ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ РФ
1.1. Содержание, формы и принципы валютного контроля в РФ
Чтобы проанализировать теоретические основы валютного контроля в РФ рассмотрим содержание, формы и принципы валютного контроля.
Существует достаточно большое количество определений валютного контроля. Валютный контроль определяется как: контроль над перемещением лицами через таможенную границу РФ национальной валюты, ценных бумаг в валюте РФ, валютных ценностей; контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств; составная часть единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций; как контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами законодательства РФ и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций и за выполнением резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте.
Г.А. Тосунян под валютным контролем предлагает понимать комплекс нормативно закрепленных административных (правоприменительных) и организационных мер, осуществляемых специально уполномоченными на основании закона государственными органами или иными организациями (например, уполномоченными банками в качестве агентов валютного контроля) и направленных на реализацию порядка совершения валютных операций и сделок в части валютных ограничений, а также мер по выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка[33, с.108].
Е.Ю. Грачева определяет валютный контроль как один из видов финансового контроля, который осуществляется при проведении валютных операций[26, с.31] .
Существует также законодательно закрепленная трактовка валютного контроля: валютный контроль это – деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Проанализировав все вышеперечисленные определения можно составить сводное определение: валютный контроль представляет собой разновидность государственного финансового контроля, осуществляемого при проведении валютных операций для обеспечения соблюдения правил и норм валютного законодательства.
Основы организации и осуществления валютного контроля в РФ закреплены Федеральным законом № 173–ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Также в этой сфере кроме вышеприведенного нормативного акта, валютные правоотношения регламентируются множеством других законов и подзаконных нормативно-правовых актов. Ведомственные правовые акты общего значения занимают здесь особое место. [2]
Цель и задачи валютного контроля предопределяются тем, что он есть продолжение валютной политики государства. Основная цель – защита национальной валюты от конкуренции со стороны других валют. Задачи, стоящие перед валютным контролем это:
? поддержание стабильного курса национальной валюты;
? контроль над текущими операциями и движением капитала;
? поддержание оптимальной структуры платежного баланса.
Виды валютного контроля:
1) Предварительный валютный контроль. Представляет собой действия по проверке правильности информативности всех документов и сведений, представленных для реализации валютных операций, до их окончательного одобрения. Данной проверкой является :
? достоверность документации перед тем, как выдать разрешение на проведение валютных операций в рамках кредитного договора;
? соответствие информации, внесенной в расчетный документ участником ВЭД, и данных зафиксированных в документах-основаниях для проведения валютной операции.
? соответствие оформленных расчетных документов резидентами и нерезидентами соответствующим нормам, установленным Банком России, перед осуществлением любых банковских валютных операций и пр.
Меры, которые проводятся при предварительном контроле позволяют укрепить финансовые дисциплины, в целом, а так же предотвратить валютные правонарушения до того как они произойдут.
2) Текущий валютный контроль - осуществляется в процессе реализации валютных операций, а именно:
? открытие валютных счетов;
? купля или продажа «цветной» валюты или других валютных ценностей;
? переводы денежных средств на международные счета.
Примерами данного вида контроля, за осуществлением которого следят органы и агенты валютного контроля, являются такие мероприятия как:
? при проведении расчетной операции по валютному счету: проверка банком идентичности данных, содержащихся в справке о валютной операции и документах-основаниях для ее проведения;
? в процессе осуществления расчетной операции по валютному счету: соответствие заполненной резидентом справки о валютной операции нормам, установленным Банком России;
? при пересечении таможенной границы России: органы таможни контролируют соответствие оформленной декларации на вывоз валюты установленному регламенту и пр.
Основой оперативного контроля являются такие источники информации как:
? данные бухгалтерского учета;
? документы и содержащиеся в них данные, которые предоставляют резиденты;
? первичные документы и пр.
Использование сведений из указанных документов позволяет как резидентам, так и органам контроля оперативно реагировать в случае изменений в финансовой деятельности, выявлять случаи потенциального нарушения законодательства в области оборота валюты.
3) Последующий валютный контроль - проводится после завершения валютных операций:
? сверка информации в документах сопровождающих валютную операцию;
? контроль за исполнением обязательств согласно условиям валютного договора;
? проверка подлинности и полноты отчетных и учетных данных касающихся валютных операций резидентов и нерезидентов и пр.
Основной целью мероприятий последующего контроля является предупреждение потенциальных нарушений в сфере валютных правоотношений, их выявление и устранение.
Валютное регулирование в РФ осуществляется с помощью инструментов валютного контроля. Рассмотрим их классификацию на рисунке 1.1
Рисунок 1.1 – Инструменты валютного регулирования в РФ
Инструменты валютного регулирования – это те рычаги, посредством которых государство регулирует валютные отношения.
Исходя из рисунка 1.1, можно сделать вывод, что инструменты валютного регулирования подразделяются на две большие группы: административные и экономические (рыночные) инструменты.
К административным инструментам валютного регулирования в Российской Федерации относятся принудительная продажа валютной выручки экспортерам на внутреннем валютном рынке, а также ряд законодательно закрепленных валютных ограничений. Центральный банк Российской Федерации периодически меняет процент продажи валютной выручки экспортерами. Чем выше доля обязательной валютной выручки, тем выше предложение иностранной валюты на валютном рынке. Изменяя долю обязательных продаж валютных поступлений экспортерами, Центральный банк может регулировать обменный курс национальной валюты, объем ее золотовалютных резервов, денежную массу и инфляцию в стране.
Валютный контроль также может быть реализован путем наложения определенных ограничений на валютные операции. Валютные ограничения могут быть связаны с текущими операциями и операциями с капиталом. Кроме того, валютные ограничения могут варьироваться в зависимости от валютных отношений национальных резидентов или нерезидентов [45].
Валютные ограничения, а вместе с ними и валютный контроль используются в различных секторах экономики, в которых осуществляются валютные операции. Однако особое место принадлежит внешнеэкономической сфере и ее основной составляющей – внешней торговле, что невозможно без функционирования валютного рынка. Это дает основание различать широкий и узкий смысл валютного контроля. Валютный контроль в широком смысле относится к соответствующей деятельности государства, направленной на сочетание отраслей промышленности и экономических секторов страны, действие которых связано с валютными операциями и применением валютных ограничений. В узком смысле валютный контроль ограничивается его осуществлением в отношении внешней торговли. Таким образом, валютный контроль является элементом механизма валютного регулирования – инструментом его административного метода, который обеспечивает эффект валютных ограничений при осуществлении валютных операций в различных секторах экономики страны и, прежде всего, во внешней торговле.
Наряду с инструментами администрирования также могут использоваться рыночные инструменты валютного регулирования. К ним относятся инструменты прямого и косвенного регулирования.
Инструменты прямого регулирования непосредственно влияют на стоимость национальной валюты. Сюда входят валютные интервенции и дисконтные политики.
Валютная интервенция – институт денежно-кредитной политики, используемый Центральным банком, т.е. ЦБ принимает активное участие в влиянии на скорость перевода денежных средств национальной валюты. Промежуточной целью этого процесса, как правило, является поддержание обменного курса национальной валюты, кроме того, валютные интервенции непосредственно приводят к увеличению или уменьшению денежного предложения страны [12]
Важным инструментом прямого валютного регулирования является дисконтная политика. Этот инструмент основан на регулировании процентных ставок. Основной нормой, по которой осуществляется регулирование, является ставка рефинансирования. Рефинансирование понимается как кредитование Центральным банком России банков, включая учет и перерасчет векселей.
Наряду с инструментами прямого регулирования используются косвенные инструменты валютного регулирования. Они позволяют только косвенно, через макроэкономические факторы, влиять на валютные отношения. К ним относятся:
– инструменты денежного регулирования;
– инструменты налогового регулирования;
– инструменты регулирования внешней торговли.
К основным валютным (денежным) инструментам, которые косвенно влияют на валютные отношения, относятся: изменения в обязательных резервах Банка России (резервные требования), и операции Центрального банка на открытом рынке - банковские операции, а именно купля/продажа, с государственными облигациями, государственными ценными бумагами и краткосрочные операции с ценными бумагами.
На валютные отношения, помимо инструментов денежно–кредитного регулирования, оказывают влияние и налогово-бюджетные инструменты. В эту категории инструментов входят государственные расходы и налоги. Государственные расходы осуществляются в двух формах. Первая форма – это государственные закупки, то есть трата денег на товары и услуги: покупка военной техники, строительство дорог и т.д. Вторая – государственные трансфертные платежи, которые увеличивают доходы определенных слоев населения, например, пожилых людей и безработных.
Другим компонентом фискальной политики является налогообложение. Это влияет на ситуацию в экономике двумя способами. Во-первых, уменьшая располагаемый или расходный доход домашних хозяйств, налоги уменьшают количество денег, которые люди тратят на покупку товаров и услуг. Во-вторых, налоги влияют на цены товаров и факторов производства и, следовательно, влияют на стимулы и поведение экономических агентов [14].
Валютное законодательство является комплексной отраслью, в которой содержатся нормы различных отраслей права. Преимущественно валютное законодательство складывается из норм финансового, гражданского и административного права, т. е. охватывает как публичную, так и частную сферы правового регулирования. В связи с этим при толковании и применении норм валютного законодательства возможны разночтения, определить которые помогают принципы, установленные Законом «О валютном регулировании и валютном контроле». На основании статьи 3 Федерального закона от 10.12.2003 N 173–ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 31.05.2020) «О валютном регулировании и валютном контроле» закреплены основные принципы валютного регулирования и валютного контроля, действующие на территории Российской Федерации. Отобразим эти принципы на рисунке 1.2.
Рисунок 1.2 – Принципы валютного регулирования
Таким образом, из всего выше сказанного, можно сделать вывод, что валютное регулирование в Российской Федерации представляет собой важнейший инструмент осуществления валютной политики государства, систему определенных воздействий государства на валютную сферу, обеспечивающих ее стабильное функционирование как необходимое условие поступательного развития экономики страны.
Для того чтобы говорить о работе таможенных органов в сфере валютного контроля, необходимо рассмотреть основные нормативные акты Российской Федерации, касающиеся данной сферы. Рассмотрим нормативно-правовую базу в сфере валютного законодательства, действующую на территории Российской Федерации.
1.2. Нормативно-правовая база в области проведения валютного контроля
Нормативно-правовую базу валютного контроля и валютного регулирования, действующая на территории Российской Федерации, можно охарактеризовать как совокупность нормативно-правовых актов разных уровней, которые используют органы и агенты валютного контроля и их должностные лица, выполняющие соответствующие функции.
Вследствие того, что валютный контроль представляет собой элемент механизма валютного регулирования, его нормативно-правовая база не оформлена в законченном виде и не имеет самостоятельного значения, как определенный связанный набор нормативно-правовых актов. Данная база есть ничто иное как составная часть единой нормативной базы валютного регулирования, которая действует на территории Российской Федерации, что нельзя не учитывать при ее характеристике [21].
В первую очередь, это касается иерархической организации этой нормативной основы, которая включает в себя три уровня различных видов нормативных актов. Состав нормативно-правовой базы валютного контроля и валютного регулирования, действующего на территории Российской Федерации представлен схематично на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3. – Состав нормативной базы валютного контроля.
Главным принципом, который лежит в основе нормативной базы валютного контроля, является строгое соответствие нормативно-правовых актов, более низкого уровня иерархии актам более высокого. Использование этого принципа является непременным условием действенности нормативно-правовой основы валютного контроля, а значит и правильной работы системы валютного регулирования.
Высший уровень организации нормативно-правовой основы валютного регулирования воплощается в Конституции России. В ней закреплены принципиальные положения о федеральном ведении решения вопросов, которые связаны с кредитным, таможенным, финансовым, валютным, регулированием и его законодательном оформлении.
Средним уровнем данной иерархии является законодательный уровень (в Федеральном законе от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; в Федеральном законе от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Он состоит из следующих нормативно-правовых актов:
1) постановления правительства,
2) письма и приказы федеральной таможенной службы,
3) письма и приказы Центрального банка Российской Федерации.
Федеральный закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» является основным законодательным актом, регламентирующим осуществление валютного контроля в России. В этом законе определены принципы осуществления валютных операций в России, полномочия и функции и органов валютного контроля и валютного регулирования, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства.
Главная цель закона – это обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка России, как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
Валютный контроль имеет свой собственный предмет, особый круг субъектов контроля и контролируемых объектов, специальные задачи и задачи, а также определенный набор методов контроля.
Предметом валютного контроля являются любые валютные операции.
В соответствии с Федеральным законом № 173–ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции включают в себя: приобретение валютных ценностей на законных основаниях, а также их использование в качестве платежного средства; ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и отечественных ценных бумаг; перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета [2].
Субъектами валютного контроля являются те государственные органы, а в некоторых случаях – неправительственные организации и учреждения, которые уполномоченны проводить мероприятия по проверке соблюдения валютного законодательства.
Под методами валютного контроля понимают методы и методы его реализации (наблюдение, верификация, анализ, ревизия).
Более низкий уровень иерархической организации нормативно-правовой базы валютного контроля, особенности которой наиболее полно проявляются, представляет собой совокупность различных типов подзаконных актов (в нормативных правовых актах, принятых самим Банком России и закрепляющих правовое положение отдельных подразделений и служб Банка России (департаментов, территориальных учреждений и др.). Их основное содержание регулирует вопросы организации валютного контроля, функционирования его механизма, устанавливает порядок взаимодействия контрольных органов, алгоритм действий их должностных лиц, формы документов, используемых при осуществлении валютного контроля, и порядок их оборота.
Состав рассматриваемого уровня нормативной базы для валютного контроля неоднороден. В него входят нормативные акты, отличающиеся по своему статусу и значимости: указы и распоряжения Правительства, акты органов валютного регулирования, акты органов валютного контроля (инструкции, регламенты, приказы, распоряжения, методические рекомендации, письма и т. Д.). Примером такого рода могут служить следующие нормативные правовые акты:
? Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И (ред. от 29.11.2017) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749) [5]. В срок представления резидентами справок о подтверждающих документах и документов, связанных с проведением валютных операций, не включается период с 30.03.2020 по 01.07.2020 включительно (информационное письмо Банка России от 17.04.2020 N ИН-014-12/71).
