Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Особенности методики осуществления контроля и ревизии кассовых операций

kisssaaa0721 312 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 26 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 10.10.2021
Цель управления денежными средствами – обеспечение кругооборота средств предприятия, являющегося условием для его нормального функционирования, что обуславливает актуальность и значимость данной темы работы для современных предприятий различных сфер и направлений деятельности. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Денежные расчеты с другими организациями и учреждениями, как правило, осуществляется в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах Российской Федерации, утвержденными Центральным банком РФ. В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например, при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и материалов для хозяйственных нужд и др. Целью курсовой работы является раскрытие теоретических, методологических и правовых аспектов осуществления контроля и ревизии кассовых операций. Задачами курсовой работы являются: 1. Изучить основы организации учета кассовых операций; 2. Изучение проведения инвентаризации денежных средств в кассе; 3. Изложение основных моментов ведения кассовой книги и хранения денег; 4. Рассмотреть порядок документального оформления материалов ревизии операций с денежными средствами; 5. Исследовать экономическую сущность и определить задачи контроля денежных средств; 6. Изучить порядок нормативно-правового регулирования и информационного обеспечения проверки операций с денежными средствами.
Введение

Каждое предприятие в процессе своей работы испытывает нужду в финансовых ресурсах, которые необходимы для осуществления взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами. Большая часть денежных средств должна храниться в учреждениях банка и незначительные суммы – в кассе организации. Ведение операций с наличными денежными средствами возлагается на бухгалтера-кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Взаимоотношения между организациями, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах. При этом денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Бесперебойный кругооборот денежных средств в воспроизводственном процессе означает выполнение обязательств перед бюджетом, партнерами, отсутствие просроченных долгов перед предприятием, нормальную платежеспособность, необходимую финансовую устойчивость, кредитоспособность и рентабельность. Движение денежных средств представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. Активы предприятия представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………3 1. Денежные средства и денежные документы - как объект финансово-хозяйственного контроля………………………………………………….5 1.1 Экономическая сущность денежных средств и основы их контроля в организации…………………..........................................................................5 1.2 Основные нормативно-правовые документы, регламентирующие порядок контроля и ревизии кассовых операций…………………............9 2. Организация и методика проведения контроля ревизии кассовых операций.........................................................................................................12 2.1 Планирование и организация проведения ревизии операций с денежными средствами…………………………………………….……….12 2.2 Документальное оформление материалов ревизии операций с денежными средствами……………………………………………………..16 2.3 Типичные ошибки, выявляемые ревизией кассовых операций…..19 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….....21 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….23 ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………….24
Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, «Российская газета». - 2011. - № 5654 2. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ 22.09.93. № 40. 3. Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 14.04.2000 г. № 42н. 4. Бобошко В. И. Контроль и ревизия: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Экономическая безопасность», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит»: ЮНИТИ, 2016. 5. Контроль и ревизия. Учебное пособие для студентов и вузов обучающихся по специальностям «Экономическая безопасность», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Бобошко В.И.. — Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 311 c. 6. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям 080101 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и 080107 «Налоги и налогообложение» / ред. М. В. Мельник. - М.: ИНФРА-М, 2011. 7. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия / Н.Л. Маренков. - Ростов на Дону: Феникс, 2009 - 416. 8. Плотницкий М.И. Экономическая теория: Учебное пособие. - Мн.: ООО "Современная школа", 2006. - 392 с
Отрывок из работы

1. Денежные средства и денежные документы - как объект финансово-хозяйственного контроля 1.1 Экономическая сущность денежных средств и основы их контроля в организации Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, которые представляю собой наиболее ликвидную категорию активов. С движения денежных средств начинается и им же заканчивается производственный цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые в дальнейшем обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит денежные средства, на основе этого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете или депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день. Однако, учитывая текущее состояние экономики России, данный принцип не оправдывает себя. В большинстве случаев предприятия не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстрахованию, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.д. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При ведении расчетных операций банки контролируют соблюдение договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Проводимые контрольные мероприятия позволяют своевременно получать руководству хозяйствующего субъекта и собственникам информацию об имеющихся недостатках в осуществляемой финансово-экономической и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить фактическое использование денежных и материальных ресурсов, состояние бухгалтерского и налогового учета и отчетности, подтверждают полноту выполнения мероприятий, включенных в бизнес-планы и программы деятельности. Ведение операций с наличными денежными средствами возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить наличные в пределах лимита, согласованного с обслуживающей банковской организацией. Превышение его допускается лишь в течении трех рабочих дней в период выплаты заработной платы. Выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней с момента получения аванса, если не предусмотрены другие сроки, на которые они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по раннее выданному авансу. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, установленными постановлениями Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций». Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1, Приложение 1), а выдача расходным кассовым ордером (форма №КО-2, Приложение 2) или надлежаще оформленными другими документами (платежными ведомостями, расчетно-платежными ведомостями), которые регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3, Приложение 3). Все поступления и выдача наличных денег предприятий учитывают в кассовой книге (форма № КО-4, Приложение 4), записи в которой должны осуществляться в хронологическом порядке. Организации, осуществляющие расчеты с покупателями с использованием ККМ, должны зарегистрировать их в налоговом органе по месту своего нахождения, оформить паспорт, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию и ее ремонтах, а также вести для учета поступающей выручки книгу кассира - операциониста на каждую ККМ. Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, целесообразность и законность их использования, достоверность совершенных денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины и условий хранения денежных средств. Для решения этих задач ревизор должен располагать необходимой информацией, источниками которой являются данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. При проверке операций по расчетному и другим счетам в банке используют выписки счетов, открытых в учреждениях банков с приложениями первичных документов: платежных поручений, инкассовых поручений, требований, объявлений на сдачу выручки из кассы в банк, мемориальных ордеров банка и др. В целях осуществления внутрихозяйственного контроля в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров в организации производится ревизия (инвентаризация) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. 1.2 Основные нормативно-правовые документы, регламентирующие порядок контроля и ревизии кассовых операций Знание и грамотное использование нормативной базы является неотъемлемой частью деятельности ревизора. На сегодняшний день порядок проведения ревизии кассы в Российской Федерации регулируется целым рядом нормативно – законодательных актов. Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г. №402-ФЗ является главным законом, регулирующим учет в нашей стране, в котором говорится об объектах и основных задачах бухгалтерского учета, о его организации, первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета, о составлении бухгалтерской отчетности, сроках ее предоставления, публичностей, о сроках хранения учетных документов. Также одним из основных документов является Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. № 86 – ФЗ, в котором говорится о том, что Банк России устанавливает правила, сроки и стандарты осуществления безналичных и наличных расчетов. Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать: 1. Два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации; 2. Пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории Российской Федерации. Центральный банк РФ: - Осуществляет межбанковские безналичные расчеты через свои учреждения; выступает органом координирующим, регулирующим и лицензирующими организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в Российской Федерации; - Устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. С этой целью практически ежегодно Банком России утверждаются Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации. Основной задачей Банка России значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. В главных 45 и 46 второй части Гражданского кодекса РФ, упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыночным условиям экономики: 1) Действие договора и тайна банковского счета, 2) Очередность списания денежных средств со счета, 3) Формы расчетов и способы платежей, 4) Условия исполнения банком поручений о проведении расчетных операций с использованием различных платежных инструментов и последствия неисполнения поручений, 5) Ответственность участников расчетов. В Федеральном законе 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» говорится, что кредитная организация, Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом. В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств кредитная организация, Банк России выплачивают проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России. В «Положении о безналичных расчетах в расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. №2-П указывается, что безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжения владельца счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств. Центральный Банк РФ Указанием от 20 июня 2007 г. №1843-у «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 г. №2003-у) установил предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора 100 тыс. руб. Данное ограничение распространяется на расчеты наличными деньгами в РФ между: 1. Юридическими лицами; 2. Юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем; 3. Индивидуальными предпринимателями. В соответствии с инструкцией Центрального Банка РФ от 04.10.1993 г. №18 «Порядок ведения кассовый операции в РФ» организации независимо от организационно правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверху установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Три основных требования к контрольно-кассовой технике выдвигает Закон №54-ФЗ «О применении при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт». 2. Организация и методика проведения контроля ревизии кассовых операций 2.1 Планирование и организация проведения ревизии операций с денежными средствами Проведение ревизии обязательно должно сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ. Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке. При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы. Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе. Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам: • неожиданность, внезапность для проверяемой стороны; • профессионализм и обоснованность; • непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно; • открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие. Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов. На стадии подготовки к ревизии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы на все кассовые документы ставит пометку «до ревизии»; На этапе подсчета остатков наличности в кассе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности. Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены. Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность. Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.; Контроль за целевым использованием полученных финансов; Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы. Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно. Ревизия денежных средств является традиционным направлением, с которого начинается проверка. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и мобильных активов. Завершая кругооборот средств хозяйства и будучи исходным пунктом нового кругооборота, денежные операции носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки зрения различного рода нарушений и злоупотреблений. Наличные денежные средства представляют наиболее рисковый объект потенциальных искажений официальных данных. Ревизия денежных средств и операций с ними предполагает проверку порядка ведения кассовых операций. Ревизия кассы производится ревизором в присутствии лица, которому поручено вести кассу, и главного бухгалтера или его заместителя немедленно после предъявления полномочий на проведение ревизии. На время ревизии все кассовые операции прекращаются. Денежное наличие проверяется путем полного перерасчета всех денег, находящихся в кассе. В процессе проверки материально ответственное лицо по кассе обязано составить отчет об операциях кассы за текущий день, вывести по кассовой книге остаток денег на день ревизии и на последнем отчете, дать расписку, что все приходные и расходные кассовые документы включены в отчет и к моменту ревизии кассы не оприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После проверки денежной наличности проверяются бланки документов строгой отчетности (бланки трудовых книжек, вкладыши к трудовым книжкам, квитанционные книжки судебных исполнителей) и ценные бумаги (оплаченные талоны на бензин и масло, на питание и тому подобное, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины и т. п.). Результаты ревизии кассы оформляются отдельным актом (согласно действующим инструкциям и в соответствии с планом или программой ревизии). Приходные и расходные кассовые документы должны проверяться сплошным порядком с целью выявления: 1) случаев хищения денежных средств; 2) незаконного и нецелесообразного использования их; 3) нарушений правильности оформления документов.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 43 страницы
550 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 27 страниц
350 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg