Административная ответственность за правонарушения в области финансов, налогов и сборов

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ПРАВОНАРУШЕНИЯ В СФЕРЕ ФИНАНСОВ, НАЛОГОВ И СБОРОВ…………………………………………………….…….7 1.1. Институт административной ответственности за правонарушения в сфере финансов, налогов и сборов……………………………………………………...7 1.2. Понятие и признаки административных правонарушений в сфере финансов, налогов и сборов…………………………………………………….12 ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ СОСТАВА АДМИНИСТРАТИВНОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ В СФЕРЕ ФИНАНСОВ, НАЛОГОВ И СБОРОВ………………………………………………………………………….18 2.1. Объект и объективная сторона состава административного правонарушения в сфере финансов, налогов и сборов…………..……………18 2.2. Субъективная сторона и субъект состава административного правонарушения в сфере финансов, налогов и сборов…………………..……24 ГЛАВА 3. ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ СОСТАВОВ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В СФЕРЕ ФИНАНСОВ, НАЛОГОВ И СБОРОВ……………………………………………………..…...29 3.1. Общая характеристика административного правонарушения в сфере финансов………………………………………………………………………….29 3.2. Общая характеристика административного правонарушения в сфере налогов и сборов………………………………………………………………....36 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….54 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………58

Нормативно – правовые акты Российской Федерации 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04 июля 2020 г. 2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 09.03.2021) // Российская газета. - 2001. - № 256; Российская газета. - 2021. - № 52. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021) // Российская газета. - 1998. - № 148-149; Российская газета. - 2021. - № 36. 4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 22.12.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) //Российская газета. - 1998. - № 153-154; Российская газета. - 2020. - № 293. 5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 09.03.2021) // Российская газета. - 1994. - № 238-239; Российская газета. - 2021. - № 52. 6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 09.03.2021) // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 5. - Ст. 410; Российская газета. - 2021. - № 52. 7. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 24.02.2021) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" // Российская газета. - 1998. - № 153-154; Российская газета. - 2021. - № 41. 8. Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ (ред. от 24.02.2021) "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. - 2018. - № 32 (часть I). - Ст. 5082; Российская газета. - 2021. - № 41. 9. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 30.12.2020) "О банках и банковской деятельности" // Российская газета. - 1996. - № 27; Российская газета. - 2021. - № 1. 10. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 24.02.2021) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" // Российская газета. - 2002. - № 127; Российская газета. - 2021. - № 41. 11. Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" // Российская газета. - 2009. - № 104; Российская газета. - 2019. - № 296. 12. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 22.12.2020) "О национальной платежной системе" // Российская газета. - 2011. - № 139; Российская газета. - 2020. - № 173. 13. Федеральный закон от 08.07.1999 N 151-ФЗ (ред. от 27.07.2006) "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" // Российская газета. - 1999. - № 134; Российская газета. - 2006. - № 165. 14. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" // Российская газета. - 2016. - № 146; Российская газета" (специальный выпуск). - 2017. - № 297с. 15. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 09.11.2020) "О налоговых органах Российской Федерации" // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492; Российская газета. 2020. № 253. Нормативно-правовые акты локального характера 16. Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 14.09.2020) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N 46021) // Вестник Банка России. - 2017. - № 36 – 37. 17. Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@ "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)" (Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 17.09.2019 18. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 07.04.2020 N 57999) // Вестник Банка России. - 2020. - № 29. 19. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) // Вестник Банка России. - 2014. - № 46; Вестник Банка России. - 2020. - № 93. Нормативно-правовые акты, утратившие силу 20. Постановление ВЦИК от 01.06.1922 (ред. от 25.08.1924) "О введении в действие Уголовного Кодекса Р.С.Ф.С.Р." (вместе с "Уголовным Кодексом Р.С.Ф.С.Р.") // СУ РСФСР. - 1922. - № 15. - Ст. 153. Книги (учебники, учебные пособия, монографии, сборники) 21. Административное судопроизводство: Практикум: Учебное пособие / Под ред. В.В. Яркова, К.А. Малюшина. – Москва : Статут.- 2016. - 144 с. 22. Колоколов, Н.А. Настольная книга мирового судьи: рассмотрение дел об административных правонарушениях: Научно-практическое пособие. / Н. А. Колоколов — Москва : "Юрист". - 2009. - 239 с. 23. Овчарова, Е.В. Административное принуждение за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации: материально-правовое и процессуально-правовое исследование : монография / Е.В. Овчарова. — Москва : Зерцало-М. - 2019. — 152 c. 24. Рябов А. А. Влияние гражданского права на налоговые отношения (доктрина, толкование, практика) : монография / А. А. Рябов. — Москва : Норма : ИНФРА-М. - 2017. — 224 с. Ресурсы ЭБС (электронных библиотечных систем) 25. Агапов, А. Б. Административная ответственность : учебник для вузов / А. Б. Агапов. — 9-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 483 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-13269-4. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/468511 (дата обращения: 29.03.2021). Статьи из периодической печати и сборников, главы из учебников 26. Артемов, Н. М. Бортников, С. П. Сравнительно-правовой анализ отношений налоговой ответственности за налоговые, финансовые и административные правонарушения / Н. М. Аретемов, С. П. Бортников // Актуальные проблемы российского права. - 2020. - № 5. - С. 126 – 130. 27. Головко, Л. В. Разграничение административной и уголовной ответственности по российскому праву / Л. В. Головко // Lex russica. - 2016. – № 1. - С. 144 – 150. 28. Головко, Л. В. Фундаментальные особенности российского уголовного права и процесса с точки зрения сравнительного правоведения / Л. В, Головко // Закон. - 2013. - № 7. - С. 88 - 96. 29. Ключикова, С. И. Правовая природа налогового правонарушения / С. И. Ключикова // E-Scio. - 2020. - № 5. - С. 157 – 160. 30. Кобзарь-Фролова, М. Н. Административная ответственность за правонарушения в экономических областях / М. Н. Кобзарь-Фролова // Сибирское юридическое обозрение. - 2019. - № 8. - С. 25 – 30. 31. Коваленко, Т.С. Проблемы привлечения к административной ответственности за уклонение от уплаты налогов // Т. С. Коваленко / Адвокатская практика. - 2020. - № 6. - С. 39 - 44. 32. Краснова, Е. А. Основания привлечения к административной ответственности в области финансов / Е. А. Краснова // StudNet. - 2020. - № 1. - С. 20 – 25. 33. Липинский, Д. А., Мусаткина, А. А. К вопросу о субъективной стороне налоговых правонарушений / Д. А. Липинский, А. А. Мусаткина // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 9. - С. 18 - 25. 34. Никулин, М. И. Вина, как элемент состава в делах об административных правонарушениях / М. И. Никулин // StudNet. - 2020. - № 1. - С. 78 – 80. 35. Новикова, С.Г. Об ответственности за налоговые правонарушения / С. Г. Новикова // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2020. - № 10. - С. 53 - 60. 36. Овчарова, Е. В. Основания классификации и система составов административных правонарушений налогового законодательства / Е. В. Овчарова // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. - 2018. - № 8. - С. 10 – 15. 37. Синельникова, Н. А. Соотношение налоговой и административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах / Н. А. Синельникова // Образование и право. - 2020. - № 1. - С. 38 – 45. 38. Старовикова, И. Д. Фактическое основание административной ответственности за правонарушения в области финансов / И. Д. Старовикова // Научный вестник Омской академии МВД России. - 2018. - № 3. - С. 150 – 155. 39. Старостин, А. С. О налоговых административных правонарушениях / А. С. Старостин // Вестник Университета имени О. Е. Кутафина. - 2019. - № 7. - С. 18 – 23. 40. Харитонов, И. В. Статья 54. 1. Налогового кодекса Российской Федерации - налоговое правонарушение и ответственность за его совершение или же развитие концепции налоговой добросовестности? / И. В. Харитонов // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 1. - С. 5 – 15. 41. Чежидов, М. С. Понятие и элементы административной ответственности за правонарушения в сфере финансового рынка / М. С. Чежидов // Вестник Нижегородского университета им. Н. И. Лобачевского. - 2019. - № 9. - С. 30 -35. 42. Шведова, О. В. К вопросу о разграничении налоговой и административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения / О. В. Шведова // Вопросы российской юстиции. - 2019. - № 5. - С. 10 – 15. 43. Шилехин, К.Е. Признаки административных правонарушений в области налогов и сборов / К. Е. Шилехин // Административное и муниципальное право. – 2020. – № 1. – С. 46 - 54. Диссертации и авторефераты диссертаций 44. Ефремова, Е. С. Ответственность за совершение налоговых правонарушений: актуальные проблемы в свете нового КоАП РФ: автореферат диссертации … кандидата юридических наук. / Е. С. Ефремова. - Санкт - Петербург. - 2003. - 203 с. Справочно-поисковые системы (Консультант Плюс, Гарант, Кодекс) 45. Серков, П. П. Административная ответственность в российском праве: современное осмысление и новые подходы / П.П. Серков. - Москва. 2014 // Справочно-поисковая система Консультант плюс, 2021. 46. Тютин, Д.В. Налоговое право: Курс лекций / Д. В. Тютин // Справочно-поисковая система Консультант плюс, 2021. Судебная и иная правоприменительная практика 47. Определение Конституционного Суда РФ от 23.10.2014 N 2320-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Алтайоптфарм" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 153, пунктами 1 и 2.1 статьи 154, а также пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации" // Справочно-поисковая система Консультант плюс,2021. 48. Определение Конституционного Суда РФ от 09.12.2002 г. по делу № 377-0 // Справочно-поисковая система Консультант плюс,2021. 49. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Справочно-поисковая система Консультантплюс, 2021. 50. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 (ред. от 25.06.2019) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 2006. - № 12. 51. Постановление Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 (ред. от 10.11.2011) "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" // Вестник ВАС РФ. - 2003. - № 3. 52. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 (ред. от 19.12.2013) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" // Бюллетень Верховного Суда РФ. - 2005. - № 6. 53. Определение Верховного Суда РФ от 21.03.2016 по делу N А05-3984/2015 // Справочно-поисковая система Консультант плюс,2021. 54. Постановление заместителя председателя Свердловского областного суда от 20.01.2017 по делу N 4а-41/2017 //Справочно-поисковая система Консультант плюс,2021. 55. Постановление Верховного Суда РФ от 25.11.2015 по делу N 78-АД15-8 // Справочно-поисковая система Консультант плюс,2021. 56. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. - 2003. - № 5. 57. Постановление ВС РФ от 27.12.1991 N 2122-1 (ред. от 05.08.2000) "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)" (вместе с "Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России)", "Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России)") // Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 1992. - № 5. - Ст. 180. 58. Постановление ЕСПЧ от 09.03.2006 "Дело "Менешева (Menesheva) против Российской Федерации" (жалоба N 59261/00) Заявительница жаловалась на незаконное задержание, угрозы насилием, избиение и пытки сотрудниками милиции при расследовании дела об убийстве, к которому мог иметь отношение ее знакомый // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. - 2006. - № 11. 59. Решение Иркутского областного суда от 02.09.2020 по делу N 7-168/2020 // Справочно-поисковая система Консультант плюс,2021. 60. Решение Кировского районного суда (Ставропольский край) от 14.02.2020г. по делу № 12-13/20204. – Текст : электронный // Судебные и нормативные акты РФ : [https://sudact.ru/]. – URL : https://sudact.ru/regular/doc/ijnD0l9fHr5P/ (дата обращения : 29.03.2021). 61. Решение Владимирского областного суда (Владимирская область) от 24.01.2019г. по делу № 11-10/2019. – Текст : электронный // Судебные и нормативные акты РФ : [https://sudact.ru/]. – URL : https://sudact.ru/regular/doc/zjqGeSFuKQlm/ (дата обращения : 29.03.2021). 62. Решение Псковского областного суда (Псковская область) от 10.08.2020г. по делу № 21-169/2020. – Текст : электронный // Судебные и нормативные акты РФ : [https://sudact.ru/]. – URL : https://sudact.ru/regular/doc/sZjMKSLZl556/ (дата обращения : 29.03.2021). 63. Решение Ульяновского областного суда (Ульяновская область) от 04.06.2020г. по делу № 7-263/2020. – Текст : электронный // Судебные и нормативные акты РФ : [https://sudact.ru/]. – URL : https://sudact.ru/regular/doc/tw61WINyjeY8/ (дата обращения : 29.03.2021). 64. Постановление Ульяновского областного суда (Ульяновская область) от 11.01.2019г. по делу № 4А-5/2019. – Текст : электронный // Судебные и нормативные акты РФ : [https://sudact.ru/]. – URL : https://sudact.ru/regular/doc/mjh7PR0Fdtxu/ (дата обращения : 29.03.2021). 65. Постановление Ульяновского областного суда (Ульяновская область) от 16.08.2018 г. по делу № 4А-387/2018. – Текст : электронный // Судебные и нормативные акты РФ : [https://sudact.ru/]. – URL : https://sudact.ru/regular/doc/0ejqV7UiaIHl/ (дата обращения : 29.03.2021).

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ПРАВОНАРУШЕНИЯ В СФЕРЕ ФИНАНСОВ, НАЛОГОВ И СБОРОВ 1.1. Институт административной ответственности за правонарушения в сфере финансов, налогов и сборов Современное состояние российского законодательства позволяет говорить об ответственности за нарушение законодательства о финансах, налогах и сборах как комплексном межотраслевом институте, включающем три вида ответственности: налоговую, административную и уголовную. Однако так было не всегда. Если нормы об уголовной ответственности за неуплату налогов можно найти в Уголовном кодексе РСФСР 1922 г., например ст. 79 , то административная ответственность как вид ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах появилась в СССР в 1986 г., когда Указом Президиума Верховного Совета РСФСР от 28 мая 1986 г. в Кодекс об административных правонарушениях была введена ст. 156.1 об ответственности за уклонение от подачи декларации о доходах . К спорным можно отнести вопрос о классификации ответственности, которая была закреплена в Законе РФ от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О государственной налоговой службе РСФСР" . Установленная этим Законом ответственность применялась до вступления в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) с 1 января 1999 г .