НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ОТНОШЕНИИ ТЕНЕВЫХ ДОХОДОВ И КОРРУПЦИИ КАК ЭЛЕМЕНТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ СТРАНЫ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………….3 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ……………………6 1.1 Экономическое содержание и сущность налогового контроля ………….6 1.2 Правовые основы организации налогового контроля …………………...13 1.3 Формы и методы налогового контроля теневых доходов и коррупции..19 2 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА УРОВЕНЬ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ И КОРРУПЦИИ ………………………………………………..31 2.1 Оценка состояния экономической безопасности Российской Федерации…………………………………………………………………..31 2.2 Оценка результатов налогового контроля и их влияние на уровень теневой экономики и коррупции …………………………………………36 3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ КАК ЭЛЕМЕНТА БОРЬБЫ С ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКОЙ И КОРРУПЦИЕЙ …………………………………………….50 3.1 Повышение результативности форм и методов контрольных мероприятий ……………………………………………………………….50 3.2 Мероприятия по повышению налогового контроля в отношении теневых доходов и коррупции……………………………………………………....58 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..66 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………70

1 Конституция Российской Федерации [Текст]. – М. : ИНФРА - М, 2007. – 48 с. 2 Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 15.10.2020) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 16.02.2021). 3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 09.11.2020) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 16.12.2020). 4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 09.11.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.11.2020) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 16.11.2020) 5 Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.07.2017)(с изм. и доп., вступ. в силу с 27.12.2019) // «Собрание законодательства РФ», 17.06.1996, N 25, ст. 2954. 6 О государственной гражданской службе РФ: федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48601/ (дата обращения: 16.01.2021) 7 О налоговых органах Российской Федерации: федеральный закон от 21.03.1991 № 943-1 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49/ (дата обращения: 16.12.2020). 8 О порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям …» [Текст] : Постановление Правительства РФ от 16 марта 1999 г. № 298-п // Рос. газ. – 1999. 16 марта. – С. 22. 9 Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке: Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19287/ (Дата обращения 25.03.2021). 10 Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007 года № ММ3-06/333@ (ред. от 10.05.2012 года) [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ (Дата обращения 10.03.2021). 11 Агузарова, Л.А. Уклонение от уплаты налогов [Электронный ресурс] / Л.А. Агузарова, // Теоретическая экономика. – 2019. – №2. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/uklonenie-ot-uplaty-nalogov-1 (дата обращения: 23.05.2021). 12 Акопджанова М.О. Уклонение от уплаты налогов и сборов и правомерная налоговая оптимизация [Текст] / М.О. Акопджанова // Труды юридического факультета Ставропольского государственного университета. –2017. – Вып. 22. – С. 15–18. 13 Ал, Каисси Разан. Налоговый контроль: формы осуществления и результативность [Текст] / Каисси Разан Ал. // Молодой ученый. – 2019. – № 15 (253). — С. 184–185. 14 Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. – 300 с. 15 Алиева, Э.Б. Актуальные проблемы налогового контроля [Текст] / Э.Б. Алиева, А.А. Магомедова, А.О. Махачева // Закон и право. – 2020. – №3. – С. 56–58. 16 Алябьева Т.С. Экономическая преступность как угроза обеспечения экономической безопасности РФ [Текст] / Т.С. Алябьева, А.А. Седых // статья в сборнике трудов 8-й Международной молодежной научной конференции «Поколение будущего: взгляд молодых ученых–2019». Изд–во: Юго-Западный государственный университет (Курск). – 2019. – С. 12–18. 17 Баташев Р.В. Подходы к оценке эффективности налогового контроля [Электронный ресурс] / Р.В. Баташев, Я.И. Эльжуркаев // Вестник Евразийской науки. – 2018. – № 3. – Режим доступа https://esj.today/PDF/59ECVN318.pdf (Дата обращения 22.02.2021). 18 Белкина, С. А. Государственное регулирование сокращения теневого сектора в современной России [Текст] / С. А. Белкина // Экономика и жизнь. – 2016. – № 5-6. – С. 23–28. 20 Безруков, С. Г. Сущность налогов и налогового контроля [Текст] / С. Г. Безруков, А. В. Козырев // Известия УрГЭУ.– Екатеринбург. – 2015. – № 1 (57). – С. 47–52. 21 Бойко, С.С. Уклонение от уплаты налогов: действие и противодействие [Электронный ресурс] С.С. Бойко // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – 2015. – № 12. – Режим доступа: https://ekonomika.snauka.ru/2015/12/10380 (Дата обращения 01.05.2021). 22 Болатаева, А.А. Налоговая система Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] / А.А. Болатаева, Р.А. Булкаева, В.С. Джагаева // Научные известия. – 2017. - №6. – С. 41–45. 23 Боташева Л.С. Нормативно-правовое регулирование и учетно-аналитическое обеспечение налогового контроля [Электронный ресурс] / Л.С. Боташева // Достижения науки и образования. – 2017. – №7 (20). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/normativno-pravovoe-regulirovanie-i-uchetno-analiticheskoe-obespechenie-nalogovogo-kontrolya (дата обращения: 04.05.2021). 24 Буров В.Ю. Теоретические основы исследования теневой экономики: ретроспективный анализ [Текст] / В.Ю. Буров // Теневая экономика. – 2017. – Том 1. – № 2. – С. 57–72. 25 Васильев, С. Л. Основные направления обеспечения экономической безопасности России в современных условиях [Электронный ресурс] / С. Л. Васильев. // Молодой ученый. – 2019. – № 42 (280). – С. 174–177. – Режим доступа: https://moluch.ru/archive/280/63052/ (дата обращения: 20.02.2020). 26 Долгополова, А.В. Выездная налоговая проверка как вид налогового контроля в РФ [Текст] / А.В. Долгополова, К.С. Черноусова // Право, экономика и управление: теория и практика: материалы Всеросс. науч. конф. с международным участием (Чебоксары, 15 апр. 2020 г.) / под ред. Г.Н. Петров. – Чебоксары: ИД «Среда». – 2020. – С. 208–212. 27 Дорофеева, Н.А. Налоговое администрирование [Текст] : учебник / Н.А. Дорофеева, А.В. Брилон, Н.В. Брилон. – М.: Дашков и К°, 2016. – 296 с. 28 Капитонова Н.В. Теневая экономика в условиях пандемии COVID-19 в России [Текст] / Н.В. Капитонова, А.А. Капитонова // Теневая экономика. – 2020. – Том 4. – № 4. – С. 193–204. 29 Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов [Электронный ресурс] // Федеральное казначейство. – Режим доступа:https://roskazna.gov.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/ (Дата обращения 19.04.2021). 30 Крохина, Ю.А. Налоговое право [Текст]: учебник / Ю.А. Крохина. – М.,2015. С. 202 31 Кулик, Ю.П. Характеристика состояния и тенденции развития теневой экономики России на современном этапе [Текст] Ю.П. Кулик // Социально-экономические явления и процессы. – 2018. – №1. – С. 38–45. 32 Литвинова, Ю.М. Налоговый мониторинг: опыт правового регулирования в зарубежных странах и перспективы развития в Российской Федерации [Текст] / Ю.М. Литвинова // Ленинградский юридический журнал. – 2017. – №4(50). – С. 175–182. 33 Маликов, Д. А. Тенденции развития налоговой преступности в Российской Федерации [Электронный ресурс] / Д. А. Маликов, М. Р. Венгер, С. А. Саввоев. // Актуальные вопросы юридических наук: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, июнь 2019 г.). — Краснодар: Новация, 2019. – С. 27-29. – Режим доступа: https://moluch.ru/conf/law/archive/334/15111/ (дата обращения: 04.04.2021). 34 Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – М.: Директ – Медиа, 2017. – 282 с. 35 Наговицин, А.Г. Теневая экономика – постоянная угроза экономической безопасности России [Текст] / А.Г. Наговицин // Вестник Института экономики РАН. – 2018. – №5. – С. 101–109. 36 Налоговая аналитика; совокупная задолженность [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. – Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения 28.03.2021). 37 Оперативный доклад за 2020 год [Электронный ресурс] // Счетная палата Российской Федерации. – Режим доступа: https://ach.gov.ru/audit/oper-2020 (Дата обращения 13.03.2021) 38 Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля. 2020 год [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn01/related_activities/statistics_and_analytics/forms/9611202/ (дата обращения 23.03.2021). 39 Пескова, Д. Г. Теоретические подходы к исследованию и оценке теневой экономики [Текст] / Д. Г. Пескова // Экономика и управление: научно - практический журнал. – 2016. – № 2. – С. 49–50. 40 Пушина А. С. Теневая экономика как фактор развития нестабильной экономической деятельности страны [Текст] / А. С. Пушина, Н. Ю. Выродов, А. М. Кулик // Экономическая безопасность социально-экономических систем: вызовы и возможности : сб. науч. тр. II междунар. науч.-практ. конф., Белгород, 18 апр. 2019 г. / НИУ БелГУ ; под ред. Е. А. Стрябковой, А. М. Кулик. – Белгород. – 2019. – С. 92–97 41 Решетняк, А. В. Формы и методы налогового контроля [Текст] / А. В. Решетняк // Молодой ученый. – 2016. – № 11 (115). – С. 1341–1344. 42 Сайдулаев, Д. Д. Сущность налогового контроля и основные принципы его осуществления [Текст] / Д. Д. Сайдулаев, И. Х. Агаева // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2018. – №11 – С. 64–67. 43 Саргсян, С. М. Ответственность за налоговые правонарушения [Текст] / С. М. Саргсян // Актуальные проблемы права: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2015 г.). – М.: Буки–Веди, 2015. – С. 88–91. 44 Серебренников, С.С. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года [Электронный ресурс] / С.С. Серебренников // Вестник Томского государственного университета. Экономика. – 2018. – №41. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/o-strategii-ekonomicheskoy-bezopasnosti-rossiyskoy-federatsii-na-period-do-2030-goda (дата обращения: 23.04.2021). 45 Самаруха, В.И. Проблемы противодействия налоговым преступлениям [Текст] / В.И. Самаруха, А.В. Самаруха, И.В. Самаруха // Всероссийский криминологический журнал. – 2018. – Т. 12, № 2. – С.199–210. 46 Сидельников А.Р. Новая форма налогового контроля: особенности и перспективы развития налогового контроля / А.Р. Сидельников, Э.П. Саркисян // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – №1.; Режим доступа: http://eduherald.ru/ru/article/view?id=11978 (дата обращения: 14.04.2021). 47 Статистика по государственной регистрации [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/regstats/ (дата обращения 05.05.2021). 48 Состояние преступности в России [Электронный ресурс] // Генеральная прокуратура Российской Федерации: официальный сайт. – Режим доступа: https://genproc.gov.ru/upload/iblock/925/sbornik_9_2020.pdf (Дата обращения 15.04.2021). 49 Состояние коррупционной преступности по итогам 2020 года [Электронный ресурс] // Генеральная прокуратура Российской Федерации: официальный сайт. – Режим доступа: https://genproc.gov.ru/smi/news/genproc/news-1817130/ (Дата обращения 15.04.2021). 50 Татаринцева, Т. А. Влияние коррупции на экономическую безопасность России [Текст] / Т. А. Татаринцева, Л. П. Конвисарева // Молодой ученый. – 2020. – № 41 (331). – С. 133–135. 51 Тишкин, Д.Н. Специфика организованной экономической преступности в контексте национальной безопасности России [Текст] / Д.Н. Тишкин // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. Изд-во: Наука и образование (Краснодар). – 2016. – № 1-2. – С. 183–192. 52 Финансовые показатели отраслей РФ: полный справочник [Электронный ресурс] //Test Firm: официальный сайт. – Режим доступа: https://www.testfirm.ru/finfactor/ (Дата обращения 08.04.2021). 53 Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / А.М. Чернопятов. – М.; Берлин: Директ–Медиа, 2019. – 346 с. 54 Чугунова, А. А. Проблемы деятельности налоговых органов в разрезе коррупционной, кадровой и экономической составляющих [Текст] / А. А. Чугунова // Молодой ученый. – 2018. – № 46 (232). – С. 212–215. 55 Шестакова Н.Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля [Текст] / Н.Н. Шестакова // Социально-экономический и гуманитарный журнал Красноярского ГАУ. – 2018. – №1 (7). – С. 15–27.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ 1.1 Экономическое содержание и сущность налогового контроля Обеспечение экономическая безопасность страны является одним из приоритетных направлений налоговой системы. Одним из наиболее важных инструментов государственного регулирования является налоговая политика, которая, непосредственно оказывает влияние на экономическую составляющую национальной безопасности. Для существования сильного государства, обеспечения его суверенитета, независимости, обороноспособности, решения социальных и экономических задач по развитию общества необходима эффективная налоговая система с налаженным механизмом налогового контроля. Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность уплаты установленных налогов и сборов. Налоги и сборы являются признаком любого государства и вместе с тем необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Значение роли налогов и налоговой политики в обеспечении экономической безопасности определяется общими принципами, критериями и показателями экономической, в том числе финансовой безопасности. От объема налоговых поступлений зависит выполнение государством своих функций. И во многом, обеспечение налоговых поступлений в бюджет зависит от налоговых органов, осуществляющих контроль над соблюдением налогоплательщиками и налоговыми агентами, налогового законодательства исполнению ими своих конституционной обязанности по уплате налогов и сборов [40, c. 64]. Налоги должны обеспечивать такие условия экономического развития, которые будут способствовать устойчивости противостояния угрозам безопасности страны извне, а также внутренним угрозам социальной, финансовой, бюджетной и иным системам России.