Денежными средствами предприятия можно назвать совокупность денежных ресурсов, которые содержатся в кассе, на счетах в банке, в аккредитивах, переводах в пути и денежных документах. А распределённые во времени денежные поступления и платежи в экономике характеризуется понятием «денежный поток». Следует отметить, что существуют разные подходы к данному понятию. Бланк И.А. определяет денежный поток как: «совокупность поступления и выбытия денежных средств за определённый период времени, формируемых в процессе хозяйственной деятельности» [3, с. 177]. Тян Р.Б. считает, что: «денежный поток - это совокупность наличных средств, которая поступает или выбывает из обращения» [20, с. 156]. Коласс Б. пишет, что: «денежный поток является избытком средств, который образуется в организации в результате всех операций, связанных и не связанных с хозяйственной деятельностью» [8, с. 576]. Определения, изложенные данными авторами, описывают денежный поток как его наличие на конкретную дату, но не обрисовывают его движение по видам деятельности и не говорят о наличие денежных средств на расчётных счетах предприятия. Ковалёв В.В. характеризует денежный поток как: «множество распределённых во времени выплат и поступлений, при этом в качестве элемента денежного потока может выступать доход, расход, прибыль или платёж» [7, с. 336]. Сорокина Е.М. рассматривает денежный поток как: «движение денежных средств, то есть приток и отток за определённый период времени» [19, с. 176]. Костырко Р.А. определяет денежный поток как: «систему распределённых во времени поступлений и расходов денежных средств, генерируемых хозяйственной деятельностью организации» [10, с. 784]. Определения этих трёх авторов точнее предыдущих, так как затрагивают все аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и дают возможность рационально создать чистый денежный поток и его структуру. Коршунова М.П. предлагает следующую классификацию денежных потоков [9, с. 216]. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса можно выделить следующие виды денежных потоков: 1. Денежный поток по предприятию в целом; 2. Денежный поток по отдельным структурным подразделениям; 3. Денежный поток по отдельным хозяйственным операциям. Денежный поток по предприятию более агрегированный, так как он расходует все денежные потоки, которые обслуживают хозяйственную деятельность предприятия. По направленности движения денежных средств выделяют два вида денежных потоков: 1. Положительный денежный поток; 2. Отрицательный денежный поток. Положительный денежный поток характеризует совокупность всех денежных поступлений предприятия от всех видов операций. А отрицательный - показывает совокупность всех денежных выплат предприятия от всех видов операций. По методу исчисления объёма выделяются следующие виды денежных потоков: 1. Валовой денежный поток; 2. Чистый денежный поток. Валовой денежный поток - это совокупность поступлений или расходования денежных средств предприятия в рассматриваемом периоде времени в разрезе его отдельных интервалов. Чистый денежный поток - это разница между положительным и отрицательным денежными потоками в рассматриваемом периоде. Этот показатель является важным результатом деятельности предприятия, который определяет его финансовое равновесие. По методу оценки во времени денежные потоки делятся на: 1. Настоящий денежный поток; 2. Будущий денежный поток. По стабильности временных интервалов формируются следующие виды денежных потоков: 1. Регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами; 2. Регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами.
