СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «КТК»)

Введение 4 1 Актуальные вопросы учета денежных средств организации в современных условиях 8 1.1 Денежные средства, виды расчетных операций и анализ денежной массы РФ 8 1.2 Денежные средства, как объект бухгалтерского учета: национальная практика и международный опыт 25 2 ООО «КТК» ? экономический субъект исследования 35 2.1 Технико-экономическая характеристика и анализ основных финансовых показателей деятельности организации 35 2.2 Бухгалтерская информационная система и учетная политика 52 3 Организационное обеспечение учета денежных средств в ООО «КТК» 57 3.1 Особенности синтетического и аналитического учета денежных средств 57 3.2 Документооборот наличных и безналичных расчетов организации 61 3.3 Мероприятия по совершенствованию системы бухгалтерского учета денежных средств организации 65 Заключение 75 Список использованных источников 78

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации : часть первая : ГК : текст с изменениями и дополнениями на 8 декабря 2020 года : [принят Государственной думой 21 октября 1994 года] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации : часть вторая : ГК : текст с изменениями и дополнениями на 27 декабря 2020 года : [принят Государственной думой 22 декабря 1995 года] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Фе-дерации : часть первая : НК : текст с изменениями и дополнениями на 23 но-ября 2020 года : [принят Государственной думой 16 июля 1998 года : одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 4. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Фе-дерации : часть вторая : НК : текст с изменениями и дополнениями на 29 де-кабря 2020 года : [принят Государственной думой 19 июля 2000 года : одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 5. Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации : часть вторая : НК : текст с изменениями и дополнениями на 29 декабря 2020 год : [принят Государственной думой 21 декабря 2001 года : одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 6. Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах: Федеральный закон : №208-ФЗ : текст с изменениями и дополнениями на 31 июля 2020 года : [принят Государственной думой 24 ноября 1995 года] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 7. Российская Федерация. Законы. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности : Федеральный закон : № 164-ФЗ : текст с изменениями и дополнениями на 22 декабря 2020 года : [принят Государственной думой 21 ноября 2003 года: одобрен Советом Федерации 26 ноября 2003 года] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 8. Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и ва-лютном контроле : Федеральный закон : № 173-ФЗ : текст с изменениями и дополнениями на 22 декабря 2020 года : [принят Государственной думой 21 ноября 2003 года: одобрен Советом Федерации 26 ноября 2003 года] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 9. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете : Федеральный закон : № 402-ФЗ : текст с изменениями и дополнениями на 26 июля 2019 года : [принят Государственной думой 22 ноября 2011 года: одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 10. Затраты по заимствованиям : международный стандарт финансо-вой отчетности (IAS 23) : в редакции от 27 июня 2016 года : [введен в дей-ствие на территории Российской Федерации Приказом Министерства финан-сов Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. № 217н] // Консультант-Плюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-четности в РФ : в редакции от 11 апреля 2018 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) : в редакции от 8 ноября 2010 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года № 43н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) : в редакции от 6 апреля 2015 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 года № 32н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 14. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) : в редакции от 6 апреля 2015 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2010 года № 63н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 15. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные активы и условные обязательства» (ПБУ 8/2010) : в редакции от 6 апреля 2015 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2010 года № 167н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 16. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) : в редакции от 6 апреля 2015 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 года № 32н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 17. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) : в редакции от 6 апреля 2015 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 1998 года № 56н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/06) : в редакции от 9 ноября 2017 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 года № 154н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по кредитам и займам» (ПБУ 15/2008) : в редакции от 6 апреля 2015 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 года № 107н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) : в редакции от 20 ноября 2018 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 года № 114н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 21. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) : в редакции от 7 февраля 2020 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 года № 106н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 22. О формах бухгалтерской отчетности : в редакции от 19 апреля 2019 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 23. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея-тельности предприятий и Инструкция по его применению : в редакции от 8 ноября 2010 года : [утверждено Приказом Министерства финансов Россий-ской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 24. Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» : (в ред. ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У, от 25.11.2009 № 2342-У) [утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.06 г. № 28-И] // КонсультантПлюс : справочно-правовая система. — Москва, 1997— . — Загл. с титул. экрана. 25. Абдалова, Е. Б. Оценка в системе бухгалтерского учета / Е. Б. Абдалова // Известия СПбГЭУ. — 2019. — № 5-2 (119). — С. 72—75. 26. Анализ финансовой отчетности: учебник / под редакцией М. А. Вахрушиной. — Москва : Вузовский учебник, 2019. — 367 с. 27. Аскеров, Н. С. Роль конкурентных преимуществ в модернизации кризисной теории / Н. С. Аскеров // Современная мирохозяйственная систе-ма: проблемы конкурирования и взаимовыгодного сотрудничества в эконо-мической и правовой сферах : сборник статей международной научно-практической конференции (г. Краснодар, 2017) / под редакцией Г. Б. Клей-нера. — Краснодар : Изд-во ЮИМ, 2014. 28. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учебник для ба-калавриата и специалитета / В.П. Астахов. — 12-е изд., перераб. и доп. — Москва : Юрайт, 2019. — 536 с. 29. Белотелова, Н. П. Деньги. Кредит. Банки : учебник / Н. П. Белоте-лова, Ж. С. Белотелова. — Москва : Дашков и К, 2016. — 400 с. 30. Бендерская, О. Б. Организация хранения готовой продукции / О. Б. Бендерская, Т. В. Харина // Белгородский экономический вестник. — 2019. — № 2(94). — С. 186—192. 31. Бородин, В. А. Бухгалтерский учет : учебник / В. А. Бородин. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 528 с. 32. Бредихина, С. А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и зай-мов / С. А. Бредихина. — Москва : Вершина, 2012. — 144 с. 33. Бычкова, С. М. Бухгалтерский учет и анализ / С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева. — Санкт-Петербург : Питер, 2018. — 528 с. 34. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / под ре-дакцией Я. В. Соколова. — 2-e изд., перераб. и доп. — Москва : Магистр, 2015. — 512 с. 35. Вахрушина, М. А. Стандартизация финансовой отчетности россий-ских организаций и качество раскрываемой информации: нерешенные про-блемы / М. А. Вахрушина // Международный бухгалтерский учет. — 2018. — Т. 21, вып. 5. — С. 271—280. 36. Гартвич, А. В. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах / А. В. Гартвич. — Санкт-Петербург : Питер, 2018. — 288 с. 37. Гиляровская, Л. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций : учебное пособие / Л. Т. Гиляровская. — Москва : ЮНИТИ-ДАТА, 2017. — 159 с. 38. Гурская, М. М. Методология и методика бухгалтерского учета: ге-незис и концептуальные основы : монография / М. М. Гурская. — Краснодар : Просвещение-ЮГ, 2013. — 290 с. 39. Закурдаева, А. И. Экономическое понятие доходов и расходов предприятия / А. И. Закурдаева, О. С. Дьяконова // Молодой ученый. — 2018. — № 49. — С. 347—349. — URL: https://moluch.ru/archive/235/54563/ (дата обращения: 02.04.2020). 40. Ивашкевич, В.Б. Профессиональные ценности и этика в бухгалтер-ском учете и аудите : учебное пособие / В. Б. Ивашкевич. — Москва : Ма-гистр : ИНФРА-М, 2019. — 224 с. 41. Касьянова, Г. Ю. Учет: бухгалтерский и налоговый / Г. Ю. Касья-нова. — Москва : АБАК, 2018. — 960 с. 42. Ковалев, В. В. Как читать баланс / В. В. Ковалев, В. В. Патров, В. А. Быков. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Финансы и статистика, 2006. — 672 с. 43. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Проспект, 2016. — 512 с. 44. Костюкова, И. Н. Идентификация и оценка запасов в соответ-ствии с российскими и международными стандартами / И. Н. Костюкова, Д. В. Луговский, Р. А. Тхагапсо // Вестник Адыгейского государственного университета. — Сер.: Экономика. — 2014. — Вып. 3(150). — С. 190—200. 45. Крутякова, Т. Л. Учетная политика 2019. Бухгалтерская и нало-говая / Т. Л. Крутякова. — Москва : АйСи Групп, 2019. — 288 с. 46. Кутер, М. И. Введение в бухгалтерский учет : учебник / М. И. Кутер. — Краснодар : Просвещение-Юг, 2012. — 512 с. 47. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник / под редакцией В. Г. Гетьмана. — Москва : ИНФРА-М, 2018. — 624 с. 48. Нидлз, Б. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл ; перевод с английского А. В. Чмеля, Д. Н. Исламгулова ; под редакцией Я. В. Соколова. — Москва : Финансы и статистика, 2003. — 496 с. 49. Никандрова, Л. К. Финансовый учет : учебник. / Л. К. Никандрова, А. Д. Акатьева. — Москва: ИНФРА-М, 2019. — 280 с. 50. Обербринкман, Ф. Современное понимание бухгалтерского баланса / Ф. Обербринкман ; перевод с немецкого под редакцией Я. В. Соколова. — Москва : Финансы и статистика, 2003. — 416 с. 51. Петров, А. М. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник / А. М. Петров. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 449 с. 52. Савицкая, Г. В. Экономический анализ : учебник / Г. В. Савицкая. — Москва : ИНФРА-М, 2017. — 652 с. 53. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая / Г. Ю. Касьянова. — 12-е изд., перераб. и доп. — Москва : АБАК, 2015. — 176 с. 54. Федеральная служба государственной статистики: официальный сайт — Электрон. дан. — URL: http://www.gks.ru. — Загл. с экрана (дата об-ращения: 24.12.2020 г.). 55. Финансовый учет : учебник / под редакцией В. Г. Гетьмана. — Москва : ИНФРА-М, 2017. — 622 с. 56. Шер, И. Ф. Бухгалтерия и баланс / И. Ф. Шер ; перевод с немецкого С. И. Цедербаума под редакцией профессора Н. С. Лунского. — 4-е изд. — Москва : Экономическая жизнь, 1926. — 574 с. 57. Baker, C. R. The influence of accounting theory on the FASB conceptual framework / C. R. Baker // Accounting Historians Journal. — 2017. — Т. 44, № 2. — Pp. 109—124. 58. Littleton, A. C. Accounting evolution to 1900 / A. C. Littleton. — New York: Russel & Russel, 1966. — 374 p. 59. Littleton, A. C. The antecedents of double-entry / A. C. Littleton // The Accounting Review. — 1927. — № 2(2). — Pp. 140—149. 60. Wild, J. J. Fundamental Accounting Principles / J. J. Wild, K. Shaw, B. Chiappetta. — 24th ed. — New York : McGraw-Hill Education, 2018. — 1136p.

1 Актуальные вопросы учета денежных средств организации в современных условиях 1.1 Денежные средства, виды расчетных операций и анализ денежной массы РФ Известно, что деньги — это историческая категория, присущая товар-ному производству, которые известны с далекой древности и, как отмечает Л.А. Дробозина, они появились как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений [5]. Деньги представляют собой неотъемлемый элемент нашего повседневного бытия. Современный человек не может представить себе рыночную экономику без денежного обращения. Деньги возникли на определенном этапе хозяйственной жизни общества, и их появление стало огромным шагом вперед по преодолению узости бартерного обмена [7]. Е.Ф. Жуков считает, что деньги, являясь материальной основой финансовых отношений, участвуют в кругообороте промышленного капитала. Деньги обслуживают производство и организацию общественного капитала, выступая в виде денежных потоков, которые движутся как внутри первого подразделения (производство средств производства), так и внутри второго подразделения (производство предметов потребления), а также между этими подразделениями [6]. Б.А. Райзенберг, А.Ш. Лозовский и другие рассматривают деньги, как особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства [9]. На современном этапе развития по отношению к организациям и предприятиям применяют термин денежные средства [11].