СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА ПО ДЕЛАМ О ЛЕГАЛИЗАЦИИ ПРЕСТУПНЫХ ДОХОДОВ

Введение 3 Глава 1. Методологические и правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о легализации преступных доходов 6 1.1. Нормативно-правовое регулирование легализации (отмывания) преступных доходов 6 1.2. Экономическая информация и возможности её использования при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы 13 1.3. Необходимость назначения судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о легализации денежных средств 24 Глава 2. Особенности методики проведения судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем 40 2.1.Типовая методика судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о легализации преступных доходов на стадии размещения 40 2.2.Диагностирование легализации денежных средств или иного имущества на этапе расслоения и интеграции 48 Библиографический список 67

Нормативно-правовые акты 1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] : принята всенародным голосование 12 декабря 1993 года. : (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ30 декабря 2008 № 6-ФКЗ и № 8 – ФКЗ) // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 2. О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 31.05.2001 г. № 73-Ф3 (в ред. ФЗ от 24.07.2007 г. № 214-ФЗ) // СЗ РФ, 2001. № 23. Ст. 2291; СЗ РФ, 2007. № 31. Ст. 4011. 3. Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» (вместе с «Инструкцией по организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации», «Перечнем родов (видов) судебных экспертиз, производимых в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации») [Электронный ресурс] : приказ МВД России от 29 июня 2005 г. № 511: офиц. текст: по состоянию на 16 марта 2020 г. – Доступ из справ.-правовой системы «Гарант». 4. О борьбе с финансированием терроризма: Конвенция Организации Объединенных Наций / Заключена в Нью-Йорке 09.12.1999 г. // Бюллетень международных договоров, 2003. № 5. С.10-23. 5. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-Ф3. (в ред. от 22.07.2008 г. № 150-ФЗ) // СЗ РФ, 2003, № 50. Ст. 4859; Российская газета от 25.07.2008 г. 6. О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем [Электронный ресурс] : постановление Пленума Верховного Суда РФ № 32 : принято 07 июл. 2015 г. : офиц. текст: по состоянию на 11 февраля 2020 г. – Доступ из справ.-правовой системы «Гарант». 7. О судебной экспертизе по уголовным делам [Электронный ресурс] : постановление Пленума Верховного Суда РФ № 28 : принято 21 дек. 2010 г. : офиц. текст: по состоянию на 14 марта 2020 г. – Доступ из справ.-правовой системы «Гарант». 8. Об утверждении Инструкции по организации информационного взаимодействия в сфере противодействия легализации (отмыванию) денежных средств и иного имущества, полученных преступным путем : приказ Генпрокуратуры России N№ 309, МВД России N№ 566, ФСБ России N№ 378, ФСКН России N№ 318, ФТС России N№ 1460, Следственного комитета при прокуратуре РФ N№ 43, Росфинмониторинга N№ 207 от 05.08.2010// СПС КонсультантПлюс. 9. План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения [Электронный ресурс]: Положение Банка России от 27 фев. 2017 г. № 579-П : офиц. текст: по состоянию на 01 апреля 2020г. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 10. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» от 18 ноября 2004 года №23 // Российская газета. – 2004. – 7 декабря. 11. Примерный перечень видов экспертиз, выполняемых в судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации : приказ Министерства юстиции РФ от 14 мая 2003 г. № 114. 12. Проект федерального закона № 306504-6 «О судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» : внесен Правительством РФ, в первом чтении // СПС «Гарант». URL : http://base.garant.ru/57731874/ (дата обращения: 01 апреля 2020 г.). 13. Федеральный закон РФ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" от 27.07.2006 N 149-ФЗ // Российская газета. - 2006. - № 165. 14. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: от 18.12.2001 г. № 174-ФЗ (в ред. ФЗ от 11.06.2008 г. № 85-ФЗ) // СЗ РФ, 2001. 15. О банках и банковской деятельности от 02 дек. 1990 № 395-1-ФЗ [Электронный ресурс] : офиц. текст : по состоянию на 25 мая 2020 г. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 16. Уголовный кодекс Российской Федерации от 24.05.1996 г. № 77-ФЗ (в ред. ФЗ от 25.11.2008 г. № 218-ФЗ) // СЗ РФ, 1996. № 25. 17. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред.от 03.11.2006 г. № 183-Ф3) //СЗ РФ, 1996, № 48. Ст. 5369; СЗ РФ, 2006. 18. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (редакция от 31.12.2014) // КонсультантПлюс. 19. О бухгалтерском учете от 06 дек. 2011 г. №402-Ф3 [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой Федер. Собр. РФ 2 нояб. 2011 г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. РФ 29 нояб. 2011 г.: офиц. текст : по состоянию на 25 марта 2020 г. – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». 20. Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (редакция от 21.07.2014) // КонсультантПлюс. 21. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 7 июля 2015 г. N 32 "О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем" Научная и учебно-методическая литература 22. Алиев В.М. Теоретические основы и прикладные проблемы борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных незаконным путем. Дис. д-ра юрид. наук. М., 2001 и др. 23. Андрюшечкина И.Н., Ковалев Е.А. Судебная статистика: учебно-практическое пособие. / И.Н. Андрюшечкина, Е.А. Ковалев. - М.: «Проспект», 2017. 24. Белкин Р.С. Криминалистическая энциклопедия. – М.: Мегатрон XXI, 2000. – 2-е изд.доп. – 334 с. 25. Волынский, А. Ф. Преступления в сфере экономики: организация и методика расследования / А. Ф. Волынский // Вестник Нижегородской академии МВД России. – 2016. – № 2 (34) – URL: http://cyberleninka.ru/article/n/prestupleniya-v-sfere-ekonomikiorganizatsiya-i-metodika-rassledovaniya (дата обращения: 20.02.2020). 26. Голубятников, С.П. Проблемные вопросы судебно-экономической экспертизы / С.П. Голубятников, А.Н. Мамкин // Экономическая безопасность России: политические ориентиры, законодательные приоритеты, практика обеспечения. Вестник Нижегородской академии МВД России. – 2007. – № 7. 27. Голубятников, С.П. Экономическая криминалистика: этапы становления, перспективы развития / С.П. Голубятников // Экономическая безопасность России: политические ориентиры, законодательные приоритеты, практика обеспечения. Вестник Нижегородской академии МВД России. – 2001. – N№ 1. 28. Горкина Е.В., Похлебаев И. В. Использование специальных знаний при проведении оперативно-розыскных мероприятий по выявлению и раскрытию преступлений в сфере легализации доходов, приобретенных преступным путем «Технико-криминалистическое обеспечение раскрытия и расследования преступлений»: – М.: МУ МВД России, 2011. 29. Горкина Е.В., Похлебаев И.В. К вопросу о назначении и производстве экспертиз по уголовным делам о легализации преступных доходов, полученных в результате совершения коррупционных преступлений / Актуальные проблемы предварительного расследования: сб. науч. тр. Междунар. науч.-практ. конф., г. Волгоград, 28-29 ноября 2013 г. – Волгоград: ВА МВД России, 2013. Т. 2. 30. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия.- М.: Юрайт, 2016.- 148 с. 31. Еремин, С.Г. Теоретические и практические проблемы использования специальных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях в сфере экономики : автореф. дис. … докт. юрид. наук: 12.00.09. – Волгоград, 2018. 32. Жубрин Р. В. Основы профилактики легализации преступных доходов: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук: 12.00.08 / Акад. Ген. прокуратуры Рос. Федерации. — М., 2013. 33. Жубрин Р.В. Борьба с легализацией преступных доходов: теоретические и практические аспекты. – М.:Волтерс Клувер, 2011 г. 34. Жубрин Р.В. Вопросы расследования легализации преступных доходов // Российский следователь. 2017. № 1. 35. Климович Л.П. Научные основы современной судебной экономической экспертизы. Монография. –М.: Издательство «Проспект», 2013.- 148 с. 36. Корухов Ю.Г. Криминалистическая диагностика при расследовании преступлений. Научно-практическое пособие.- М.: Издательская группа НОРМА- ИНФРА М, 1998.- 288 с. 37. Корухов Ю.Г. Словарь основных терминов судебных экспертиз / под. ред. Ю.Г. Корухова. – М.: ИЦ «Судекс» , 2012. 38. Крачун Ю. В. Совершенствование методики расследования преступлений, связанных с легализацией (отмыванием) денежных средств и иного имущества, полученных преступным путём: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.12 / Тул. гос. ун-т. — Тула, 2015. 39. Леханова Е.С., Мамкин А.Н. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие.-М.: Юрлитинформ, 2016.- 144 с. 40. Леханова, Е.С. Судебно-экономические знания в юридической науке и практике раскрытия преступлений : монография / Е.С. Леханова ; под ред. С.П. Голубятникова. – Н. Новгород: Нижегородская академия МВД России, 2011. 41. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Саратов, 1997. 42. Майлис, Н. П. Творческий подход при решении экспертных задач как залог эффективности и качества производства судебных экспертиз / Н. П. Майлис // Вестник Московского университета МВД России. – 2017. – №2 – С. 71-73. 43. Мамкин А.Н. Применение судебно-бухгалтерских знаний в практике выявления экономических преступлений: автореф. дис. … канд. юрид. наук. Н.Новгород, 1999.- 28 с. 44. Мусин, Э.Ф Современное состояние и возможности судебно-экономических экспертиз в органах внутренних дел Российской Федерации / Э.Ф. Мусин, С.В. Ефимов // Теория и практика судебной экспертизы. – 2007. – N№ 4 (8). 45. Настольная книга судьи: судебная экспертиза, Росинская Е.Р., Галяшина Е.И., «Проспект», 2017. 46. Неретина, Н. С. Методологические, правовые и организационные аспекты формирования и развития новых родов и видов судебных экспертиз : дис .. канд. юрид. наук : 12.00.12. / Неретина Надежда Сергеевна. – М. : МГЮА, 2016. – 204 с. 47. Остроумов, С. С. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы / С. С. Остроумов, С. П. Фортинский. – 2-е изд., испр. и доп. – М. : Юрид. лит, 1969. – 296 с. 48. Панченко П.Н. Экономические интересы и роль в их обеспечении законодательства об ответственности за легализацию преступных приобретений // Пути повышения эффективности взаимодействия подразделений Министерства внутренних дел РФ с другими государственными органами в области противодействия легализации преступных доходов (стратегический и прикладной аспекты): сборник статей / под ред. В.М. Баранова. – Н.Новгород, 2005. 49. Показатели зарегистрированных преступлений экономической направленности [Электронный ресурс] // Информационно-аналитический портал правовой статистики Генеральной прокуратуры Российской Федерации. – Режим доступа: http://crimestat.ru/offenses_chart (по состоянию на 25 мая 2020 г). 50. Попова Л. В. Некоторые особенности возбуждения уголовного дела по «предпринимательским» преступлениям // Уголовное судопроизводство. – 2018. – № 3. 51. Робинсон Дж. Всемирная прачечная: террор, преступления и грязные деньги в оффшорном мире. – М., 2004. 52. Россинская, Е. Р. Судебная экспертиза : типичные ошибки / Е.И. Галяшина, Е. ; под ред. Е. Р. Россинской. – М. : Проспект, 2016. – 544 с. 53. Россинская, Е. Р. Судебно-экспертная деятельность : правовое, теоретическое и организационное обеспечение : учебник для аспирантуры по специальности 12.00.12 «Криминалистика ; судебно-экспертная деятельность, оперативно-розыскная деятельность» ; под ред. Е. Р. Россинской, Е. И. Галяшиной –– М. : Норма : Инфра-М, 2017. –– 400 с. 54. Сарыгина, Э. С. Судебный эксперт в сфере экономических экспертиз: профессиональная ориентация / Э. С. Сарыгина // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). – 2016. – № 8(24). – С. 120-127. 55. Словарь основных терминов судебных экспертиз / ред.-сост. Ю. Г. Корухов. – М. : СУДЕКС, 2012. – 119 с. 56. Стешенко Ю.С., Бирюков С.Ю. О некоторых проблемах профилактики преступлений в сфере предпринимательства / Вестник Волгоградской академии МВД России: научно-методический журнал. № 4 (27). теоретические и практические аспекты. М., 2017. 57. Тимченко, В.А. Криминалистическая диагностика преступлений по данным бухгалтерской информации : монография / В.А. Тимченко. – Н. Новгород: Нижегородская академия МВД РФ, 2000. 58. Уголовно-процессуальное право Российской Федерации : учебное пособие / Л. А. Воскобитова, Л. Н. Масленникова, Ю. К. Орлов, С. Б. Россинский, Т. Ю. Вилкова, . –– М. : Норма, 2017. . 59. Зимин О. В. «Современные способы, экономические схемы и классификация моделей легализации (отмывания) преступных доходов» //Законодательство и экономика. — 2007. — № 8. — С. 29–36 60. Селезнева М. М. Экономические схемы, способы, модели легализации незаконных доходов в банковской системе // Молодой ученый. — 2015. — №11. — С. 974-977. — URL https://moluch.ru/archive/91/19721/ (дата обращения: 22.02.2020). 61. Шапиро, Л. Г. Судебно-экономические экспертизы в борьбе с преступностью в сфере экономики: процессуальные и криминалистические проблемы /Л. Г. Шапиро // Вестник СГЮА. – 2016. – № 1(108). – С. 158-163. 62. Щеглова Е. В. Криминалистическое обеспечение расследования легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путём: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.09 / Акад. управления М-ва внутр. дел России. — М., 2009. Интернет-источники 63.Национальная оценка рисков легализации (отмывания) преступных доходов за 2017—2018 гг. Основные выводы. Публичная версия. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: nra_ml@fedsfm.ru (дата обращения: 15.12.2019)

Глава 1. Методологические и правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о легализации преступных доходов 1.1. Нормативно-правовое регулирование легализации (отмывания) преступных доходов Под легализацией денежных средств или иного имущества, полученных преступным путем, в широком смысле понимают действия по приданию им вида якобы полученных в результате прaвомерной законной деятельности, что позволяет придать видимость легaльного происхождения денежных средств или иного имущества для получения экономической выгоды в той или иной форме. В одной из работ справедливо отмечено, что: «есть только одна причинa, по которой преступники занимаются преступным бизнесом. Если оставить в стороне психопатов и людей, которые нарушают закон «из любви к искусству», большинство преступников идут на это ради денег. …Преступники становятся преступниками, потому что считают, что преступление – это выгодно» [57, с.31]. И с этим мнением невозможно не согласиться, преступники совершают экономические преступления, как правило, из корыстных побуждений. Профессор П.Н. Панченко по этому вопросу высказал следующее мнение: «…экономические интересы – главная побудительная сила как обычного поведения людей, в том числе преступного, так и профессиональных действий сотрудников правоохранительных органов, осуществляющих борьбу с преступниками. …Категория экономических интересов, с нашей точки зрения, - наиболее удачная для понимания экономического содержания уголовного права и его задач по противодействию легализации преступных приобретений» [48, с.589].