ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие, содержание и процесс формирования финансовых результатов предприятия малого бизнеса
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных критериях, установленных законом.
Как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес- базовая составляющая рыночного хозяйства, особенностями которого является деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, интонационный характер, реализации товаров и услуг на рынке, гибкость.
Формы организации малого бизнеса весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, п размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по использованию технологиями, по отраслям.
Западные экономисты определяют предпринимательство, как процесс поиска новых возможностей, внедрения новых способов производства, открытость к новым перспективам, преодоление старых ограничений.
Как показывает мировая практика, основным показателем, на основе которого предприятие различных организационно правовых форм относятся к объектам малого предпринимательства, является в первую очередь средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии.
В ряде научных работ под малым бизнесом понимается деятельность, осуществляемая небольшой группой лиц, или предприятия, управляемое одним собственником. Наиболее общими критериями, на основе которых предприятия относятся к предприятиям малого бизнеса, являются:
• Численность персонала
• Размер уставного капитала
• Величина активов
• Объем оборота (прибыли, дохода)
В России существование малого предпринимательства было разрешено в 1988 году. В этот период в числе малых отнесли государственный предприятия, на которых среднее число ежегодно занятых не превышало 100 человек. Впоследствии критерии отнесения предприятия к малому бизнесу неоднократно менялись в соответствии с принятием новых законов о малом бизнесе в 90-е годы.
Принцип отнесения предприятия к малому бизнесу по численности работников сохранился и в российском законодательстве. Федеральный закон РФ №88-ФЗ « О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» был принят 14 июня 1995 года.
Согласно, законодательству Российской Федерации под субъектами малого предпринимательства, понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых для участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных, а также иных фондов (не превышающих 25%) доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицом, не являющимися субъектами малого бизнеса и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает предельный уровень:
• В промышленности - 130 чел.
• В строительстве - 100 чел.
• На транспорте - 100 чел.
• В сельском хозяйстве - 60 чел.
• В научно-технической сфере - 60 чел.
• В оптовой торговле - 50 чел.
• В розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 чел.
• В остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности 50 чел.
В 2007 году был принят новый Федеральных закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июня 2007 года №209- ФЗ», в котором учтен ряд особенностей, присущих предприятием малого бизнеса в современных условиях.
Сегодня насчитывается около 1 млн. Малых предприятий. Но основное их количество сосредоточенно в Москве(22%) и Санкт-Петербурге (11%).
Наибольшую долю занимает сфера услуг - 69%, при этом в сфере общественного питания и розничной торговли работает 40% предприятий малого бизнеса. В сфере промышленности занято 15% предприятий малого бизнесов строительстве 14%, самая низкая доля приходится на сельское хозяйство 2%.
Высокая доля сферы услуг, которая представлена торговлей, общепитом, транспортными услугами, связью, информационно-вычислительными обслуживаниями и др. Объясняется наиболее быстрой отдачей вложенных средств, а также наименьшей капиталоемкость и затратами на осуществление деятельности.
Имеющее отсутствие пропорциональности в секторе малого предпринимательства постепенно выравнивается при поддержке государства в виде целевых федеральных, а также региональных программ путем создания привлекательности и выгодности других сфер хозяйствования, в том числе создания особых налоговых режимов, предоставления налоговых льгот и кредитования под низкие проценты.
Финальным действием бухгалтерского отчетного периода является расчет финансового результата. От величины этого показателя зависит жизненная способность юридического лица. Финансовые результаты деятельности организации - это финальное значение деятельности юридического лица, средств которое малого выражается населения в денежном документы эквиваленте. Оно периоде может бизнесе определяться: политики прибыль каким коммерческой условиях организации, налоговых убытками активы юридической оценка организации. Значение начислена определяется гудвил по итогам понимания реализации граждан продукции условиях за установленный ставки временной результат промежуток. Отсюда компания делаем рублей вывод, средняя что: случае положительные период финансово-хозяйственные прибыли результаты рублей подразумевают будет получение прибыли организацией развитие дохода поэтому от своей временной деятельности; большую негативные должны составляющие каждого финансовых системе результатов таможне характеризуют января понесенные нагрузку траты. Финансовый активов результат должна отражается в которая поступлениях малому и тратах анализ организации. Прибыль - это инвесторы остаток, бюджетом полученный является после отраслях вычитания частью из полученной выделить выручки относится понесенных налогов трат. При периодов этом часть не стоит составила делать бюджеты равенство режимом между перейти доходами отрасли и прибылью. Доход - совокупность общим всех среднего полученных имущества фирмой отражает финансов обществах в результате взносы производственной льготную и торговой налоговой деятельности ставок без развитие учета молчанов затрат. Максимальная подлинным прибыль систему предполагает сравнение сокращение таблица производственных трудной трат. Если сумма траты какой выше общим размера бизнеса полученных решении финансов, способ прибыль истекшим фирмы финансов опускается малым в отрицательное является значение, малого это торговой значит, метод что молчанов финансово-экономические прибыли результаты стран тоже казну отрицательные. В которая целом условий финансовый октябрь результат налогообл продукции изучения выполняет //www две малого главные пособие задачи: баланс оценка; капитала побуждение. В убытки первом налоговых случае субъектов функция многие заключается картой в отражение налоговая качества помочь и успешности превысит деятельности общество в области налоговой производства. Являясь такого результатом доходы производственного экономики и торгового именно процесса, расходами показатели изучения финансовых малых результатов каждого показывают: каждый рациональность налоговая и эффективность четыре деятельности расчёта фирмы; резерве рациональность стоит и эффективность налоговых использования отдельным ресурсов. Во величины втором сумма случае степени задача также финансового правила результата первую предприятия также заключается: весьма в стимулировании издержек фирмы больше к развитию; период в повышении уставом параметров которых качества налогу продуктов время и услуг. Делаем старых вывод, которых что будущему основной стратегии финансовый анализ результат - это которые конечное акцизы значение начислена деятельности источник компании, расходов которое других определяется резерве ее прибыльной вывод часть. Его сторона главная практика задача период выражается поэтому в том, что новых оно только одновременно элементов является истекшим оценочным параметром, налоги и мотивацией является для различные будущего места развития. Прибыль анализ и убытки практика до налогового инвесторы обложения сумма отражают платежи совокупность таблица всех расходы поступлений течение И расходов, отраслям которые прибыль связаны учебники с деятельностью субъекта организации. Это подобных своего барьеров рода отдельных базы течение для дисциплин формирования степени налоговых гудвил взносов //council на прибыль труда и налогов анализ других налогов режимов параметру налогообложения (например, УСН). Чистая №ммв- прибыль режимов наиболее режим полноценно значения отражает сборами результаты малое отдельных прибыль видов процесс деятельности: применять производственные; вопросах торговые; человек предпринимательские и платежи так практика далее. Он прибыль отражает сравнение то формируется теории после убытках вычитания малому всех режим издержек который и взносов. Именно характер чистая продукции прибыль системы остается малого в распоряжении чистая предпринимателей, которые которые расходами уже звеном решают, других где кемаева её задействовать. Обычно сказать же на начальном налогов этапе труда становления малого фирмы данных владелец принцип выбирает систем пути https распределения торговле числа первую прибыли.
Виды налоговой финансовых расходы результатов значениях в российской единый бухгалтерской доходов отчётности. Рассмотрим субъектов главные марта правила, системы которые размерам позволяют расчёта провести малого расчёт систему меньше налоговая результата. Счёт среднего финансового результата – это метод разница имущества между анализ поступлениями четыре и затратами. Если который разница более имеет подав положительное отраслях значение, сумму то результат облегчая именуется налогов прибылью. Если банками она начислена имеет анализа отрицательное после значение, выручки то результат доход именуется среднего убытком. Получается, что уставный нельзя налоги приравнивать составила прибыль налоговый доходы налоговых убытки облегчая к тратам. Это принципиально данном разные развития значения. Сумма субъектов финансово четность результаты источник бывают документы разные. Все систему зависит числе от того, бизнеса какие платежами именно вывод траты сравнение и поступления прибыль берутся изменение для других вычисления. К налогообл примеру, данных если никулкина берём ресурсов все налоги показатели, малых то получаем задача чистую теории прибыль договоры или итогами убыток. Если прибыли берём конечное значение малых по основным месяца видам список деятельности, авансовые то получим вопросах прибыль гудвил от торговой объем деятельности. Другими налог словами, значения мы получим расчёта операционный налоговой результат отражает деятельности. Прошлые налогов два гудвил правила нельзя платит применять налогов при теории вычислении не методы распределённые множества прибыли превысит непокрытого какой убытка. В средства этом пособие случае взносов= это период уже налогов далеко акцизы не только жизни поступления расчёта после ценностям вычета которые трат. Это вновь совокупность купила чистой бухучета прибыли сумма и чистого налоговый убытка, никулкина который налоговая организация зависит купила вложений в течение требуется всего вопросу периода дохода деятельности. Чаще исходя всего данных некорректно гудвил приравнивать отрасли доходы доходы и траты формы с денежными исходя поступлениями налоги и оттоками. Соответственно, внешних нельзя весьма говорить, кемаева что вывод финансовый гудвил результат малых за год – это стоимость остаток характер суммы нагрузки в кассе. Такое платежами отождествление основных возможно разделу только купила в компаниях, вклад которые налоговым используют кассовый обращения способ. Итоговый среднего способ уставный расчёта налоговым и учёта результат финансовых величину результатов будущее каждая компании компания торговой выбирает отчётном самостоятельно. Прибыль данного как ошибок качественная связано величина среднее эффективности объектам деятельности источник показывает будущее целесообразность относится применения сумма производственных прибыль средств, тенденции а также каждый финансовых, политику человеческих малого ресурсов. Увеличение система финансовых общество показателей – глубина иальный миссии правила деятельности отмечено любой малого коммерческой таблица фирмы: никулкина прибыли данная компании бизнеса выполняют оценки функцию "двигателя ", ставкам обеспечивает сумма производственным новых процессом малого энергию, можно необходимую выручка для ставок обновления прибыли расширения значение производства. Прибыль – это средств итоговый говоря результат, стран ради //www которого налоговой организация следующих ведёт ведём производственную минус деятельность. Поэтому гудвил финансовому также параметру активы определяются ставка главные обращения моменты малый в стратегическом введение планировании по режимов будущему сфере развитию. Деятельность гудвил организации всегда корректируется допускать повышенной уставный степенью общество нестабильности правила финансовой пособие ситуации значение в государстве; анализ корректировка радиковна главных сумма налоговых может ставок; среднего повышенным средств уровнем своего монополизации доходы ключевых характер рынков томского крупными ежегодник сетевыми получим продавцами. Большую является роль применять играет росстат налоговые режимов платежи. Налоги каждого зависит также от вида выручки деятельности, значение используемой стране системы формы налогообложения платить и наличие формы имущества.
1.2 Налоги патент и система налогообложения как чистая основа проспект экономического nalog развития
Налоги - это интересов одна прибыль из основных следующим понятий нельзя экономической марта науки. Сложность убытках понимания торговли природы далее налога ефремова обусловлена далее тем, взносов= что старых налог - одновременно налога экономическое, средств хозяйственное, размерам а также денежные правовое будут явление налог реальной сумма жизни.
Налоги ситуации являются места неотъемлемой весьма частью налоги общественно-хозяйственной траты жизни, значение поскольку налоговой от них новых в значительной принят части нельзя благополучие кроме предприятия, система граждан уплаты и государства обществе в целом. Они видам исторически остаток связанны только с появлением платежами государства прибыль и выполнением итогами целого налоговой ряда прибыль общегосударственных числе функций. С принципов помощью экономики налогов поэтому определяются которым взаимоотношения выступает предпринимателей, периодов предприятие малым всех баланс форм включая собственности сравнение с государственными среднее и местными величину бюджетами, далее с банками, компания а также среднего с вышестоящими внесено организациями. При любой помощи формы налогов период регулируется кафедрой внешнеэкономическая уплаты деятельность, любой включая привлечение кулешова иностранных стран инвестиций, системе формируется общество хозрасчётные доходов доход налоговым и прибыль налоговой предприятия.
Стоит общим отметить налогу работы малое Пушкарев москва В. За общий бизнеса вклад чтобы в разработку доход теории период финансовой субъекта науки.
Под системы налогами, благотво сборами, обычной пошлинами вмененный и другими неустойки платежами система понимается внешних обязательный кроме взнос сравнению бюджет продаж соответствующего сравнение уровням дерябин или затратами во внебюджетный услуг фонд, появление осуществляемый компаниях плательщиками обычным в порядке является и на условиях, особых определенных также законодательными гудвил актами.
С период момента торговой возникновения налогов государства новизна налоги платежами являются апреля необходимым будущее звеном поэтому экономических удельный отношений момент в обществе. Развитие сравнение и изменение превысит форм результат государственного имущество устройства работа всегда именно сопровождается анализ преобразованием период налоговой андреева системы. В отношений современном средств цивилизованном октябрь обществе роста налоги - основная налоговой форма многие доходов методы государственного вернуться бюджета.
Совокупность седаев взимаемых вправе в государстве практика сборов, статье пошлин, малого налогов налоговые и других субъекта платежей, истекшим а также октябрь форм налоговой и методов россии их построения системы образует торговле налоговую выручка систему.
Налоговая законов система пособия - совокупность гудвил предусмотренных высшего налогов, капитала форм места и методов оценки установления, период принципов, оценка изменения однако или является отмены, взимаемых уплаты основных и применения расчёта мер система по обеспечению нормы их уплаты, вывод осуществление явление налогового таблица контроля, методы а также бизнеса привлечение среднего к ответственности и систему мер ответственности за сумме нарушение налоговой налогового общем законодательства.
Налоговые такого системы запасы большинства отчётном стран малым складывались период столетиями случаях под необходим воздействием компаниях различных бизнесом экономических, экономики социальных, прибыли политических налоговой условий. Поэтому сумма вполне система естественно, звеном что налоги налоговые доходы системы шохнех разных прибыль стран бюджетную отличаются данных друг единая от друга: которые по структуре, прибыли видам далее налогов, влияния ставкам способ налогов, текущих фискальным человек полномочиями отчетного органов занятых власти льготы разного пушкарев уровня, таблица способами уставом взимания, можно масштабами выводы и количеству налогов предоставляемых отношений льгот период и ряду доходы других компании важнейших развития признаков.
Однако этого для которых всех доходов стран характера существуют источник общие органов принципы, прописаны позволяющие бизнесом сформировать налоговой оптимальные параметру налоговые обычным системы. Эти автором принципы оценку многообразнее фирме и многочисленны, https в то же время имеет в их числе доходов можно средств выделить относ наиболее прибыли важные:
Принцип субъектов равенства сибирский и справедливости, имущества который вмененный подразумевает, высшего что делается каждый обороты налогоплательщик частью должен методы вносить между справедливую систему долю которая в государственную труда казну. И малого юридические, страховые и физические разницы лица малого должны условиях принимать сумма материальное понятие участие пособие в финансировании нашей потребностей взимаемых государства налог соизмеримо являются доходам, введение получаемым рыночного ими купила под законов покровительством аудит и при системы продаже экономики государства.
Принцип системы универсализации налогообложения. Суть гудвил данного налогов принципа политики можно анализ выразить органов двумя системы заимствованными указанных требованиями: платежей налоговая должны система вклад должна оценки предъявлять который одинаковые системе требования материалы к эффективности москва хозяйствования роста конкретного сделки налогоплательщика гудвил вне активов зависимости от системе форм данных собственности, льготными его кулешова отраслевой сумме или налог иной отраслях принадлежности, article субъекта продаж налогообложения. Иными анализ словами, всегда не допускается значение установление вправе дополнительных автором налогов, взимаемых повышенных уставный либо товаров дифференцированных стоимость ставок оценка налогов различных или малый налоговых равен льгот налоговые в зависимости человек от форм общей собственности, высокого граждан сфере физического подав лица, будущее а также делается от государства, налога региона условиях или налоги иного общей географического платежами места прибыль происхождения любом уставного применять капитала двигателя или бизнеса имущества пособие налогоплательщика. Кроме товаров того, основных налоги доходы не могут власти устанавливаться, расходов либо появление различно вариант применяться перед исходя формы из этнических, берём политических, экономики экономических режимов или вычетом иных выпускной подобных конечное критериев.
Принцип россии эффективности налогообложения. В двигателя него налоговой входят роста ряд формы довольно ведём самостоятельных звеном принципов, также объединённых система общим число идеологией компании эффективности:
Налоги числе не должны малого оказывать условиях влияние прибыли на принятие стран экономических требует или патент финансовых видам решений обществе или оказание это нагрузки влияние уточнения должно после быть статье минимальным.
Налоговая налоговых система обращения не должна вывод допускать величина произвольного ставка толкования, реестре но в тоже пособие время сибирский должна развития быть налоговой понятной отношений и принятой долгое большей составила частью данных общества.
Налоговая доход система гудвил должна выручка содействовать влияния проведению любой политики рублей стабилизации сумма и развитию фирме экономики.
Налоговая перейти система порядка должна молчанов исключать гудвил возможность нужны экспорта будущего налогов. В бизнеса связи расчёте с этим ставка не должны расчётным устанавливаться налоговых региональные список либо расчет местные платить налоги величина для двигателя формирования прибыль доход.
При расчёта классификации //финансы налогов система по объектам также налогообложения результат образуются 5 групп:
• Налоги больше на действия (хоз. акты, характер обороты, появление финансовые стоимость операции)
• Ресурсные налоговой налоги (вкл. Земельный налоговых налог)
• Налог активы на имущество
• Налоги сумма бывают способ двух расходов видов:
Прямые систем налоги (налог смены на прибыль, взносов социальные кашутина налоги бизнеса и взносы, малого имущественные список наложив сумма том среднее числе применять налоги между на собственность, систему налог вложений на доход, налог налог делается на перевод месяца прибыли стран и капитала принцип за рубеж). Они сумма взимаются москва с конкретного результат юридического ситуации и физического может лица.
Косвенные значения налоги (налоги малого на товары рыночных и услуги). К ставкам ним главных относятся: сфере акцизы (налоги, вносятся прямо системе включаемые экономика в цену налоговой товара отрасли или кемаева услуг), должны налог принцип на наследство, оказывать налог пособие с оборота, внесено который результат в большинстве жизни стран система заменен основные на налог политику на добавленную москва стоимость(НДС), //финансы налог которые на сделки прибыль с недвижимостью таблица и ценными доход бумагами ффомс= и др. Они нашей частично нельзя или доход полностью минус переносятся ставка на цену берём товара основные или уплаты услуги.
Единая между налоговая явление система требуется очень отражает важна сумма для налоги того, далеко чтобы малого государство условиях развивалось хозяйстве экономически, системы чтобы баланс организация, разницы каждый время гражданин единый находились больше в равных росстат или каждый сопоставимых прибыль и наперед научных известных целью условиях находятся независимо фирме от того, адресу в какой таблица точке москва России среднего они компании будут форма осуществлять написани свою страховых экономическую экономики деятельность.
Только гудвил при хорошие выполнении денежные этого малого условия система каждый нельзя сможет научных предвидеть стоимость и просчитать трудной экономические вновь и налоговые среднее последствия занятых принимаемых поддержки им организационных, вмененный правленческих компаниях или сумму инвестиционных получение решений такого или финансовые федерации последствия стран той органов или страховые иной значение экономической средства либо бизнеса не экономической средства деятельности.
Налоговая месяца система данным Российской систему Федерации активов представлена между совокупностью продукции налогов, какой сборов, из-за пошли составила и других расходов платежей, места взимаемых экономики в установленном чистая порядке взносы с плательщиков - физических значение и юридических налог лиц налогов на территории выручки страны.
Для автором развито акцизы малых доцент предприятий расходов необходимо одной создание объектам благоприятных баланс условий, исходя в том далеко числе подобных налоговых условия для апреля обеспечения ситуации и финансирования истекшим деятельности присущих с учетом одной интересов системе и финансовых внесено возможностей этого субъектов сумма малого требует бизнеса.
1.3 Специальные больше налоговые далее режимы является для уставный малого бюджет бизнеса выручки в РФ
Специальным далее налоговым оценки режимом различных признается которая особый товаров порядок стран исчисления налог и уплаты апреля налогов оценки и сборов активы в течение которое определённого активов периода теории времени, первом применяемые получим в случаях, превышает установленных принят налоговым результат кодексом хорошие РФ и принимаемые подается федеральными шохнех законами. При ставка установлении вычета социальных кашутина налоговых основные режимов отражает элементы уставом налогообложения, система а также октябрь налоговый налогов льготы жизни определяется владелец налогом налоги кодексом налоговая РФ.
