Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на примере общества с ограниченной ответственностью «Деловой центр»

Определения, оюозначения и сокращения 7 Введение 8 1 Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами 10 1.1 Нормативно – провавое регулирование и задачи учета расчетов с подотчетными лицами 10 1.2 Организация учета и документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами 16 1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами…..24 2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Деловой центр» 29 2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Деловой центр» 29 2.2 Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Деловой центр» 31 2.3 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Деловой центр»………………………………………………………………………………...36 3 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Деловой центр»………………….44 3.1 Цели, задачи, информационная база аудита расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………….44 3.2 Организация и планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Деловой центр» … 47 3.3 Результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Деловой центр»……………………………………………………………………..62 Заключение 67 Список использованных источников 70 Приложение А (обязательное) Выписка из плпнп счетов 75 Приложение Б (справочное) Бухгалтерский баланс за 2020 год…………………….....76 Приложение В (справочное) Отчет о финансовых результатах за 2020 год………......77 Приложение Г (справочное) Договор на оказание аудиторских услуг № 3…………...78 Приложение Д (справочное) Программа проведения аудита расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………………...82 Приложение Е (справочное) Авансовый отчет № 3…………………………………….84 Приложение Ж (справочное) Расходный кассовый ордер……………………………...86

1 Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 [Электронный ресурс] :федер. закон : от 30.11.1994, № 51-ФЗ (ред. от 09.03.2021). – Электрон.дан. – Режим доступа :http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/, доступ СПС «Консультант Плюс» (дата обращения : 10.03.2021). Загл. с экрана. 2 Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 [Электронный ресурс] :федер. закон : от 26.01.1996, № 14-ФЗ (ред. от 09.03.2021). – Электрон.дан. – Режим доступа :http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/, доступ СПС «Консультант Плюс» (дата обращения : 30.04.2021). Загл. с экрана. 3 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 [Электронный ресурс] :федер. закон : от 05.08.2000, № 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021). – Электрон.дан. – Режим доступа :http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, доступ СПС «Консультант Плюс» (дата обращения : 30.04.2021). Загл. с экрана. 4 Российская Федерация. Кодексы. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. Закон: от 30.12.2001, № 197-ФЗ (действ. ред. от 30.04.2021). – Электрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/, доступ СПС «Консультант плюс» (дата обращения: 15.03.21). – Загл. с экрана. 5 Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] :федер. закон : от 06.12.2011, № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020). – Электрон.дан. – Режим доступа :http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/, доступ СПС «Консультант Плюс» (дата обращения : 10.03.2021). Загл. с экрана. 6 Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: федер. закон от 30.12.2008, № 307-ФЗ (действ. ред. от 09.03.2021) Электрон. дан. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/, доступ СПС «Консультант плюс» (дата обращения: 16.05.2021). – Загл. с экрана. 7 Российская Федерация. Приказы. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от : 29.07.1998, № 34н (ред. от 11.04.2018).-Электрон.дан. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/, доступ СПС «Консультант Плюс» (дата обращения 10.03.2020). – Загл с экрана. 8 Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от : 06.10.2008, № 106н (ред. от 07.02.2020).- Электрон.дан. – Режим доступа :http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/, доступ СПС «Консультант Плюс» (дата обращения 10.03.2020). – Загл с экрана. 9 Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от : 06.07.1999, № 43н (ред. от 08.11.2010 с изм. от 29.01.2018).-Электрон.дан. – Режим доступа :http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_18609/, доступ СПС «Консультант Плюс» (дата обращения 10.03.2020). – Загл с экрана. 10 Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от : 06.05.1999, № 33н (ред. от 06.04.2015).- Электрон.дан. – Режим доступа :http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/, доступ СПС «Консультант Плюс» (дата обращения 10.03.2020). – Загл с экрана. 11 Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от : 31.10.2000, № 94н (ред. от 08.11.2010).- Электрон.дан. – Режим доступа :http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/, доступ СПС «Консультант Плюс» (дата обращения 10.03.2020). – Загл с экрана. 12 Российская Федерация. Указания Банка России. О порядке ведения субъекта кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства [Электронный ресурс] : Указания Банка России от : 11.03.2014, № 3210-У (ред. от 05.10.2020).- Электрон.дан. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163618/, доступ СПС «Консультант Плюс» (дата обращения 10.03.2020). – Загл с экрана. 13 Международный стандарт аудита 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» от 09.11.2016 №207н [электронный ресурс]. ? режим доступа: http://www.consultant.ru. Дата обращения 11.05.2021. 14 Международный стандарт аудита 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» от 09.11.2016 №207н [электронный ресурс]. ? режим доступа: http://www.consultant.ru. Дата обращения 11.05.2021. 15 Международный стандарт аудита 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении» от 09.11.2016 №207н [электронный ресурс]. ? режим доступа: http://www.consultant.ru. Дата обращения 11.05.2021. 16 Международный стандарт аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» от 24.10.2016 N 192н [электронный ресурс]. ? режим доступа: http://www.consultant.ru. Дата обращения 10.05.2021. 17 Международный стандарт аудита 230 «Аудиторская документация» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н) [электронный ресурс]. ? режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207289/. Дата обращения 10.05.2021. 18 Абдулкеримова, Х.А. Порядок расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в 2021 году [Электронный ресурс] / Х.А. Абдулкеримова // Молодежный научный форум : электр. сб. ст. по мат. XXXVIII междунар. студ. науч.-практ. конф. -2021. – № 8 (38). – Электрон.текстовые дан. – Режим доступа : https://nauchforum.ru/archive/MNF_interdisciplinarity/8(38).pdf, свободный (дата обращения: 05.05.2021). – Загл. с экрана. 19 Алиева, Н.М. Организация документального учета расчетов с подотчетными лицами [Текст] / Н.М. Алиева // Международный журнал гуманитарных и естественных данных наук. – 2019. – № 12-3 (39). – С. 6-9– Электрон. текстовые дан. – Режим доступа :https://znanium.com/bookread2.php?book=1028913, свободный (дата обращения 15.04.2021). – Загл. с экрана. 20 Арабян, К. К. Организация и проведение аудиторской проверки / К.К. Арабян. - Москва: РГГУ, 2018. - 448 c. 21 Бородин, В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов [Электронный ресурс] : учебник / В.А. Бородин. – 3-е изд., перераб. и доп. – : М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 528 с. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа :https://znanium.com/bookread2.php?book=1028913, свободный (дата обращения 15.04.2021). – Загл. с экрана. 22 Гетьман, В.Г Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : учеб пос. / В.Г. Гетьман. – 2-е изд., перераб. и доп. – : М.: ИНФРА-М, 2019. – 601 с. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа :https://znanium.com/bookread2.php?book=996140&spec=1, свободный (дата обращения 10.06.2021). – Загл. с экрана. 23 Дятлова, А.Ф. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : учеб. пос. / А.Ф. Дятлова. – : М.: Научный консультант, 2017. – 192 с. – Электрон.текстовые дан. – Режим доступа :https://znanium.com/bookread2.php?book=1023920, свободный (дата обращения 12.04.2021). – Загл. с экрана. 24 Илышева, Н.Н., Синянская Е.Р., Савостина О.В. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : учеб. пос. / Н.Н. Илышева, Е.Р. Синянская, О.В. Савостина. – 2-е изд. – : М.: ФЛИНТА : Изд-во Урал.ун-та, 2017. – 156 с. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа :https://znanium.com/bookread2.php?book=947654, свободный (дата обращения 12.04.2021). – Загл. с экрана. 25 Общие требования к оформлению и изложению документов учебной деятельности обучающихся СТО 60-02.2.3 – 2018. 26 ООО «Деловой центр» [электронный ресурс]: [официальный сайт] / Общество с ограниченной ответственностью «Деловой центр» - Электронные данные – [Северодвинск]: Общество с ограниченной ответственностью «Деловой центр», [2021] – режим доступа свободный https://www.dc29.ru (дата обращения: 2021 год) Загл. с экрана. 27 Н.И Смирнов. Учёт расчетов с подотчетными лицами [Электронный ресурс] : учеб. пос. / – 2-е изд. –: издательство ГлаБух, 2016. – 120 с. – Электрон. текстовые дан. – Режим доступа http:// https://works.doklad.ru/view/Sq017GatSKM.html, доступ свободный (дата обращения: 22.04.2021).– Загл. с экрана. 28 Костева, Н.Н. Учет расчетов с подотчетными лицами [Текст] / Н.Н. Костева, Е.В. Татаринова, Е.А. Устимова // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. – 2020. – № 4. – С. 51-59. Электрон. дан. – Режим доступа : https://nauchforum.ru/archive/MNF_interdisciplinarity/8(38).pdf, свободный (дата обращения: 05.05.2021). – Загл. с экрана. 29 Кузьмина, Е.В. Бухгалтерский учет [Текст] : учеб.пособ. / Е.В. Кузьмина, Н.В. Морозова : СПб.: Изд-во Политехн. ун-та. – Санкт-Петербург : Политехнический университет, 2018. – 296 с. 30 Муравицкая, Н.К. Учет расчетов с с подотчетными получать лицами по командировкам [Текст] / Н.К. Муравицкая // Хроноэкономика. – 2018. – № 2 (10). – С. 22-25. 31 Федоренко, И. В. Аудит : учебник / И.В. Федоренко, Г.И. Золотарева. — 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : ИНФРА-М, 2020. — 281 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/1018316. - ISBN 978-5-16-015136-6. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1018316 (дата обращения: 14.05.2021). – Загл. с экрана. 32 Фаденова, Н. П. Особенности расч?тов с подотчетными лицами [Текст]: учеб. пособие / Н. П. Фаденова. – М.: Омега-Л, 2017. – 306 с. 33 Филипьев, Д. Ю. Аудит: Учебное пособие / Филипьев Д.Ю., Пислегина Н.В. - Москва : ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 179 с. (Высшее образование: Бакалавриат) (Обложка. КБС) ISBN 978-5-369-01539-1. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/536768 (дата обращения: 14.05.2021). – Загл. с экрана.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 1.1 Нормативно – правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами Основные цели и задача учета расчетов с подотчетными лицами связаны с процессом их контроля, достоверностью и формализацией операций, направленных на выдачу и расходование подотчетных денежных средств. Все экономические субъекты (как коммерческие, так и некоммерческие), в процессе деятельности испытывают потребность в приобретении разного рода материальных ценностей, работ или услуг. Данная потребность осуществляется по безналичному расчету либо за наличные денежные средства. Для этих целей предприятия выдают своим сотрудникам денежные суммы под отчет. Подотчетные лица — это лица, которые получили денежные средства от организации или индивидуального предпринимателя на определенные хозяйственные (целевые) нужды и обязанные в установленный срок отчитаться по расходованию таких средств (или вернуть их остаток, если не все средства потрачены).