Единый сельскохозяйственный налог в Российской Федерации: анализ практики применения и пути совершенствования

Введение 5 1. Теоретические основы исчисления и уплаты ЕСХН в РФ 8 1.1. Становление и развитие ЕСХН в России 8 1.2. Сущность, роль и место ЕСХН в налоговой системе РФ 19 Глава 2. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога на примере СПК "Воронежский тепличный комбинат " 26 2.1. Экономическая характеристика предприятия СПК "Воронежский тепличный комбинат " 26 2.2. Оценка порядка исчисления и уплаты ЕСХН на примере СПК «Воронежский тепличный комбинат» 39 Глава 3. Совершенствование порядка исчисления и уплаты ЕСХН 47 3.1 Совершенствование исчисления ЕСХН в России 47 3.2 Совершенствование налогового планирования на СПК «Воронежский тепличный комбинат». 53 Заключение 59 Список литературы 62

1. Башкатов, В. В. Оптимизация налогообложения организаций, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, в системе управленческого учета / В. В. Башкатов, С. А. Туницкая// Потенциал современной науки, 2016. № 6. – С.11-15. 2. Боташева, Ф.Б. Актуальные проблемы налогообложения предприятий агропромышленного комплекса / Ф.Б. Боташева. - Вестник евразийской науки. – 2018. – Т. 10. - № 1. – С. 1-7. 3. Государственная Программа развития сельского хозяйства и регу-лирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы: Постановления правительства Российской Федерации от 14 июля 2012 г. № 717 (ред. от 01 марта 2018) //Собрание законодательства Российской Федерации. – 2018. – № 1. 4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (в ред. от 28.03.2017г.). // Консультант Плюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/. (дата обращения 16.04.2020). 5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (в ред. от 28.03.2017г.). // Консультант Плюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/#dst0. (дата обращения 9.05.2020). 6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) (в ред. от 28.03.2017г.). // Консультант Плюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34154/#dst0. (дата обращения 4.05.2020). 7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) (в ред. от 28.03.2017г.). // Консультант Плюс [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_64629/#dst0. (дата обращения 19.03.2020). 8. Давыдова, Ю.В. Особенности сельского хозяйства, влияющие на эффективность сельскохозяйственного производства / Ю.В. Давыдова // Меж-дународный научно-исследовательский журнал. – 2016. - № 6. – С. 26- 28. 9. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности - М.: Издательство Дело и Сервис / Донцова Л. В., Никифорова Н. А – 2019 - 384с. 10. Закон РСФСР от 21.12.1990 N 438-1 (ред. от 28.04.1993) "О соци-альном развитии села". // Консультант Плюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_4602. 11. Захарян, А.В. Актуальные проблемы налогообложения организаций сельскохозяйственного сектора экономики / А.В. Захарян, К.А. Назаретян // Синергия наук. – 2018. - № S29. – С. 27-33. 27. 12. Зейтуллаева, Н.А. Рациональная организация бухгалтерского уч?та на предприятии / Н.А. Зейтуллаева // Экономика, управление и право: иннова-ционное решение проблем. – Пенза: Наука и Просвещение, 2018. – С. 78-80. 13. Иванова, В.Н. О возможности юридической оптимизации налоговой составляющей специальных налоговых режимов / В.Н. Иванова// Финансовое право. – 2017. - № 11. – С. 3 - 4. 14. Кирюшина, И. Сельхозналог-2016 / И. Кирюшина // Малая бухгалтерия. – 2019. - № 2. – С. 4 -5. 15. Клейн, М. К. Единый сельскохозяйственный налог: роль, значение и пути его совершенствования / М. К. Клейн, М. К. Тарасова // Научный журнал агрария. – 2016. – № 121. – С.80-86. 16. Малис, Н.И. Налоговый уч?т и отч?тность: учебник и практикум / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 341 с. 17. Материалы сайта Журнал Налоговая политика и практика [элек-тронный ресурс] – Режим доступа: http://nalogkodeks.ru/platelshhiki-eskhn-i-usn-s-1-yanvarya-2016-goda-smogut-ne-uch ityvat-v-sostave-dokhodov-poluchennye-summy-nds. (дата обращения 9.04.2020). 18. Материалы сайта Журнал Налоговый вестник [электронный ресурс] – Режим доступа : http: // www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=42494. (дата обращения 7.04.2020). 19. Методические рекомендации по организации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве в связи с принятием ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_165144/ (дата обращения: 16.05.2020). 20. Михно, А.В. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве / А.В. Михно, Е.Б. Тюнин // Информационное общество: современное состояние и перспективы развития: сборник материалов X Международного студенческого форума. – Краснодар: КубГАУ, 2018. – С. 12-14. 21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 5.04.2020). 22. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 № 117- ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 1.05.2020). 23. Нечаев, В. И. Региональные аспекты государственного регулирования агропромышленного производства: учебник / В. И. Нечаев, Ю. И. Бершицкий, С. М. Резниченко. Монография. - СПб.: Издательство «Лань», 2017. – 196 с. 24. О Государственной программе развития сельского хозяйства и ре-гулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 14.07.2012 № 717 (ред. от 08.02.2019). – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/902361843 (дата обращения: 14.03.2020). 25. Оробинская, И. В. Оценка и выбор наиболее эффективного режима налогообложения для интегрированных формирований АПК: учебное пособие/ И. В. Оробинская. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. М.: Проспект, 2016. – 160 с. 26. Официальный сайт Министерства Финансов России: Федеральные стандарты бухгалтерского учета // [Электронный ресурс] - Режим доступа : https://www.minfin.ru/ru/perfomance/accounting/accounting/legislation/positions. (дата обращения 7.03.2020). 27. Официальный сайт: Федеральной налоговой службы / Федеральной налоговой службы // [Электронный ресурс] - Режим доступа : http: www.nalog.ru/rn31/related_activities/statistics_and_analytics/. (дата обращения 13.04.2020). 28. Официальный сайт: Федеральной службы государственной стати-стики / Федеральной службы государственной статистики. // [Электронный ре-сурс] - Режим доступа : http://www.gks.ru/wps/wcm/ con-nect/rosstat_main/rosstat/ru/statisti cs/publications/catalog/doc_1138718713500. (дата обращения 12.03.2020). 29. Перспективы российского сельского хозяйства: инновации задают тенденции – Агро XXI [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.agroxxi.ru/stati/perspektivy-rossiiskogo-selskogohozjaistva-innovacii-zadayut-tend encii.html. (дата обращения 17.05.2020). 30. Поддержка сельского хозяйства в 2018 г.: гранты и последние новости [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://rusposobie.ru/novosti-i-izmeneniya/podderzhka-selskogo-xozyajstva-v-2016godu-granty-i-poslednie-novosti.html. (дата обращения 2.04.2020). 31. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a 4b799a3a5c57ed0e8098ec. (дата обращения: 13.05.2020). 32. Романова, С.В. Особенности единого сельскохозяйственного налога в России: ЕСХН как фактор развития аграрного производства / С.В. Романова, А.А. Бурдова // Теоретические и прикладные аспекты развития современной науки и образования: материалы II Всероссийской научнопрактической конференции. – Чебоксары: НОУ ДПО «Экспертнометодический центр», 2019. – С. 55-58. 33. Румянцева, Е.Е. Финансовый менеджмент: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Е.Е. Румянцева. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 360 с. 34. Селезнева, И. А. Элементы учетной политики для целей налогооб-ложения по признанию расходов на приобретение основных средств сельскохозяйственных организаций / И. А. Селезнева, Е. А. Шляпникова //Наука. 2016. № 10. – С. 20-22. 35. Сельское хозяйство, охота и охотничье хозяйство, лесоводство в России. 2018. M.: Росстат, – 680 с.; 36. Тощев, А.С. Особенности применения единого сельскохозяйствен-ного налога / А.С. Тощ?в // Вестник научных конференций. – 2017. - №5-4. – С. 120-125. 45. 37. Ушачев, И. Г. Экономический рост и конкурентоспособность сель-ского хозяйства России: учебник / И. Г. Ушачев. В сб. «Проблемы экономиче-ского роста и конкурентоспособности сельского хозяйства России». М.: «Ро-синформагротех», 2016. – 155 с. 38. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ. (в ред. от 23.05.2016г.) // Консультант Плюс [Электронный ресурс].- Режим доступа : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12441/. (дата обращения 6.03.2020). 39. Федеральный закон "О сельскохозяйственной кооперации" от 08.12.1995 № 193-ФЗ. (ред. от 03.07.2016) // Консультант Плюс [Электронный ресурс].- Режим доступа : http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_8572. (дата обращения 17.04.2020). 40. Федеральный закон "О финансовом оздоровлении сельскохозяй-ственных товаропроизводителей" от 09.07.2002 № 83-ФЗ (ред. от 13.02.2017) // Консультант Плюс [Электронный ресурс].- Режим доступа : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37511. (дата обращения 1.03.2020). 41. Хромова, О.С. Сравнительная характеристика и анализ применения специальных налоговых режимов в РФ / О.С. Хромова // Концепт. – 2017. – Т. 4. – С. 437-443. 42. Чеккуева, Л. К. Агропромышленный комплекс: проблемы и пер-спективы развития / Л. К. Чеккуева // Международный сельскохозяйственный журнал. – 2018. – № 1. – С. 16-21. 43. Чеккуева, Л. К. Единый сельскохозяйственный налог: пробелы налогового законодательства / Л. К. Чеккуева, Т. М. Борлакова // Конкуренто-способность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. – 2019. – № 2. – С. 3-8. 44. Червань, Л.А. Экономическое содержание и виды доходов и расходов коммерческого предприятия / Л.А. Червань // Инновационная наука. – 2018. - №1. – С. 39-41. 50. 45. Шатина, Е. Н. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСХН: теория и практика: монография: учебник / Е. Н. Шатена, С. В. Козменкова. — СПб.: Изд-во «Полиус», 2016. – 271 с. 46. Широбоков, В. Г. Возникновение и учет отложенных налоговых активов и обязательств при формировании налогооблагаемой базы по единому сельскохозяйственному налогу / В. Г. Широбоков, И. В. Кузнецова // Все для бухгалтера. 2017. № 24. – С. 17-22.; 47. Шнайдер, О. В. К вопросу анализа и оценки финансового состояния и экономического потенциала хозяйствующего субъекта / О. В. Шнайдер// Вестник Сам - ГУПС. 2016. № 4. – С. 23-25.

1. Теоретические основы исчисления и уплаты ЕСХН в РФ 1.1. Становление и развитие ЕСХН в России В настоящее время сложившаяся система налогообложения сельского хозяйства не обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного това-ропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании, особенно в части налогообложения сельского хозяйства. Как в развитых странах мира, так и в РФ сельское хозяйство подлежит налогообложению наряду с другими секторами экономики. В тоже время тра-диционно аграрному сектору предоставляются определенные налоговые льго-ты, а также особый режим налогообложения, связанный с особенностями про-изводства: сезонностью, зависимостью от погодного фактора и др. Налоговая политика в сельском хозяйстве нацелена на решение разносторонних проблем и не является инструментом только субсидирования сектора. С помощью налогов могут стимулироваться или, наоборот, подавляться определенные виды деятельности (например, природоохранные мероприятия часто стимулируются налогами); налоги оказывают воздействие на структуру аграрного сектора [11]. Сельское хозяйство чувствительно не только к самому уровню налогов, но и их комбинации. Фискальные цели налогообложения в сельском хозяйстве очень сильно зависят от того, применяются ли налоги к товару (ресурсу) с эластичным или неэластичным спросом. Так, земля имеет крайне неэластичный спрос, поэтому рост земельных налогов сопровождается, как правило, ростом бюджетных по-ступлений, а обложение налогом применения минеральных удобрений приве-дет, скорее всего, к сокращению их применения [19].