ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ ТН ВЭД ЕАЭС
1.1 Особенности классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС
Под классификацией товаров понимается их разделение на множество определенных признаков, а также на отдельные подмножества с использова-нием выбранного метода деления и соблюдением установленных правил. В результате деления множества на подмножества создаются классификацион-ные группировки, которые могут иметь общие и различные признаки, могут быть как взаимозависимыми, так и полностью независимыми.
В процессе классификации выделяются следующие основные термины и определения:
• Объект классификации – элемент классифицируемого множества;
• Признак классификации – свойство или характеристика объекта, по которому производится классификация;
• Система классификации – совокупность методов и правил класси-фикации;
• Ступень классификации – этап классификации при иерархическом методе, в результате которого получается совокупность классификационных группировок;
• Глубина классификации – число ступеней классификации, которое зависит от степени конкретизации группировок и числа признаков, необходи-мых для решения конкретных задач;
• Группировка классификационная – подмножество объектов, полу-ченное в результате классификации;
• Методом классификации называют совокупность приёмов (спосо-бов) разделения множества объектов, планомерный подход к их разделению на подмножества .
В современной практике классификации выделяют два метода иерархи-ческий и фасетный.
Иерархический метод предполагает, что классификационные группи-ровки, расположенные на одной ступени классификатора, не должны пересе-каться, то есть не должны включать в себя аналогичных понятий. На каждой ступени классификатора для разделения вышестоящей группировки должен использоваться только один признак, кроме того сумма подмножества всегда должна давать делимое множество объектов; не должна оставаться часть объ-ектов, не вошедших в состав классификационной группировки.
Фасетный метод - понятия представлены в виде пересечения ряда при-знаков. Классификационные индексы синтезируются посредством комбиниро-вания фасетных признаков в соответствии с фасетной формулой.
Вопрос классификации по ТН ВЭД ЕАЭС становится всё более актуаль-ным для участников внешнеэкономической деятельности.
Первый вопрос - смотря, к какому классификационному коду ТН ВЭД ЕАЭС будет отнесен товар, зависит ставка вывозной / ввозной таможенной пошлины, а также, и размер уплачиваемых таможенных платежей, примене-ние к товарам и транспортным средствам нетарифных мер, запретов и ограни-чений.
Второй вопрос - определение товара к тому или иному классификаци-онному коду ТН ВЭД ЕАЭС зачастую требует наличия специальных техниче-ских знаний и проведения дополнительных экспертиз, связанных с определе-нием технических характеристик товаров, способов его производства.
В том числе, точность классификации товаров имеет большое значение и для повышения таможенной объективной статистики внешней торговли, ис-пользуемой при выработке таможенной политики государств членов Евразий-ского экономического союза и принятия конкретных мер по ее реализации в процессе таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств.
Участник ВЭД самостоятельно определяет код товара, перемещаемого через таможенную границу.
В случае выявления неверной классификации товаров при их деклари-ровании, таможенный орган самостоятельно осуществляет классификацию товаров. Уполномоченные в области таможенного дела, по запросу заинтере-сованного лица принимают предварительные решения о классификации това-ров.
Таможенные органы, как член таможенного союза определенные зако-нодательством государств, могут принимать решения и давать разъяснения по классификации отдельных видов товаров, обеспечивая их публикацию.
Признаки и правила классификации
1. Признак классификации – характеристика или свойство объекта (то-вара), вошедшие в основу классификации (назначение, структура, вид сырья, конструкция, технология изготовления, вид отделки и др.). В основе класси-фикации товаров лежат такие признаки, как используемое сырье, химический состав, применение и т.д.
2. Используют шесть правил классификации товаров – это Основные Правила интерпретации ТН ВЭД (далее – ОПИ ТН ВЭД).
Неотъемлемыми структурными элементами ТН ВЭД ЕАЭС, имеющими одинаковую юридическую силу, являются:
• основные правила интерпретации ТН ВЭД;
• классификационная часть;
• примечания к разделам, группам, позициям, субпозициям, подсуб-позициям, а также дополнительные примечания .
В ТН ВЭД ЕАЭС четко соблюдается принцип однозначного занесения товаров в классификационные группировки.
Шесть основных правил интерпретации конкретного товара предусмат-ривают включение в определенную товарную позицию, а затем в соответ-ствующую субпозицию и далее в подсубпозицию.
Участники внешнеэкономической деятельности, при несоблюдение вы-шеуказанного алгоритма, могут привести к ошибкам при декларировании вво-зимых и вывозимых товаров.
Азы ТН ВЭД, в том числе знания о том, как формируется код товара, необходимы как сотрудникам таможенных органов, так и участникам ВЭД, поэтому декларирование товара неправильным кодом ТН ВЭД может приве-сти к дополнительному начислению платежей, штрафным санкциям.
Структура десятизначного кода ТН ВЭД ЕАЭС построена по десятич-ной системе и включает код группы, товарной позиции, субпозиции и подсуб-позиции и имеет следующую группу цифр, где каждый знак изменяется (варь-ируется) от 0 до 9.
Товарная группа включает первые две цифры, товарная позиция – четы-ре цифры, субпозиция – шесть, и подсубпозиция – десять цифр.
Декларации на товары, записанные в графе 31 (далее – ДТ) должно быть полным в соответствии с требованиями ТН ВЭД с указанием обязательных и дополнительных характеристик (если это предусмотрено таможенным зако-нодательством Евразийского экономического союза) и соответствовать коду товара по ТН ВЭД ЕАЭС в графе 33 декларации на товар.
Часть классификации содержит информацию о единицах измерения то-вара, основной из которых является килограмм, остальные называются до-полнительными.
Примечание – текстовый материал, предшествующий классификацион-ной части ТН ВЭД и уточняющий значения каждой классификационной груп-пировки (поименованные в ТН ВЭД ЕАЭС совокупности товаров, имеющих общие признаки). Классификационная группировка включает разделы, груп-пы, товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции.
Все примечания имеют юридическую силу, как и сама ТН ВЭД ЕАЭС.
Выделяют следующие функции примечаний:
1) исключают товары из классификационных группировок;
2) включают товары в классификационную группировку;
3) определяют значение терминов с целью не допускать перегрузки тек-стов товарных позиций;
4) объясняют понятия, т.к. толкования тех или иных слов, терминов, имеющихся в ТН ВЭД, не обязательно, соответствуют их общепризнанному понятию;
5) рекомендуют кодирование определенным образом тех или иных то-варов .
За исключением тех примечаний, примечания действуют только на ту классификационную группировку, где сказано, что они распространяются на всю ТН ВЭД ТЕАЭ. Если такого замечания нет, то нельзя распространять действие этого примечания, следует ограничиться только разделом или груп-пой.
Для целей однозначной классификации товаров в ТН ВЭД ЕАЭС, при классификации используют общие правила интерпретации ТН ВЭД.
Назначение правил – порядок определения классификационного кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС.
Нумеруются ОПИ от 1 до 6, некоторые правила внутри себя имеют де-ления.
Шесть основных правил ТН ВЭД предусматривают включение конкрет-ного товара в определенную товарную позицию (ОПИ ТН ВЭД 1–5), затем в соответствующую субпозицию (ОПИ ТН ВЭД 6) и далее – в подсубпозицию (ОПИ ТН ВЭД 6).
Для точного определения кода товара в соответствии с ТН ВЭД необ-ходимо выполнение следующих условий:
• точное наименование товара и характеристика товара;
• знание построения классификатора.
Прежде чем, как обратиться к правилам интерпретации 2, 3, 4, 5 и 6, необходимо изучить примечания к определенным разделам и группам (ОПИ ТН ВЭД 1). В случае если код товара с помощью ОПИ ТН ВЭД 1 определить не удалось, следует помнить следующее:
• правило 2 и 6 могут использоваться только после применения пра-вила 1;
• для неоднородных товаров правила 2б, 3а, 3б, 3в применяются по-следовательно;
• правило 4 применяется после правил применения правил 1–3в;
• правила 2б, 5а, 5б и 6 могут применяться в любом порядке, и даже друг с другом одновременно .
При соблюдении порядка применения ОПИ ТН ВЭД позволит верно определить классификационный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС.
Необходимые правила интерпретации разработаны с целью упорядоче-ния процедуры, определения классификационного кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС. В общем смысле можно определить основные правила интерпретации как разработанный алгоритм действий при классификации товаров.
Законодательством определены шесть основных правил интерпретации, используемых на сегодняшний день. Все они нумеруются от 1 до 6, однако, некоторые правила внутри себя имеют деления.
С помощью Основных правил интерпретации ТН ВЭД четко соблюда-ется принцип однозначного отнесения товаров в классификационные группи-ровки.
Шесть основных правил ТН ВЭД предусматривают включение конкрет-ного товара в определенную товарную позицию (ОПИ ТН ВЭД 1-5), затем в соответствующую субпозицию (ОПИ ТН ВЭД 6) и далее - в подсубпозицию (ОПИ ТН ВЭД 6).
Все участники внешнеэкономической деятельности при определении кода товара должны строго соблюдать указанный правилами порядок дей-ствий. Ведь из-за несоблюдения разработанных правил очень часто участники внешнеэкономической деятельности ошибаются с классификацией товара и из-за этого не успевают подать декларацию в нужные сроки.
Для того чтобы правильно определить код товара, декларанту необхо-димо выполнить следующие условия. Во-первых, определить точное название товара и установить его характерные свойства, а во-вторых непосредственно изучить построение классификатора ТН ВЭД ЕАЭС.
Итак, в основных правилах сформулированы главные принципы клас-сификации товаров, где первые пять правил предназначены для установления товарной позиции, а последнее (шестое) - для определения субпозиции и под-субпозиции.
Перед тем, как обратиться к правилам интерпретации 2, 3, 4, 5 и 6, необходимо изучить примечания к определенным разделам и группам (ОПИ ТН ВЭД 1). В случае если код товара с помощью Основных правил интерпре-тации ТН ВЭД не удалось определить по первому правилу, следует помнить следующее:
• правило 2 и 6 могут использоваться только после применения пра-вила 1;
• для неоднородных товаров правила 2б, 3а, 3б, 3в применяются по-следовательно;
• правило 4 применяется после правил применения правил 1-3в;
• правила 2б, 5а, 5б и 6 могут применяться в любом порядке, и даже друг с другом одновременно (например, разобранный детский велосипед в картонной коробке должен классифицироваться по правилам 2б и 5б).
Таким образом, применение основных правил интерпретации товаров являет-ся базой для правильного исчисления пошлин. Для того, чтобы безошибочно определить код товара, декларант должен соблюдать процедуру определения кода товара в соответствии с установленными правилами и не отступать от них.
1.2 Особенности построения и основные элементы Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности
Для того чтобы правильно классифицировать тот или иной товар декла-рант обязан обратиться к основным правилам интерпретации, которые регла-ментируют алгоритм определения кода товара, в соответствии с установлен-ными законодательством требованиями. Создание номенклатуры товаров, ко-торая используется в современной практике ведения внешнеэкономической деятельности прошло длительный путь.
Для осуществления государственного регулирования экспорта и импор-та товаров в Таможенном союзе применяется международный классификатор - Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).
Базисом построение данной системы является Международная конвен-ция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров. В сло-жившейся практике первые шесть знаков кодового обозначения товара соот-ветствую номенклатуре Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, седьмой и восьмой знаки – комбинированная номенклатура Евро-пейского сообщества, девятый знак ТН ВЭД СНГ. Десятый знак кода товара предназначен для детализации товаров на национальном уровне.
Под гармонизированной системой понимают разработанную и утвер-жденную номенклатуру, включающую в себя товарные позиции и субпози-ции, относящиеся к ним цифровые коды, сгруппированные по определенным признакам в группы и разделы, примечания, а также основные правила толко-вания Гармонизированной системы.
Обязательная сопоставимость национальных и международных данных о внешней торговле является важнейшим принцип организации Гармонизиро-ванной системы описания и кодирования товаров.
В настоящее время более 170-ти государств ведут разработки своих та-моженных тарифов и формируют товарные номенклатуры, основываясь на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров.
Согласно Конвенции, договаривающиеся стороны имеют следующие обязательства:
• использовать все товарные позиции и субпозиции Гармонизирован-ной системы, а также относящиеся к ним коды без каких-либо дополнений и изменений;
• применять основные правила классификации для толкования Гармо-низированной системы, все примечания; не изменять объемов разделов и групп Гармонизированной системы;
• соблюдать порядок кодирования, принятый в Гармонизированной системе;
• публиковать свои статистические данные по импорту и экспорту то-варов;
• не запрещается создавать в рамках национальной номенклатуры та-моженных тарифов или статистической номенклатуре подразделы для клас-сификации товаров по большему числу знаков, чем в Гармонизированной си-стеме (при условии, что они добавлены сверх шестизначного цифрового кода, принятого в Гармонизированной системе) .
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности имеет свою закрепленную структуру. К ее структурным элементам относят следу-ющие:
1) разработанные основные правила интерпретации ТН ВЭД ЕАЭС;
2) непосредственно классификационную часть
3) примечания к разделам, группам, позициям, субпозициям, подсубпо-зициям, а также дополнительные примечания.
В ТН ВЭД ЕАЭС четко соблюдается принцип однозначного занесения товаров в классификационные группировки.
Структура десятизначного кода ТН ВЭД ЕАЭС построена по десятич-ной системе и включает код группы, товарной позиции, субпозиции и подсуб-позиции и имеет следующую группу цифр, где каждый знак варьируется от 0 до 9.
Товарная группа включает первые две цифры, товарная позиция – четы-ре цифры, субпозиция – шесть, и подсубпозиция – десять цифр.
Классификационная часть номенклатуры содержит информацию о еди-ницах измерения товара, основной из которых является килограмм, остальные называются дополнительными.
Примечание представляет собой текстовый материал, который предше-ствует классификационной части ТН ВЭД ЕАЭС и уточняет значения каждой классификационной группировки (поименованные в ТН ВЭД ЕАЭС совокуп-ности товаров, имеющих общие признаки). Классификационная группировка включает разделы, группы, товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции.
Все примечания имеют юридическую силу, как и сама ТН ВЭД ЕАЭС. Так же стоит отметить, что примечания действуют только на ту классифика-ционную группировку, над которой находятся, за исключением тех, где сказа-но, что они распространяются на всю ТН ВЭД ЕАЭС.
Если такого замечания нет, то нельзя распространять действие этого примечания на всю номенклатуру, следует ограничиться только разделом или группой.
Таким образом, для того чтобы провести наиболее четкую классифика-цию товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС нужно достаточно четко пред-ставлять и понимать назначение товара, подлежащего классификации, выяв-лять его характерные свойства и особенности, а также понимать принцип ра-боты.
Уметь определять материал, из которого он изготовлен, иногда нужно знать даже технологию изготовления товара, узкопрофессиональные термины, которыми характеризуются многие товары в описаниях товарных позиций. Для целей однозначной классификации товаров в ГС и в ТН ВЭД ЕАЭС, по-строенной на ее основе, при классификации используют основные правила ин-терпретации ТН ВЭД ЕАЭС.
1.3 Значение и роль ТНВЭД ЕАЭС в таможенно-тарифном регулировании
Для любого государства применение таможенно-тарифного регулиро-вания является одним из основного инструмента, позволяющим регулировать внешнюю торговлю с другими странами. Таможенно-тарифное регулирование применяется практически во всех странах мира и строится на разработанной нормативно-правовой базе.
В соответствии с законом, регулирующим внешнеторговую деятель-ность РФ можно выявить следующее экономическое значение, вкладываемое в понятие таможенно-тарифного регулирования: таможенно-тарифное регу-лирование, представляет собой процесс организации контроля в регулирова-нии операций по импорту и экспорту, в том числе для защиты внутреннего рынка и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике России. Основными инструментами, применяемыми для предварения данного контроля, являются вводимые импортные и экспортные таможенные пошли-ны на товары.
Таким образом, можно сделать вывод, что базой таможенно-тарифного регулирования на территории РФ являются таможенные пошлины, представ-ляющие собой косвенный налог на импортные (или экспортные) товары, включаемый в продажную цену товаров и влияющий на их конкурентоспо-собность.
Одной из важнейших задач современной экономики РФ является раци-онализация товарной структуры ввоза товаров в Россию. Для этого и прово-дятся реформы, определяющие вводимые таможенные тарифы. Очень важ-ным при определении размера тарифа является значение ввозимых товаров и их воздействие на экономику. Соответственно, если на территории РФ товар не производится и при этом пользуется спросом, то ставки таможенных по-шлин снижаются. Если же ввоз товара может навредить отечественным про-изводителям подобного товара, то для поддержания производства государ-ство старается повысить пошлины на ввозимые товары. Как известно в стои-мости товаров они учитываются и товары, отечественного производства, в рамках цены становятся наиболее конкурентоспособные на рынке .
Одной из приоритетных задач, стоящих перед РФ является развитие производства и повышение конкурентоспособности отечественной продук-ции. В первую очередь речь идет, конечно же, о машиностроительной отрас-ли.
Согласно государственной программе развития экспорта государствен-ная поддержка должна распространяться на производителей высокотехноло-гичной и наукоемкой продукции, конкурентоспособной на мировых рынках. В настоящее время в товарной структуре российского экспорта сохраняется сырьевая направленность с преобладанием энергоносителей.
Именно поэтому роль таможенного тарифа очень велика, ведь по своей сути он фактически выполняет защитную функцию, заключающуюся в защите экономики России от неблагоприятного воздействия иностранной конкурен-ции. На мировом рынке присутствует большое количество поставщиков ана-логичных товаров, многие из которых по технической оснащенности и затра-там на производство продукции значительно превосходят отечественных производителей. Это объясняет высокий уровень внешнеторговой конкурен-ции и в огромном разбеге цен на товары, как на мировом, так и внутреннем рынке.
Нельзя не отметить немаловажный факт, который затрагивает введение пошлин. Любая пошлина, вводимая на товар, дифференцируется в зависимо-сти от товарных позиций. Именно поэтому таможенный тариф всегда состоит из двух частей, а именно: таможенной номенклатуры, то есть всеобъемлюще-го перечня товаров, а также ставок пошлины, которые необходимы для ее расчета.
Действующая таможенно-тарифная номенклатура должна отвечать определенным требованиям:
1) Максимальное разграничение товара с целью наиболее точного опре-деления позиции, которая будет являться базисом для начисления ставки по-шлины. Без четких характеристик товара невозможно рассмотреть конкрет-ную тарифную классификацию;
2) Наглядность и доступность номенклатуры, для более удобной рабо-ты с ней участников внешнеэкономической деятельности. Это позволит наиболее точно классифицировать товар и не допускать ошибки при класси-фикации;
3) по возможности, следует избегать характеристик, которые не могут быть проверены по объективным признакам изделия. Именно поэтому тамо-женные органы должны быть уверены, что назначается правильная тарифная ставка в интересах равного налогообложения .
Единый таможенный тариф евразийского экономического общества утвержден решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54.
В рамках данного тарифа государства-члены ЕАЭС освобождаются от ряда тарифов на ввозимые товары, что в свою очередь способствует развитию внешней торговли между ними и положительно сказывается на развитии эко-номики этих стран.
Таким образом, ТН ВЭД ЕАЭС играет огромную роль в таможенно-тарифном регулировании, и выполнят ряд важнейших задач в формировании таможенного тарифа. К таким задачам относятся, как и процесс рационализа-ции товарной структуры ввоза товаров; поддержание рационального соотно-шения вывоза и ввоза товаров, защита национальных интересов экономики и обеспечение условий для интеграции в мировую экономику отечественных производителей.
?
ГЛАВА 2. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОДУКТОВ РАСТИТЕЛЬНОГО ПРОИС-ХОЖДЕНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ТН ВЭД
2.1 Идентификационные признаки продукции продуктов растительного про-исхождения (гр. 06-14 ТН ВЭД ЕАЭС)
Идентификация продукции - это процедура, которая позволяет устано-вить соответствие конкретной однородной продукции, подлежащей подтвер-ждению соответствия стандартам, нормам, ГОСТам, требованиям, предъявля-емым к данной модели, типу (виду) продукции в нормативной и нормативно-технической документации или другой информации по продукции.
Продукция в сертификации - это объект подтверждения соответствия ее потребительских качеств и безопасности. Продукцией является всякая про-дукция, производимая и/или реализуемая на территории Российской Федера-ции, экспортируемая за пределы РФ, а также, импортная продукция, ввозимая в РФ для её последующей реализации и эксплуатации. Чтобы правильно определить какому нормативному документу подлежит исследуемая продук-ция: обязательной сертификации, декларированию или продукция не входит в перечни по обязательному подтверждению соответствия, орган по сертифика-ции и эксперт должны ее идентифицировать по определенным признакам и свойствам, т.е. установить соответствие самой продукции и описанию на неё. Вся информация по продукции предоставляется заявителем. По результатам идентификации выдается заключение о соответствии (не соответствии) про-дукции описанию и образцу. Только теперь можно перейти к дальнейшим этапам подтверждения соответствия продукции.
Идентификация бывает потребительская, товарно-партионная, видовая или ассортиментная, сортовая, качественная и специальная. При любом виде идентификации самым основным источником является маркировка и этикетка продукции, нормативные документы (ТУ, ТО, ГОСТы), различная техниче-ская документация, товарно-сопроводительные документы. Все, что может указывать на потребительские свойства, показатели безопасности, категории продукции. Для каждого вида продукции существуют специфические харак-теристики, позволяющие правильно идентифицировать продукцию. Испыта-ния продукции предусматривают испытания групп продукции на разные пока-затели.
Основная цель идентификации продукции - это защита потребителя от возможности приобретения некачественной продукции, защита от недобросо-вестного изготовителя или поставщика, обеспечение безопасности продукции для окружающей среды, здоровья и жизни потребителя.
Идентифицировать продукцию необходимо также тогда, когда Заяви-тель предоставил потребителям или контролирующим организациям непол-ную и/или неточную информацию о продукции. Идентифицировать продук-цию необходимо по параметрам, признакам, показателям и требованиям к конкретной группе продукции и которых достаточно для подтверждения со-ответствия, что и будет являться основание для выдачи разрешительного до-кумента на определенный срок и по выбранной схеме.
Методами идентификации можно считать действия компетентных орга-нов, аккредитованных в системе сертификации РФ, направленные на опреде-ление принадлежности продукции к конкретной группе продукции по кодам ОКП, наименования продукции, области применения и предотвращение вве-дения потребителя в заблуждение в период реализации и эксплуатации. К ме-тодам идентификации относится: экспертиза и проверка документов, визуаль-ный осмотр, органолептический метод, испытания .
Указания на идентификацию продукции: наименование продукции по коду ОКП и группе продукции и конкретизация, если к данному коду отно-сится ряд однородной продукции; торговая марка, что является отличитель-ным признаком любой продукции; серия, тип, модель, артикул; нормативный документ, по которому продукция изготавливается - ГОСТ, ТУ, рецептура,
