СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (на примере ООО «Акцепт»)

Введение…………………………………………………...….…………….3 Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль………………………………………………………………...5 1.1. Роль бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль в управлении организацией и обеспечении эффективности ее деятельности.....5 1.2. Порядок исчисления налога на прибыль………….………................9 1.3. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на прибыль…………………………………………………………………………..14 Глава 2. Исследование организации и ведения бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Акцепт»……………………………..18 2.1. Организационно-экономическая характеристика организации…...18 2.2. Первичный учета расчетов по налогу на прибыль……………....…26 2.3. Организация аналитического и синтетического учета расчетов по налогу на прибыль…………………………………………………………..…...31 Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Акцепт»…………………………………………….…..…41 3.1. Недостатки в организации бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль……………………………………………………………….41 3.2. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль в организации………………………………………………………….43 Заключение…...…………………………………………………………...49 Библиографический список………………………………………………52

Законодательные и нормативные документы 1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 - ФЗ (ред. от 20.04.2021) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 2. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.11.1996г. № 14 – ФЗ (ред. от 09.03.2021) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 3. Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 4. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (ред. от 19.01.2019) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34 «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 11.04.2019) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 6. Приказ Минфина РФ от 05.07.2010г. № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (ред. от 19.04.2020) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94 н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 8. Приказ Минфина РФ от 06.08.2008г. № 106 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08» (ред. от 07.05.2020) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2019) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 10. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (ред. от 06.04.2015) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 11. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (ред. от 06.04.2015) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 12. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (ред. от 20.11.2018) // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» 13. Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 // Правовая справочно-информационная система «Консультант Плюс» Книги, монографии 14. Агакеримова М.В. Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства/ М.В. Агакеримова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2017. – № 3. – С. 186-188. 15. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия/ Е.В. Акчурина. – М.: Экзамен, 2018. – 144 c. 16. Алеников А.С. Исторические аспекты формирования налоговой политики России/ А.С. Алеников // Кубанский государственный университет. – 2018. – № 2. – С. 7-28. 17. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учебное пособие/ А. В. Анищенко. – М.: Статус-Кво 97, 2018. – 167 с. 18. Афонина С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс/ С. Афонина / Российский экономический журнал. – 2017. – № 6. – С. 15-20. 19. Ахтямов М.К. Оценка стоимости бизнеса субъектом малого бизнеса: цели и проблемы/ М. К. Ахтямов, А. В. Боброва, Л. Г. Ильинская // Современные проблемы науки и образования. – 2016. – № 1. – С. 241-243. 20. Бартанов Е.А. Методика оценки налогового потенциала по специальным налоговым режимам/ Е. А. Бартанов // Наука и бизнес: пути развития. – 2017. – № 5. – С. 56-60. 21. Батракова О.С. Особенности учета и отчетности для субъектов малого бизнеса/ О.С. Батракова// Сборник научных работ студентов, аспирантов и профессорско- преподавательского состава по итогам Межвузовской научно-практической конференции. - 2017. - С. 40-45. 22. Богачкова Л.Ю. Регулирование развития малого и среднего бизнеса в России: проблемы и решения/ Л. Ю. Богачкова // Вестник Волгоградского государственного университета. – 2016. – № 3 (32). – С. 52-61. 23. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2015 – 320 с. 24. Воропаева О.А., Фирсов, А.А. Учет и аудит расчетов с бюджетом/ О.А. Воропаева// Сборник научных работ студентов, аспирантов и профессорско- преподавательского состава по итогам Межвузовской научно-практической конференции. Под общей редакцией М.В. Петровской, В.З. Чаплюка, Л.Н. Сорокиной. - 2017. - С. 476-483. 25. Давыдова А.Н. Проблемы применения налоговых вычетов по НДФЛ/ А.Н. Давыдова// Развитие современной науки: теоретические и прикладные аспекты Сборник статей студентов, магистрантов, аспирантов, молодых ученых и преподавателей. Под общ. ред. Т.М. Сигитова. Пермь. - 2017. - С. 26-27. 26. Егорова Л.И. Бухгалтерский (управленческий) учет. (Учебно-метод. компл.) – М.: ЕАОИ, 2016. – 111 с. 27. Емельянов И.А. Аналитические методы выбора малыми предприятиями инновационной стратегии и критерия объекта налогообложения/ И. А. Емельянов, А.В. Коровин // Аудит. – 2017. – № 10. – С. 18-23. 28. Ефименко В.А. Учет и аудит с бюджетом по налогам и сборам/ В.А. Ефименко// NovaInfo.Ru. - 2017. - Т. 1. - № 62. - С. 76-79. 29. Епанчинцев В.Ю. К вопросу об анализе налоговых платежей/ В.Ю. Епанчинцев// Современное научное знание в условиях системных изменений материалы Первой национальной научно-практической конференции. Омский государственный аграрный университет имени П.А. Столыпина, Тарский филиал. - 2016. - С. 163-168. 30. Жуковская А.В. К вопросу о соотношении «налоговых каникул» с специальным налоговым режимом и налоговыми льготами/ А.В. Жуовская // Научное сообщество студентов. – 2017. – № 2. – С. 14-16. 31. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / B. Р. Захарьин. – М.: Инфра-М, 2016. – 320 с. 32. Изудинова П. Значение системы налогообложения и учета на малых предприятиях/ П. Изудинова // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. – 2016. – № 2. – С. 481-484. 33. Ильина А.П. Автоматизация бухгалтерского учета по налогам и сборам/ А.П. Ильина// Актуальные направления научных исследований: от теории к практике. - 2016. - № 1 (7). - С. 268-269. 34. Камынина Н.В. Актуальные вопросы налогообложения на предприятиях малого бизнеса/ Н. В. Камынина, С. Н. Федорова // Материалы VIII Международной молодежной научно-практической конференции. – 2016. – № 2. – С. 346-351. 35. Камышанов П. И., Камышанов А. П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Омега - Л, 2015. – 345 с. 36. Кучинский А.В. Бухгалтерский учет доходов и расходов на малом предприятии/ А.В. Кучинский// Вестник Димитровградского инженерно-технологического института. - 2018. - № 1 (6). - С. 103-117. 37. Коростелёва Л.А. Особенности налоговой политики зарубежных стран в развитии малого бизнеса/ Л. А. Коростелева // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2017. – № 3. – С. 42-44. 38. Куковицкая О.Е. Об УСН на малых и средних предприятиях/ О. Е. Куковицкая // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. – 2016. – № 2. – С. 493-496. 39. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном»/ Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2017. - 736 c. 40. Конкина П.А. О совершенствовании применения налоговых вычетов по НДФЛ в контексте реализации принципа справедливости в налогообложении/ П.А. Конкина// Экономическая безопасность личности, общества, государства: проблемы и пути обеспечения Материалы ежегодной всероссийской научно-практической конференции. Санкт-Петербург. - 2018. - С. 382-386. 41. Лопастейская Л.Г., Корнилова Д.А. Учет налога на прибыль в бухгалтерском учете/ Л.Г. Лопастейская// Сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян Асатур Альбертович. - 2019. - С. 139-141. 42. Лукина Е.В. Методика проведения аудита расчетов по налогам и сборам/ Е.В. Лукина// Тенденции развития науки и образования. - 2019. - № 49-8. - С. 63-66. 43. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2018. - 592 c. 44. Мельникова Н.П. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: проблемы применения и направления совершенствования/ Н.П. Мельникова// Налоги и налогообложение. - 2018. - № 6. - С. 31-39. 45. Попова Л.В., Рождественская, Е.С. Анализ и оптимизация при исчислении налоговых платежей/ Л.В. Попова// Научный альманах. - 2015. - № 12-1 (14). - С. 308-312. 46. Приходько В.В. Методические аспекты аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам/ В.В. Приходько// Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России Сборник статей по материалам IX Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых. Под общ. ред. М.Ф. Сафоновой; отв. за вып. С.А. Макаренко. - 2018. - С. 131-134. 47. Родионов И.А. Налоговый мониторинг закреплен законодательно/ И. А. Родионов // Актуальная бухгалтерия. – 2017. – № 5. – С. 12-15. 48. Силина Т.А., Тлисова Л.М. Методика отражения расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете/ Т.А. Силина// News of Science and Education. - 2016. - Т. 21. - № 1. - С. 006-008. 49. Храмова Е.А., Косолапова Е.В. Организация бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса/ Е.А. Храмова// Достижения науки и образования. - 2017. - № 4 (17). - С. 25-26. 50. Ходикова Н.А. Бухгалтерский учет налогов, уплачиваемых с доходов/ Н.А. Ходикова// Вестник Полоцкого государственного университета. Серия D: Экономические и юридические науки. - 2018. - № 6. - С. 87-89. 51. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2017. - 248 c. 52. Шихаматов Ш.Б., Алиев А.К., Исаева Ш.М. Анализ налоговых платежей на малых предприятиях/ Ш.Б. Шихаматова// Сборник научных трудов 3-й Международной научно-практической конференции. - 2018. - С. 178-182. 53. Юрина Е.В. Отличия ведения бухгалтерского и налогового учета для расчета налога на прибыль/ Е.В. Юрина// Сборник научных трудов студентов, магистрантов, аспирантов по итогам 6-го Международного научного студенческого конгресса. Под редакцией Н.Н. Парасоцкой, К.А. Артамоновой. - 2017. - С. 107-113.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль 1.1. Роль бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль в управлении организацией и обеспечении эффективности его деятельности Налогообложение следует рассматривать как законодательно регламентированный процесс исчисления и уплаты (исчисления, удержания и перечисления – для налоговых агентов) организациями и физическими лицами налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Иными словами, налогообложение, в отличие от налогов, реально способствует такому изменению налогового отношения, при котором потенциальная возможность уплаты налога, как правило, трансформируется в определенную налоговую обязанность лица по отчуждению принадлежащих ему денежных средств в целях экономического обеспечения деятельности страны и муниципальных образований. Так как на сегодняшний день Российская Федерация столкнулась с новейшими внешними вызовами (санкции западных стран, снижение цен на нефть - это потребует переосмысления и исправления имеющегося процесса формирования национальной налоговой системы и действующего механизма налогообложения. В связи с этим важно, чтобы на этом пути не были нарушены, выработанные наукой налогового принципа удобности, принципа экономии (расходы по взиманию налогов должны являться ниже, нежели налоговые поступления, принцип соразмерности) [35, с. 6]. В действующем налоговом законодательстве России важный упор делается на налог на прибыль организаций. Налог на прибыль является прямым налогом, величина которого напрямую зависит от окончательных финансовых результатов компании. Однако прежде чем рассматривать сущность налога на прибыль с позиции Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), его концепций, положительные или отрицательные качества или его значение для России в целом необходимо уделить особое внимание истории его возникновения и дальнейшего развития в нашей стране [35, с. 7]. Налог на прибыль организаций в том виде, в котором мы привыкли его видеть, стал существовать только с 1 января 2002 года, когда НК РФ был дополнен главой 25, которая также называлась «Налог на прибыль организаций».