расхождений; – необходимость документирования того или иного вывода или обоснования вывода, которые не очевидны из выполненных работ или собранных аудиторских доказательств; – применявшаяся методология и инструментарий проведения аудита. В целях обеспечения экономической безопасности аудиторской фирмы многие авторы рассматривают ряд стандартов, связанных с процессом документирования аудита, такие как: МСА 230 «Аудиторская документация», МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности», МСА 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода», и др. Свои рекомендации по формированию и применению аудиторской документации в практике аудита на основе международных стандартов дает саморегулируемая организация аудиторов Ассоциация «Содружество». Указанные рекомендации, методики и формы документов представлены на сайте СРО. Совершенствование документирования аудита актуально в первую очередь для самих аудиторских организаций, так как этот момент обеспечивает должный уровень качества аудита, помогает аудиторской организации отстаивать свою точку зрения в различных спорах, является необходимой составляющей в общей системе экономической безопасности компании. Именно рабочие документы аудитора зачастую обеспечивают необходимый уровень защиты организации от различных негативных факторов, которые отрицательно сказываются на работе компании, мешают стабильному и устойчивому ее развитию и соблюдению экономических, финансовых и коммерческих интересов. Экономическая безопасность аудиторской компании обеспечивается соблюдением требований законов и нормативных актов, в том числе: – Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 09.03.2021) «Об аудиторской деятельности»; – Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115-ФЗ; – Федеральный закон «О противодействии коррупции» от 25.12.2008 № 273-ФЗ; – Международные стандарты аудита (МСА); – Документы СРО ААС. За нарушение законов и нормативных актов аудиторская организация может быть подвергнута наказанию в виде мер дисциплинарного воздействия, а также в виде финансовых санкций, что может повлечь большие организационный, административные и финансовые трудности, которые, в свою очередь, могут стать причиной приостановления деятельности или закрытия фирмы. Мерами дисциплинарного воздействия, применяемыми в СРО ААС являются: а) замечание; б) предписание об устранении выявленного нарушения; в) предупреждение; г) штраф; д) приостановление членства в СРО ААС; е) аннулирование квалификационного аттестата аудитора; ж) исключение из членов СРО ААС. Таблица 1.1 – Меры дисциплинарного воздействия за отдельные дисциплинарные нарушения, применяемые к членам Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциации «Содружество» Дисциплинарное нарушение Меры дисциплинарного воздействия 1 2 Несоблюдение требования к организационно-правовой форме аудиторской организации влечет приостановление членства в СРО ААС. Несоблюдение требования о численности аудиторов, являющихся работниками аудиторской организации влечет приостановление членства в СРО ААС. Несоблюдение требования о доле уставного (складочного) капитала аудиторской организации влечет приостановление членства в СРО ААС. Несоблюдение требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации влечет аннулирование квалификационного аттестата аудитора Нарушение требований к порядку осуществления аудиторской деятельности влечет вынесение предписания об устранении выявленных нарушений, предупреждения, наложение штрафа в размере для аудиторов от 1000 до 5000 рублей, для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов от 2000 до 10000 рублей, приостановление членства в Продолжение таблицы 1.1 1 2 СРО ААС, исключение из членов СРО ААС. Несоблюдение аудиторской организацией требования о прохождении внешнего контроля качества работы влечет в отношении аудиторской организации вынесение предупреждения, предписания об устранении нарушений, приостановление членства в СРО ААС или исключение из членов СРО ААС Невыполнение решений, предписаний и обязательных указаний органов СРО ААС влечет вынесение предупреждения, наложение штрафа в размере для аудиторов от 1000 до 10000 рублей, для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов от 2000 до 15000 рублей, приостановление членства в СРО ААС, исключение из членов СРО ААС. Непредставление, несвоевременное представление отчетности, представление недостоверной отчетности влечет вынесение замечания, предписания об устранении нарушения, предупреждения или наложение штрафа в размере для аудиторов от 1000 до 5000 рублей, для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов от 2000 до 10000 рублей, приостановление членства в СРО ААС, исключение из членов СРО ААС. Предоставление недостоверной или вводящей в заблуждение информации и документов влечет вынесение замечания, предписания об устранении нарушения, предупреждения Повторное Предоставление недостоверной или вводящей в заблуждение информации и документов влечет наложение штрафа в размере для аудиторов от 1000 до 10000 рублей, для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов от 2000 до 15000 рублей, приостановление членства в СРО ААС, исключение из членов СРО ААС. Сообщение потребителям (потенциальным потребителям) аудиторских услуг недостоверной информации влечет вынесение замечания, предписания об устранении нарушения, предупреждения Повторное Сообщение потребителям (потенциальным потребителям) влечет наложение штрафа в размере Продолжение таблицы 1.1 1 2 аудиторских услуг недостоверной информации для аудиторов от 1000 до 10000 рублей, для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов от 2000 до 15000 рублей, приостановление членства в СРО ААС, исключение из членов СРО ААС Разглашение конфиденциальной информации влечет вынесение предупреждения, наложение штрафа в размере от 2000 до 10000 рублей для аудиторов и от 5000 до 15000 рублей для аудиторский организаций и индивидуальных аудиторов, аннулирование квалификационного аттестата аудитора, исключение из членов СРО ААС. Таким образом, поскольку деятельность аудиторских организаций жестко регламентирована, в том числе выше указанными законами и нормативными актами, несоблюдение требований влечет прямые угрозы экономической безопасности, риски убытков, а серьёзные нарушения могут повлечь закрытие организации или приостановление ее работы. Для должного обеспечения экономической безопасности следует создать такую систему внутренней регламентации и организации аудиторской работы, чтобы своевременно, на основе постоянного мониторинга изменений законодательства, контролировать выполнение нормативной базы как федерального уровня, уровня СРО, так и самой аудиторской компании. Одним из важнейших элементов общей системы качества работы аудиторской организации являются должным образом разработанные формы рабочих документов, в которых непосредственно воплощаются вышеуказанные требования. 1.2 Рабочие документы аудитора как фактор обеспечения должного уровня качества проведения аудиторских проверок Основным стандартом, регламентирующим термины и определения, описывающим необходимость создания рабочих документов, обязанности аудитора, ссылки на другие стандарты, связанные с документированием при проведении аудиторской проверки, является Международный стандарт аудита 230 «Аудиторская документация». Стандарт содержит прямую ссылку на необходимость рассматривать требования вместе с МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита». В соответствии с п. 1 МСА 230 устанавливает обязанности аудитора по подготовке аудиторской документации при проведении аудита финансовой отчетности. В Приложении к Стандарту перечислены прочие МСА, в которых содержатся те или иные требования и рекомендации по вопросам документации. Рабочие документы аудитора, составленные исходя из требований МСА 230, обеспечивают выводы, сделанные аудитором, фиксируют доказательства, подтверждают факт планирования и проведения аудиторской проверки в соответствии с Международными стандартами аудита и применимыми законодательными и нормативными требованиями. Подтверждение должного качества проведения аудиторской проверки на всех ее этапах возможно путем своевременного создания рабочих документов и оценки их содержания. Дополнительные функции рабочих документов аудитора: – помочь членам аудиторской группы, ответственным за контроль, в руководстве и контроле за аудиторской работой, а также в исполнении ими их обязанностей по обзорным проверкам в соответствии с МСА 220; – определять ответственность членов рабочей группы за свою работу; – описывать вопросы, сохраняющие значимость для будущих аудиторских заданий; – обеспечивать проведение обзорных проверок и инспектирования в целях контроля качества в соответствии с МСКК 1; – обеспечивать возможность проведения внешнего инспектирования в виде проверок контроля качества работы со стороны Саморегулируемой организации аудиторов и Федерального казначейства в случае проведения проверок хозяйствующих субъектов, перечисленных в указанных в части 3 статьи 5 ФЗ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Цель аудитора состоит в подготовке документации, которая обеспечивает: достаточные и надлежащие данные, обосновывающие аудиторское заключение, а также доказательства того, что аудит был спланирован и проведен в соответствии с МСА и применимым законодательством. Стандарт дает нам определение термина «Рабочие документы» (в контексте МСА 230 аудиторская документация, рабочая документация являются синонимами) – это записи о выполненных аудиторских процедурах, полученных уместных аудиторских доказательствах и сделанных аудитором выводах. При этом под аудиторским файлом понимается одна или более папок, либо иные бумажные или электронные носители информации, предназначенные для хранения данных, содержащие данные, представляющие собой аудиторскую документацию, относящуюся к конкретному заданию. Для обеспечения должного уровня качества выполнения задания и облегчения проведения результативной проверки, оценки собранных аудиторских доказательств и сделанных выводов до завершения работы над аудиторским заключением, рабочие документы должны быть составлены своевременно (п.7 МСА 230, разъяснения А1 к МСА 230). Документация, подготовленная после того, как аудиторская работа уже выполнена, скорее всего, окажется менее точной, чем та документация, которая готовилась по ходу выполнения этой работы. Однако, стандарт не исключает необходимость и возможность составления рабочей документации после завершения проверки. Помимо требования к своевременности составления документов, стандарт предусматривает выполнение требований к документации о выполненных аудиторских процедурах и собранных аудиторских доказательствах. Рассмотрим три направления. Первое относится к форме, содержанию и объему рабочей документации (п. 8-11 МСА 230). Результатом соблюдения этого требования станет обеспечение должного уровня качества проведения аудиторской проверки. Аудитор должен готовить аудиторскую документацию, которая достаточна для того, чтобы опытный аудитор, ранее не связанный с проведением конкретного аудиторского задания, мог понять, характер, сроки и объем выполненных аудиторских процедур, результаты выполненных аудиторских процедур и собранные аудиторские доказательства, значимые вопросы и сделанные по ним выводы. При этом по определению стандарта, опытный аудитор – это лицо (сотрудник аудиторской организации или сторонний специалист), обладающее практическим опытом проведения аудита и достаточным пониманием аудиторских процедур, МСА и применимых норм законодательства, бизнес-среды аудируемой организации, особенностей отрасли, влияющих на отчетность. То есть характер, сроки и объем выполненных аудиторских процедур на любом этапе проверки, например, при смене аудитора или дополнительном включении другого аудитора в группу, новый участник аудиторской группы по рабочей документации смог понять, какая работа уже проведена, кто и когда выполнял эту работу, какие сделал выводы, изменял ли это мнение и по каким причинам (А15 МСА 230), кто, в каком объеме и когда проверял качество этой работы. Также важно документировать обсуждения значимых вопросов с руководством, лицами, отвечающими за корпоративное управление (ЛОКУ), включая характер обсужденных вопросов, время и место обсуждения (A14 МСА 230), масштабы применения профессионального суждения, обсуждение значимых вопросов и другое. Так же необходимо учитывать, что устные пояснения аудитора сами по себе не представляют достаточного обоснования выполненной аудитором работы или сделанных им выводов, но могут использоваться для раскрытия и разъяснения информации, содержащейся в аудиторской документации. Таким образом, данные устные пояснения, по смыслу требований стандарта, должны быть задокументированы. Второе направление связано с возможным отступлением от того или иного применимого требования. Согласно п. 12 МСА 230 если, в исключительных обстоятельствах, аудитор сочтет необходимым отступить от выполнения того или иного применимого требования того или иного МСА, аудитор должен документировать, каким образом выполненные им альтернативные аудиторские процедуры достигают целей, предусмотренных этим требованием, а также каковы причины допущенного отступления. Например, если по условиям аудиторской проверки аудитор не имел возможности участвовать в проведении инвентаризации лично, он должен прибегнуть к альтернативным процедурам, подтверждающим иным, нежели инвентаризация способом, правильность остатков по счетам учета материальных ценностей. Данное отступление от требований, сами альтернативные процедуры и обоснование их назначения, аудитор должен задокументировать. МСА призывают соблюдать все требования, которые являются применимыми в обстоятельствах проводимого аудита. При этом требование документирования не является применимым лишь в тех случаях, когда: применение стандарта не является значимым (например, если у организации нет службы внутреннего аудита, никакие положения МСА 610 «Использование работы внутренних аудиторов» не являются применимыми); требование является обусловленным, а оговоренное условие отсутствует (например, требование модифицировать аудиторское мнение при условии невозможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, в то время как такая невозможность отсутствует). Третье направление. Вопросы, возникшие после даты аудиторского заключения. Согласно п. 13 МСА 230 если, в исключительных обстоятельствах, аудитор выполняет новые или дополнительные аудиторские процедуры или приходит к новым выводам после даты аудиторского заключения, он должен документировать: каковы эти обстоятельства и аудиторские процедуры, собранные аудиторские доказательства, сделанные выводы, а также их влияние на аудиторское заключение, когда и кем были внесены и проверены изменения в рабочие документы. Последним требованием является соблюдение норм стандарта в отношении окончательного формирования аудиторского файла, где основным критерием, по нашему мнению, также выступает своевременность. После даты аудиторского заключения аудитор должен своевременно собрать аудиторскую документацию в аудиторский файл и завершить административные процедуры окончательного формирования аудиторского файла (п. 14 МСА 230). При этом по завершении окончательного формирования аудиторского файла аудитору запрещается удалять или выбрасывать какую бы то ни было аудиторскую документацию до истечения срока ее хранения (п. 15 МСА). Однако, стандарт оставляет возможность для изменения окончательного файла в виду наступления определенных обстоятельств. Не будем рассматривать в качестве исключительных обстоятельств, таких как вопросы и факты, которые стали известны аудитору после даты аудиторского заключения, когда внесение изменений в рабочие документы (п. 13 МСА 230, разъяснения А20 к МСА 230) очевидно и необходимо. Важно отметить, что стандарт рассматривает случаи внесения изменений при окончательном формировании аудиторского файла, но они не должны предполагать выполнение каких-либо новых аудиторских процедур или формирование новых выводов (А22 МСА 230), такие ка: – удаление или изъятие устаревшей документации; – сортировка, упорядочение и расстановка ссылок в рабочей документации; – подписание контрольных перечней, относящихся к процессу формирования файла по заданию; – документирование аудиторских доказательств, которые аудитор собрал, обсудил и согласовал с соответствующими членами аудиторской группы до даты аудиторского заключения. Примером обстоятельств, при которых аудитор может счесть необходимым видоизменить существующую аудиторскую документацию или добавить новую аудиторскую документацию после завершения окончательного формирования аудиторского файла служит необходимость внесения пояснений в существующую аудиторскую документацию вследствие комментариев, полученных в ходе надзорного инспектирования, выполненных внутренними или внешними по отношению к аудиторской организации лицами (А24). При этом срок окончательного формирования аудиторского файла не может быть больше 60 дней после даты аудиторского заключения, а срок хранения не менее 5 лет. Специфические требования к аудиторской документации содержатся и в других МСА, помимо МСА 230. Указанные ниже стандарты не отменяют необходимости рассматривать требования и соответствующее руководство по применению, а также прочие пояснительные материалы, содержащиеся в Международных стандартах аудита. Соблюдение требований по формированию аудиторской документации обеспечит должный уровень качества аудиторской проверки. МСА 210 «Согласование условий аудиторских заданий», пункты 10-12 содержат пояснения по согласованию условий аудиторского задания в письме-соглашении (цель и объем аудита финансовой отчетности, обязанности аудитора, обязанности руководства, указание на применимую концепцию подготовки финансовой отчетности и другое). МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», пункты 24-25 (раздел «Документация» прямо требует при контроле качества проверить, насколько качественно выполнены обязанности аудитора по документированию во время проведения аудиторской проверки. Далее обозначены обязанности контролера по документированию проверки качества выполнения задания). МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности», пункты 44-47 (о включении в аудиторскую документацию аспектов понимания аудитором аудируемой организации и ее окружения и оценки рисков существенного искажения, по процедурам в ответ на оцененные риски существенного искажения, о сообщениях о недобросовестных действиях, доведенные до сведения руководства, ЛОКУ, обоснования для этого выводов). МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности», пункт 29 (обязанности аудитора по документированию при подозрении выявления или выявлении нарушений законов и нормативных актов, выполненные аудиторские процедуры, значительные профессиональные суждения и сделанные на их основании выводы, результаты обсуждения с руководством, ЛОКУ значимых вопросов и принятых мер). МСА 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление», пункт 23 (освещены вопросы документирования устных (копия протокола при определенных условиях), хранения письменных
Условия покупки ?
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 61 страница
1200 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 87 страниц
2400 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 45 страниц
250 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 110 страниц
30000 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 46 страниц
3000 руб.
Служба поддержки сервиса
+7 (499) 346-70-XX
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg