Аудит учета налога на доходы физических лиц

В Российской Федерации существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обобщен-ным термином - физические лица. В российской налоговой системе, как и в системах большинства других стран, число налогов, взимаемых с физических лиц, ограничено. Самые массовые из них это налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортный и земельный. Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Основное место в системе налогообложения физических лиц в совре-менной России занимает налог на доходы, который в наибольшей доле (86%) взимается в бюджет субъектов федерации (региональный бюджет). Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан [14, с. 218]. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с помощью налога на доходы с физических лиц. Его роль состоит не только в том, чтобы стимулировать оплату труда, но и перераспределять доходы физических лиц. Рост как абсолютных, так и относительных показателей поступлений налога на доходы физических лиц зависит от активизации деятельности фи-зических лиц не только по месту основной работы, но и по дополнительным рабочим местам, от получения доходов от вложений и операций с ценными бумагами, прежде всего государственными, реализации имущества и других видов деятельности [22, с. 216-218]. Цель аудита налога на доходы физических лиц состоит в подтверждении достоверности статей финансовой (бухгалтерской) отчетности, характеризующих состояние расчетов по налогу на доходы физических лиц, о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации. При этом аудитор должен установить, соблюдаются ли аудируемым лицом нормативные акты, определяющие порядок формирования элементов налогообложения. По заданию хозяйствующего субъекта в качестве сопутствующей аудиту услуги аудиторами может осуществляться анализ вариантов налогообложения. Аудит, являясь методом осуществления вневедомственного независимого финансового контроля, не подменяет государственный финансовый контроль. Однако его основными субъектами являются, прежде всего, предприятия и организации негосударственного сектора экономики, которые не входят в систему имеющихся в стране министерств и ведомств, и по этой причине не охватываются ведомственным контролем. В отличие от государственного контроля аудит выполняет скорее роль советника, консультанта помощника всех специалистов, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации. Аудитор не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправить их, а также рекомендует построение такой системы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок [5, с. 18-20]. Актуальность курсовой работы обусловлена необходимостью правиль-ного формирования экономическими субъектами налоговых обязательств перед бюджетом, в том числе НДФЛ. Данная проблематика обусловила широкое распространение на рынке аудиторских услуг налогового аудита, представляющего собой выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени их достоверности и соответствия нормам действующего законодательства. Вопрос проверки правильности исчисления и уплаты налога от доходов физических лиц является одним из наиболее актуальных для руководства и собственников организации. Цель курсовой работы – исследование методики аудиторской проверки налога на доходы физических лиц. Задачами курсовой работы является: - исследовать сущность и историю возникновения НДФЛ, - рассмотреть основные аспекты и этапы проведения аудита учета НДФЛ, - проанализировать порядок составления программы аудита учета НДФЛ, - изучить аудиторские процедуры при проведении аудита учета НДФЛ, - обобщить типичные ошибки и методы их исправления. Предметом исследования курсовой работы является исследование методики аудиторской проверки НДФЛ. Информационная кредитов база состоит из Налогового кодекса Российской Фе-дерации, Федерального закона «Об аудиторской деятельности», литературы и учебников по данному вопросу. В написании работы использовались математический и статистический методы обработки информации.