ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВВЕДЕНИЕ 3 1 Теоретико-правовые аспекты налогообложения доходов физически лиц 5 1.1 Регламентация и характеристика налога по элементам 5 1.2 Налогообложение доходов граждан в зарубежных странах 16 1.3 Ретроспективный анализ взимания подоходного налога 25 2 Анализ поступления НДФЛ и оценка его роли в бюджетной системе Российской Федерации и Алтайского края 31 2.1 Анализ налоговых доходов, администрируемых Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю 31 2.2 Оценка результатов декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц 42 3 Пути совершенствования действующего механизма взимания НДФЛ 49 3.1 Проблемы взимания налога на доходы физических лиц 49 3.2 Направления совершенствования действующего механизма налогообложения доходов граждан 59 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72

1 "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) 2 «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017) 3 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) 4 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017) 5 Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 02.06.2016) «О минимальном размере оплаты труда» 6 Федеральный закон от 19.12.2016 N 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» 7 Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (ред. от 10.10.2016) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796) 8 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 года. №71-3(ред. от 29.12.2020) – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by 9 Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Президиум ВС РФ от 21.10.2015) - Режим доступа: http://topnalog.ru/ 10 «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016) - Режим доступа: http://topnalog.ru 11 Определение судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от 21 марта 2017 года. Дело №33-3146/2017. - Режим доступа: http://sudrf.kodeks.ru/rospravo 12 Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@ (ред. от 20.01.2016) «О направлении судебной практики» (вместе с «Обзором судебных актов, принятых конституционным судом Российской Федерации и Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года») - Режим доступа: http://topnalog.ru 13 Абдулгалимов А.М., Халилов Т.М. Социально – экономические предпосылки совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ. – Экономика и предпринимательство, № 10, 2015. – 107-110 с. 14 Агузарова Л.А., Бердиева Ф.В. Проблемы налогообложения доходов граждан. – Научные известия, 5, 2016. – 88 – 91 с. 15 Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А.В., Кашин В.А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2015. - 576 с. 16 Бабенкова В.А. «Сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в России и Германии». Материалы IX международной научно-практической конференции 2015 год. - 199-121 с. 17 Бакулевская Л.В. Налог на доходы физических лиц: проблемы теории и практики и их решение. - Инновационное развитие экономики. - 2016. - № 3-2 (33). - 103-106 с. 18 Грачева Е.Ю. Бюджетная система и система налогов и сборов Российской Федерации: учебник для магистратуры / отв. ред. Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. — М.: Норма: ИНФРА-М, 2017. — 272 с. 19 Джанбулатова С.М. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения. - Актуальные проблемы обеспечения устойчивого экономического и социального развития регионов: сборник материалов XI Международной научно-практической конференции. 2016. - 4-9 с. 20 Евстигнеев Е.Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография / Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 270 с. 21 Захарьин В.Р.Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Захарьин В.Р., - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с. 22 Измайлова М.О. Проблема неуплаты налога на доходы физических лиц в России и пути ее решения. - В сборнике: «Обеспечение национальной безопасности России в современном мире», материалы международной научно-практической конференции. Министерство образования и науки РФ; Байкальский государственный университет. 2016. - 195-202 с. 23 Корбанова Л.Р. Проблемы развития и реформирования налога на доходы физических лиц. – «Молодой учёный» № 19 (123), октябрь 2016. – 459-463 с. 24 Корнева Е.В., Нефедьева А.С. Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения в налоговой системе РФ. Современные проблемы науки и образования, электронный научный журнал. – 2015. – № 2 (часть 1). https://www.science-education.ru 25 Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т.Е. Косарева и др.; Под ред. Т.Е. Косаревой. - 8-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 240 с. 26 Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Н.С. Бондарь, В.В. Гриценко, И.И. Кучеров; Отв. ред. Ю.А. Крохина. - 5-e изд., испр. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 704 с. 27 Лапов Д.Е. Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц как необходимый элемент антикризисной политики России. - Вестник Института экономики Российской академии наук. - 2016. № 2. - 200-212 с. 28 Малис Н.И. История налогообложения: Учебное пособие/Малис Н. И., Анисимов С. А., Данилькевич М. А., под ред. Малис Н. И. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 248 с. 29 Малис Н.И. Налоговая система Российской Федерации: хрестоматия: Учебное пособие / Н.И. Малис; Под ред. Н.И. Малиса; Сост. С.А. Анисимов, И.В. Горский. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 152 с. 30 Малис Н.И. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие / Н.И. Малис, С.А. Анисимов, М.А. Данилькевич, Г.Г. Лалаев; Под ред. Н.И. Малис - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 128 с. 31 Махмудова Т.Х., Махмудов Х.М. Основные направления совершенствования системы налогового контроля как условие повышения эффективности государственного регулирования экономики РФ. – Актуальные вопросы экономических наук. 2016. № 50-2. – 36-41 с. 32 Мишина Е.Б. Проблемы налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду. - Инновационное развитие экономики. 2016. № 3-2 (33). - 184-187 с. 33 Молодежь, наука, практика 2016: Сборник тезисов докладов участников 56-й региональной научно-практической конференции студентов, магистрантов и аспирантов высших учебных заведений. – Ярославль, 2016. – 417 с. 34 Мочалова Л.А. Финансовая политика региона на современном этапе (на материалах Алтайского края): монография / колл. авторов; под ред. Л.А. Мочаловой. — М. : РУСАЙНС, 2016. — 330 с. 35 Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник / И.Н. Мысляева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 393 с. 36 Найденко А.Е, Гаврик Е.В. зарубежная практика налогообложения доходов физических лиц на местном и региональном уровнях. – Налоги и финансовое право, 6/2015. – 101-108 с. 37 Поварова А.И. Реформирование налога на доходы физических лиц – важнейший фактор стабилизации бюджетной системы. – Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз – 6 (48) 2016. – 193-213 с. 38 Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч. пос. / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 205 с. 39 Поспелова Е.Б. современная налоговая система Китая: налоги на доходы и имущество физических лиц. – Интернет-журнал «Науковедение». Выпуск 6 (25) 2014. – 22 с. 40 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие / Пушкарева В.М. - М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 256 с. 41 Савельев В.Н. История экономики зарубежных стран: Учебное пособие/В.Н.Савельев - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 311 с. 42 Смирнов К.А. История русской экономической мысли в ХХ веке: Монография/К.А.Смирнов, И.М.Братищев, Р.В.Братищева и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 262 с. 43 Смирнова Е.Е. Перспективы налогового контроля расходов физических лиц. «Вестник АГУ» выпуск 1 (175) 2016. – 157-166 с. 44 Сорока А.Н., Ковалевская А.Л., Сравнительный анализ налоговых систем Республики Беларусь и Франции на примере подоходного налога с физических лиц. Журнал: Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. Научное издательство «Институт стратегических исследований» - 1 (1) 2015 г. – 234-238 с. 45 Тарасова Т.М. Зарубежный опыт взимания налога на доходы физических лиц. Вестник СамГУПС №1 (27), 2015. – 76-81 с. 46 Шакирова Р.К. Концепция налога на роскошь: зарубежный опыт, отечественная практика и альтернативы. - Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2016. № 1 (33). - 255-268 с. 47 Шакирова Р.К. Прогрессивный налог на доходы физических лиц как форма реализации принципа справедливости налогообложения: исторические этапы. Современные тенденции развития науки и технологий: сборник научных трудов по материалам II Международной научно-практической конференции 31 мая 2015 г.: в 7 ч. / Под общ. Ред. Е.П. Ткачевой. – Белгород: ИП Ткачева Е.П., 2015. – Часть VI. – 152 с. 48 Ширнина О.С. Основные направления сорешенствования системы налогового контроля как условие повышения эффективности государственного регулирования экономики РФ. - Вектор экономики. 2016. № 6 (6). – 17 с. 49 Ядрихинский С.А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики / С.А. Ядрихинский, отв. ред. Е.Ю.Грачева - М.: Юр.Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 144 с. 50 Министерство финансов РФ. Официальный сайт. – Режим доступа: https://minfin.ru 51 Министерство финансов Алтайского края. Официальный сайт. – Режим доступа: http://fin22.ru 52 Федеральное казначейство. Официальный сайт. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru 53 Федеральная налоговая служба. Официальный сайт. – Режим доступа: https://www.nalog.ru 54 Федеральная служба государственной статистики. Официальный сайт. – Режим доступа: http://fin22.ru 55 Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Официальный сайт. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by

1 Теоретико-правовые аспекты налогообложения доходов физически лиц 1.1 Регламентация и характеристика налога по элементам Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных источников формирования доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. В то же время данный налог играет и значимую социальную роль, так как затрагивает интересы почти всех граждан России. С учетом того, что одной из приоритетных задач бюджетно-налоговой политики РФ на сегодняшний день является повышение благосостояния населения, НДФЛ, реализуя свою фискальную функцию, должен одновременно соответствовать и принципу социальной справедливости. В современное время теория налогов, в целях хорошего функционирования налоговой системы, предполагает использование следующих основных принципов: ? принципа справедливости (в зависимости от дохода у граждан равномерное распределение); ? принципа определенности (налогоплательщику должны быть заранее известны сумма, способ и средство платежа); ? принципа удобства (налогоплательщику должен быть удобен способ взимания налога); ? принципа экономии (система налогообложения должна быть рациональной и иметь минимальные издержки своего функционирования); ? принципа недопущения двойного налогообложения. Приведенным выше принципам должны соответствовать все установленные налоги, а также взимаемые государством в целях финансового обеспечения своей деятельности. В числе таких налогов и НДФЛ [19, с. 148].